财务审计项目组织机构及人员配备

财务审计项目组织机构及人员配备目录TOC\h\z\u第一节项目组织机构 2一、项目组织机构 2二、项目组织机构图 3第二节项目人员配备 3一、本项目人员配备 3二、人员配备表 4三、人员岗位职责 5第三节项目人员守则 9一、项目人员员工守则 9二、项目人员执业守则 10三、项目管理人员守则 11第四节项目人员要求 13一、思想道德要求 13二、业务能力要求 15三、综合素质要求 19第五节人事管理制度 22一、岗位设置 22二、岗位职责 24第六节会计师职业道德制度 27一、爱岗敬业 27二、诚实守信 28第七节财务管理制度 31一、总则 31二、财务人员管理及岗位职责 32三、收益分配 32四、资产管理 33五、负债管理 34六、收入管理 35七、成本费用管理 36八、财务管理与会计核算 36第八节业务质量控制制度 37一、总则 37二、质量控制目标 37三、对业务质量控制 38四、职业道德规范 40第九节业务执行管理 41一、指导、监督与复核 41二、咨询 47三、意见分歧 48四、项目质量控制复核 48第十节审计工作底稿规定 52第一节项目组织机构一、项目组织机构为了更好的协助XX审计局进行20XX-20XX年组织的财务审计工作，为做好审计服务，我会计师事务所特设立项目组织机构。二、项目组织机构图主任会计师主任会计师审计负责人副主任会计师办公室审计负责人副主任会计师办公室工程部验证部审计二部审计一部司法鉴定部工程部验证部审计二部审计一部司法鉴定部第二节项目人员配备一、本项目人员配备本项目部组成人员为X人，项目负责人具有注册会计师证书，除项目负责人外项目部其他组成人员有X名具有注册会计师证书，其他人员具有会计师、审计师证书，并且项目部人员均为本公司职工，注册会计师、高级会计师、高级审计师应具备10年以上财务或审计工作经历，会计师、审计师应具备5年以上财务或审计工作经历。本项目部的服务人员都具有丰富的审计服务经验，能够接受采购人提出的审计要求，客观、公正执行委托事项，并对委托事项负全部责任。二、人员配备表项目负责人简历姓名性别出生年月专业学历职称何时参加工作何时进入公司从事项目年限已完成项目情况采购人单位项目名称规模合同时间管理业绩项目人员配备表单位名称项目负责人姓名性别年龄职业资格工作时间职务所在单位主要服务人员姓名性别年龄职业资格工作时间职务所在单位三、人员岗位职责（一）项目经理工作职责1.接受所长或分管的副所长领导，遵守行业执业准则、审计独立准则和职业道德，负责本部室业务的具体组织实施，带领本部室人员保质保量完成所内分配的审计项目。2.按月制定本部工作计划，以保证审计业务的质量。3.统筹安排本部室人员分工与协调，按业务操作规则程序，承办各项业务，提高业务质量。4.积极对外联系，主动承揽业务，拓宽业务领域，扩大收入，节约开支。5.加强内部协调，维护全所利益，交流业务信息，解决疑难问题。组织检查审计项目，认真审查审计报告初稿与工作底稿。6.组织好本部门的政治、业务学习，坚持学用结合，在实践中逐步提高本部门人员的综合素质与业务能力。7.对本部门业务实行全面监管8.维护本所形象和员工的合法权益。9.负责协调处理与其它部门之间的关系；10.直接对主任会计师负责并对本部门员工的行为负责。努力完成股东会或所长交办的其它工作。（二）项目负责人工作职责1.服从项目经理的安排，带领项目小组完成业务工作，在没有担任主审时，应协助主审人员完成好项目审计任务；2.负责对承担项目审计（评估）计划的撰写，能较准确地测试审计项目的重要性水平和审计风险；3.负责主审的审计项目的审计质量，及时反映审计中出现的业务问题；4.负责所主审项目审计报告及时上报项目经理审核，关注项目经理、总审计师审核，及时回复项目经理、总审计师的审核意见；5.完成项目经理交办的其他工作。（三）审计员工作职责1.服从项目经理的调配，服从项目主审人员的工作安排；2.完成项目主审交办的审计工作；3.按独立审计准则的要求对分配的审计工作作出完整的审计工作底稿；4.协助主审搜集资料，做好符合性、实质性测试；5.负责整理永久性档案、当年档案，保证档案的完整、整洁、规范；6.参与或负责编制报告书、已审会计报表、会计报表附注；7.完成项目经理及项目负责人交办的其他工作。（四）助理审计员工作职责1.服从工作安排、调度；2.按独立审计准则的要求开设工作底稿，完成分配的工作；3.整理业务档案；4.完成项目经理和项目负责人交办的其他工作。（五）审计服务人员工作职责1.执业人员在接受委托之前，应当了解被审计单位的基本情况，同委托人就审计约定事项的有关内容进行商谈，并考虑自身能力及能否保持独立性，初步评价审计风险，并向主任会计师汇报，确定是否接受委托。。2.执业人员承办审计业务，由单位统一受理并由主任会计师或其授权代理人与委托人签订审计业务约定书。3.执业人员应当在充分了解审计约定事项和被审计单位业务情况后，制定审计计划，并根据审计过程中的情况变化，及时修改和补充计划。4.执业人员应当在对被审计单位相关内部控制制度进行调查、研究和评价的基础上，确定审计程序和方法。5.执业人员在实施审计进程中，应当采用恰当的方法，包括检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等，以获取充分、适当的审计证据。6.执业人员在实施审计时，对其业务助理人员的工作进行指导、监督、检查，并对其工作结果负责。7.执业人员应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，分析、评价审计结论，形成审计意见，出具审计报告。8.业务项目完成后，审计人员应对工作底稿进行分类整理、汇集归挡，形成业务档案。业务档案是事务所的重要的历史资料，应当妥善管理。（六）办公室人员工作职责1.在主任会计师领导下，协助处理本所内部日常行政事务，围绕业务中心服务协调各部室工作。2.负责业务来人接待，协调处理本所外界公共关系，坚持勤俭创业精神，维护本所利益。3.负责本所各类人事，收发文件等档案材料收集，及时整理归档。4.以业务为中心，做好来文函件、电话传递和管理。做到及时迅速，遵守保密制度，做好文秘工作。5.保管并正确使用本所印章，加强微机等设备的使用、管理。6.认真做好本所安全、保卫、防火、防盗等工作，负责本所内部环境卫生工作。7.对本所有关管理工作提出意见供领导决策参考。第三节项目人员守则一、项目人员员工守则（一）爱国敬业热爱祖国，坚持四项基本原则，立足本职，放眼未来，致力于开拓和发展注册会计师事业，热心于本所的建设和发展，爱所如家，忠诚为本所服务。（二）遵法守法遵守国家政策、法规、行业规章，遵守本所的各项制度规定。（三）服务至上树立“客户至上、信誉第一”的观念，接待客户要热情礼貌，尊重对方，言辞适当，热心为客户解决问题，周到服务，当客户提出建议或者意见时，要热情帮助，并注意方式。（四）客观公正执业中严守独立、客观、公正、实事求是的原则，既要维护国家利益，又要维护客户的合法权益。（五）廉洁自律执业时，尽力减轻客户的负担，更不准以任何方式向客户索要礼金、礼品，对客户主动给予的赠予应婉言谢绝，确实无法推辞时，应上交所内统一处理。（六）钻研进取员工要具有事业心和进取心，危机感和责任感；在完成各项任务的同时，就工作中的新问题，勤于动脑，努力钻研，向书本学、向实践学、向一切有真知的人学，不断提高业务水平。（七）团结协作各部门之间各司其职，团结协作，密切配合，统一协调。员工之间要团结、尊重、体谅、关怀，不利于团结的话不讲，不利于团结的事不做，有意见分歧当面提，要内部解决，协调改善，不得向外宣扬。（八）珍惜荣誉珍惜本所信誉，在外勤和其它场合，不得有损害本所信誉的言行。（九）从我做起维护“独立、客观、公正”形象是每个员工的天职。树立“客户、服务、信誉”观念，忠诚、进取、团结、奉献，从我做起。二、项目人员执业守则（一）本所员工应严格遵守《中国注册会计师执业准则》的规定，恪守独立、客观、公正的原则。（二）执业人员必须不偏不倚，在维护有关各方利益前提下，竭诚为客户服务，为委托人提供高质量的专业服务。（三）执业人员应保持高度职业谨慎，不得对未经查证的事项发表意见和作出结论。未经实施必要审计程序，不得为客户出具任何形式的报告或其他证明文件。（四）建立风险、责任和道德意识，正确处理质量与效率的关系，不因时间的关系和审计的难度而放弃按要求实施必备的审计程序。（五）执业人员对在执业过程中知悉的商业秘密，须严格保密，不得向第三者泄漏。（六）执业人员在执业中，不得借机谋取私利，不得向委托单位提出正常工作需要以外的要求。（七）执业人员如与客户存在可能损害执业独立性的利害关系的，应实行回避。（八）执业人员不得承办自身不能胜任的业务项目。（九）在本所经营战略的指导下，以正当的方式、手段开拓市场，维护职业形象，增强整体竞争能力。（十）树立以诚为本、以业为重、以德为先、以正压邪的观念，忠于职守，努力工作。三、项目管理人员守则参照国内事务所有关做法，审计部将职级划分为业务人员、项目负责人、部门经理等三个职别，每个职别自下而上形成金字塔型。（二）项目负责人1.具有独立开展工作的能力，能带领业务小组完成难度较小的业务项目的全部工作及第一级复核。2.能够对下一技术职级的执业人员进行业务督导。3.对执业过程中出现的一般性技术问题能够提出具体建议。4.知识全面、经验丰富、有较高的管理和组织协调能力。5.能全权负责较重要业务项目及客户服务工作，能担当某些中型项目的负责人。6.具备全面的职业素质，能准确把握相关政策的现状和走势，并为其他员工提供专业指导意见。7.能负责公司较重要、有难度的业务项目，并能较好地把握风险。8.有良好的个人品德和职业道德。9.能够遵守本所相关规章制度。10.已取得注册会计师、注册评估师或注册税务师证书。（三）部门经理1.具有很高的管理和组织协调能力，能协助合伙人管理所在部门的行政事务。2.能独立组织完成最重要、最具难度的业务项目。3.能负责某些业务报告的二级复核及一些外围的维护工作，以及新业务发展工作。4.能够对本所执业人员在执业过程中提出的技术性问题进行总结、概括，提出重大的具有指导意义的方案。5.对本所的执业人员能够进行理论上和业务上的具体培训和督导。6.具有扎实的理论基础和广泛的知识面，对于本所首次接受的业务能够提出具体的可操作的建议。7.具有良好的个人品德和职业道德，责任心强，具敬业精神和奉献精神。8.能遵守本所相关规章制度。9.已取得注册会计师、注册评估师或注册税务师证书。第四节项目人员要求审计人员肩负着维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展的神圣使命。随着社会经济的发展，当前审计工作所涉及的事项越来越复杂、综合性也越来越强，审计人员不仅应精通审计业务，掌握审计发展规律，熟练运用现代审计技术方法，还应具备很高的思想素质及综合素质，只有这样，才能成为政治坚定、执法严明、清正廉洁、业务过硬的高素质审计人员。

一、思想道德要求（一）具有很高的思想政治素质科学、正确的世界观、人生观、价值观，是审计人员必须具有的政治素养。审计人员必须努力加强政治学习，不断改造自己的主观世界，牢固树立“八荣八耻”社会主义荣辱观，以不变应万变，始终保持坚定的政治立场，在思想上、行动上与党中央保持高度一致，坚定不移、不折不扣地贯彻执行党的路线、方针、政策，不断增强政治意识、政治敏锐性和政治责任感，敢于执法，努力做一名国家资产和人民利益的忠诚捍卫者。要有高度的责任感和使命感，认清当前的经济形势，明确自己肩负的历史重任，认真履行宪法和法律赋予自己的神圣职责，紧紧围绕党委、政府的工作部署和工作重点，依法履行审计监督职责，为经济建设保驾护航。要严格按照法律规定的权限和程序开展审计工作，坚决维护国家法律、法规和规章制度的权威性、严肃性，查处各种违法违纪行为，做依法行政的推动者和实践者，确保国家法律和方针政策落到实处。要具备抵御腐败能力。如果审计人员不能坚持原则，不能自觉抵制各种诱惑，就失去了审计监督的威力。因而审计人员要保持清醒的头脑，加强教育、严加防范，自觉遵守廉洁自律的有关规定，维护审计队伍良好形象。（二）具有高尚的审计职业道德职业道德是国家机关工作人员在从事职业活动时应当遵循的行为准则。审计人员应具备的职业道德主要体现在：一是依法审计，坚持原则。审计人员在实施审计任务时，要按照国家的法律、法规和审计程序办事，对问题的处理，要坚持以事实为依据，以法律为准绳，做到不徇私情，不拿原则作交易，不被干扰所影响，不被人际关系所左右，正确行使审计职权，严格审计执法，努力维护法律、法规的严肃性和审计监督的权威性。二是实事求是，客观公正。审计人员在办理审计事项时，要以严肃认真的态度，严谨扎实的作风，从严实施审计，力求掌握最真实可靠的审计证据，并对获取的信息资料，认真加以归纳分析，对问题不掩盖、不夸大，如实反映情况，慎重作出审计评价，确保审计质量，尽力规避审计风险，力争使每一个审计结论都能经得起法规和历史的检验。三是廉洁奉公，保守秘密。审计人员只有做到廉洁奉公，才能树立良好形象；只有做到保守秘密，才能赢得被审计单位信任。因此，审计人员一定要自觉遵守各项廉政规定，严守工作纪律，依法行使职责和权力，顶得住诱惑，守得住清苦，耐得住寂寞，在思想上筑起一道抵御腐朽思想文化和生活方式侵蚀的坚固防线。二、业务能力要求（一）具有过硬的审计专业技能。《审计法》第十二条规定：审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。审计工作是一项综合性很强的工作，客观需要其人员的知识结构层次呈现多学科、多领域的状态。因此，审计人员必须随着时代的发展，不断学习，尽快实现知识更新换代，努力达到一专多能、精益求精的要求。审计人员应具备的专业技能主要包括：1.审计专业知识审计方法选择恰当与否，不但会直接影响到审计工作效率的提高，而且还会对审计质量、结果产生很大影响。因此，审计人员必须熟练掌握并灵活运用各种审计方法，如审阅法、核对法、查询法、比较法、分析法、顺查法、逆查法、详查法、抽查法、盘点法、调节法、观察法等，熟知并在实践中实施审计全过程。2.会计专业知识会计专业知识是开展审计工作的基础知识，在一定程度上影响着审计工作质量的提高。因此，审计人员要掌握《财务会计》、《财务管理》等会计专业知识，通过审查分析财务会计数据，反映被审计单位经营管理过程中的利弊得失及未来发展前景，为改进被审计单位的财务管理工作提出合理化建议和措施。3.法律法规知识审计人员发现被审计单位有违反国家规定的财政、财务收支行为需要依法定性时，国家法律、法规和行业的规章制度就显得尤为重要。因此，审计人员要熟悉国家的法律法规和行业的规章制度，如：《审计法》、《会计法》、《预算法》等。同时，要注意法律法规的层次性、时效性和地域性，做到对问题的定性客观、准确、适当、合法。4.计算机知识计算机审计的开展，减少了手工抄录、计算、汇总等方面的工作量，大大地提高了审计工作效率，增强了审计实施的针对性，保证了审计质量。审计人员一定要熟练掌握计算机的操作运用，如目前正在应用的AO软件，通过学习培训不断提高计算机专业水平，以适应不断发展变化的审计事业的需要，提高审计人员专业素质中的科技含量。5.文字表达能力审计报告、审计信息是审计成果的载体，集中反映了审计工作的整体水平和审计人员的业务水平。要让更多的审计报告、审计信息进入领导决策，提高审计地位，审计人员就必须要有良好的文字表达能力，对审计中发现的问题，能以小见大、由表及里地分析问题的根源，围绕党委、政府的中心工作和宏观经济形势，归纳、提炼出具有本质性、规律性的东西和管理制度中的薄弱环节，进而从体制上、机制上提出解决和预防问题的办法，使审计报告成为党委、政府宏观决策的参考。（二）具有扎实的工作作风审计工作的特殊性，决定了审计人员必须具有扎实的工作作风。1.要严肃认真在贯彻执行上级指示决定上，要不折不扣、一丝不苟；在日常工作中，要严格落实各项规章制度，坚持按审计程序办事；在实施具体审计任务时，要潜下心来，真抓实干，切实把问题查深查细查透，做到不留死角、不走过场。2.要准确无误对审计数据要准确统计；对审计查出的问题要如实反映；对问题的处理要提出切实可行的解决办法和建议，做到合理合法，便于执行。3.要严谨细致审计工作是一项既细致又繁琐的工作，稍有疏忽，就会出现差错。因此，审计人员一定要注意磨练自己的细心和耐性，做到不马虎、不厌烦，努力把工作中可能出现的差错降低到最低点。4.要实事求是要敢于说真话，不欺上瞒下，不弄虚作假，做到“诚实、本份、公正、可靠”。（三）具有积极的进取精神当前审计工作面临着许多困难和矛盾，客观上要求审计人员必须具有创新意识和顽强拼搏的精神，顺应形势，跟上时代发展的步伐，要求审计人员不断更新知识结构，加强学习与研究，提高消化新东西、理解新思想、挑战新技术的能力和水平。因此，审计人员一定要知难而进，树立有所作为的思想，消除畏难情绪，勇于向困难挑战，变压力为动力，不断增强使命感、责任感。要勇于创新，敢于同陈腐的意识决裂，实现思维方式、思想观念和行为模式的转变。随着计算机技术、网络技术的发展和普及，计算机审计势在必行，这就要求审计人员必须奋发学习，大胆实践，勇于创新，不断改进传统的思维方式和工作方法，在实践中探索出一套适应新时期审计工作的新思路、新方法，以适应未来审计的需要，实现审计工作的跨越式发展。（四）有较强的综合分析能力1.要有职业敏感面对给定的审计材料，要能迅速找到切入点，能从蛛丝马迹中发现问题，这取决于个人对问题观察的敏锐程度，需要长时间知识和实践的积累。2.要有敏锐的洞察力审计就是要抓住实质问题，敏锐的洞察力可以帮助审计人员找到解决问题的着眼点，从纷繁复杂的各种资料中确定审计重点，找到深入调查切入点，提高审计工作的敏锐性。不少重大问题的发现，不是就账看账查出的，而是通过与有关人员的交谈，从而发现了蛛丝马迹，查出隐藏的问题。3.要有高度的综合判断能力判断能力不仅仅是简单的分析判断，而是要从问题的宏观层面进行剖析，分析问题的产生和发展脉络，对被审计单位所处的行业现状有不同程度的研究，能够把握审计所涉及的方方面面。在统筹分析的基础上才能对所掌握的材料进行高度的概括和总结，做到对问题准确的处理，提出有价值的意见和建议。

三、综合素质要求（一）具有较强的沟通能力作为一名审计人员，要与不同审计对象打交道，因此，审计人员要摆正自己的位置，既做到不卑不亢，又不能简单地以监督者自居，要掌握沟通的艺术和技巧，使被审计单位能够端正态度，积极配合，共同完成审计项目。（二）具有宏观的思维能力审计工作要发挥宏观监督职能，审计人员就必须具备宏观思维能力。广大审计人员务必要加强学习，不断提高自身的综合分析和文字表达能力，力争多出高层次的“成品”、“精品”审计报告，少出或不出低层次的“次品”、“劣品”审计报告，努力使审计监督发挥更大的价值。（三）具有良好的团队意识审计工作是一项集体性工作，需要依靠审计人员的集体智慧、分工协作去完成，这就要求审计人员必须牢固树立团队意识。因此，在实际工作中，审计人员要明确自己所承担的角色和任务，充分发挥自己的主观能动性，努力做好本职工作，力争在团队中实现自己的价值。在审计实施阶段，审计组长根据工作进展和情况变化作些人员分工调整是经常遇到的事情，对此，审计人员要不讲条件、愉快服从，要变要我干为我要干。审计工作专业性强，每个人都有自己的专业特长，所以，相互之间要注意协调配合，以己之长，避他之短，取长补短，齐心协力，共同为团队的整体利益与目标的实现而尽力。（四）具有较强的协调能力

审计工作需要协调处理好审计与被审计对象、与各有关部门的关系。上述关系协调处理好坏，将直接影响到审计事务所的形象与威信。当前，还有不少人认为审计就是找毛病、查问题，他们只知道审计的监督职能，而不知道审计的维护、促进和公正职能，从而对审计产生了一定程度上的误解。因此，审计人员要充分利用各种时机和场合做好宣传解释工作，努力创造出良好的外部审计环境。在工作中，审计人员要充分发挥自己的主观能动性，把各方面的力量吸引到关心、支持审计工作上来，努力形成党委政府重视、机关上下协同的良好审计氛围。同时，审计人员还要对查出的问题认真分析其形成原因，区别不同情况，客观公正地提出处理意见和建议，使违法者得到惩处，使过失者受到教育，使蒙冤者得到解脱，只有这样，才能更好地推动和促进审计工作。（五）具有健康的身心素质1.要有健康的体质“身体是革命的本钱”。干审计加班加点是常事，有时甚至通宵达旦，电脑伴随着账本，加班伴随着疲惫，如果没有健康的体质、充沛的精力，就难以适应审计工作的需要。因此，审计人员一定要加强身体锻炼，注意劳逸结合，保持身心健康。只有这样，才能始终保持健康的体质、充沛的精力，以昂扬的斗志去完成各项审计工作任务。2.要具备良好的心理素质主要表现在：一是审计人员要敢想敢干，敢于揭露被审计单位存在的严重违法乱纪问题，敢于正视问题和战胜邪恶的英雄气概。二是要在审计过程中始终处于客观的立场，不偏不倚，坚持不掩盖、不护短、不回避。3.工作态度必须认真、仔细，查问题做到真实、准确、充分，事实清楚，证据充分，责任明确。4.办事必须稳重审计人员要做到遇事处变不惊，对被审计单位的不支持、不配合、不理解不能急躁，要以沉静的态度应付，要耐心解释，动之以情，晓之以理。在处理问题时，对被审计单位提出的不同意见，要进行具体分析。五是在被审计单位交往的过程中，要不摆架子，说话要和气，态度要诚恳、虚心，做到以礼待人，以诚待人。第五节人事管理制度一、岗位设置（一）主任会计师：具备优秀的道德品质和良好的经营理念，能团结带领全体同仁共同奋斗，使事务所得到健康稳步发展；同时，具备较高的管理水平和业务素质，能有效地控制事务所的执业风险，并能为事务所经营风险承担主要责任。（二）总经理：具备良好的职业道德和先进的经营理念；具备优秀的组织、管理、协调能力；具备很强的业务开拓能力和客户工作经验；具有优秀的团队管理和项目管理经验。业务知识广博，能全面领导事务所的各项业务工作。（三）副主任会计师、副总经理：具备精湛的业务知识和丰富的实践经验；能有效协助主任会计师和总经理制定全所各项管理规范；具备很强的组织、管理、协调能力和业务开拓能力；在分管范围内，能有效地开展各项工作。（四）部门经理：具备良好的职业道德和团队精神，具备相关执业资格；有较强的业务开拓能力和较高的业务素质；具有丰富的项目管理经验，能很好的组织、协调、指导本部门人员完成所里分配的各项业务。（五）高级项目经理：具有良好的职业道德和相关执业资格；具备丰富的执业经验和精湛的执业水平，能有效控制风险；具备较强的协调和沟通能力，能够担任项目负责人完成大型的审计或评估等项目。（六）项目经理：具有良好的职业道德和相关执业资格；具备较高的执业水平和风险控制能力；具备一定的组织、协调和沟通能力，能够担任项目负责人完成各类审计或评估项目。（七）项目助理：具备良好的职业道德，通过执业资格考试或取得中级以上专业技术资格或具有相关专业大专以上学历并具备二年以上工作经验，具有敬业合作精神和一定沟通能力。（八）办公室主任/付主任：具备良好的人际交往能力和文字处理能力，熟悉办公自动化和档案管理，并具备一定财会知识；能有效协助主任会计师处理事务所日常事务性工作。（九）会计和出纳：具备较强的敬业精神，能胜任岗位所要求的工作内容，熟悉办公自动化、档案管理等；具备一定行政管理、人事管理和财会专业知识，能协助办公室主任/付主任做好各项后勤和办公室事务性管理工作。二、岗位职责根据岗位设置和任职条件，对各岗位所赋予的职责规定如下（一）负责制定、组织和实施本所的业务发展计划，对外开拓业务，保证全所年度目标的完成；（二）负责制定本所内部管理制度，加强对各部门工作的检查、监督和考核，保证全所各项工作的正常开展；（三）负责事务所的质量控制和执业质量，负责业务报告的终审复核和签发，严格按照《中华人民共和国注册会计师法》、《注册会计师独立审计准则》和相关法律法规的要求把好质量关，降低业务风险；（四）定期组织全体人员学习党和政府的有关政策、法规以及相关业务知识，不断提高全所人员政策业务水平，培养一批有较好的专业水平、职业道德和爱岗敬业的执业队伍；（五）负责召集股东会，并向股东会报告工作。（六）主任会计师1.协助主任会计师制定事务所业务发展计划、内部管理制度、质量控制制度；2.具体负责全所业务的开拓、组织和实施，协助主任会计师把好业务质量关，降低业务风险；3.负责对各部门工作进行指导、监督和检查，保证各部门工作正常开展；4.根据事务所内部分工，负责中证评估XX分公司的工作。（七）副主任会计师1.协助总经理组织实施本所业务发展计划，积极对外开拓业务，保证全所年度目标完成；2.参与所内重大业务项目审计工作，协助主任会计师把好业务质量关；3.协助总经理加强对各部门工作的检查和监督，保证全所各项工作正常开展；4.根据事务所内部分工，负责分管部门的工作。（八）部门经理1.积极对外开拓业务，与客户建立良好的合作关系；负责组织、实施本部门各项业务工作，确保本部门业务指标的完成；2.严格遵循注册会计师执业规范，对本部门出具的业务报告的工作底稿进行二级复核并签署意见，严格控制业务风险；3.负责本部门人员的日常管理，严格执行事务所内各项规章制度，保证本部门日常工作的正常开展；4.负责本部门的业务安排、调度和员工的工作业绩考核；5.负责本部门业务档案的整理、装订、归档工作；6.完成主任会计师和总经理交办的其他工作。（九）高级项目经理1.积极对外开拓业务，维护客户关系，协助部门经理完成本部门的各项工作目标；2.担任项目负责人，组织具体项目的实施，严格遵循执业规范，控制业务风险；3.负责对项目组成员的工作分工、业务指导，并对项目小组成员的工作底稿进行审核，撰写审计报告；4.完成部门安排的其他工作。（十）项目助理1.协助项目经理积极对外开拓业务，做好客户关系；2.严格按照执业准则和执业规范做好分配的项目工作，并协助项目经理出具业务报告；3.完成部门交办的其他工作。（十一）办公室主任/付主任1.负责拟订办公室管理规定，办公用品和设备的采购领用规定、考勤规定、业务档案管理规定等相关内部管理规定，报主任会计师和总经理批准后组织实施。2.负责日常行政性管理工作；3.负责人力资源方面的管理工作；4.负责业务档案、档案的登记和归档等管理工作；5.办理主任会计师和总经理交办的其他工作。（十二）会计（兼业务和人事助理）上级主管：办公室主任1.严格按照财政部《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》对事务所的财务会计事项进行审核和账务处理，办理税务申报，编制会计报表；2.具体负责业务考核统计、工资计算和业务档案的登记、归档工作；3.具体办理人力资源方面的工作（劳动合同的签定和鉴证、社会保险事务、人事档案委托和劳动关系的变更等）。第六节会计师职业道德制度为了维护注册会计师的声誉，保证会计事务所的独性，保持会计师事务所中立、公允的原则，保证会计师事务所的执业信誉，根据注册会计师置业道德有关规定，特制订会计师事务所职业道德制度。一、爱岗敬业（一）爱岗敬业的含义爱岗敬业指的是忠于职守的事业精神，这是会计职业道德的基础。爱岗就是会计人员应该热爱自己的本职工作，安心于本职岗位。敬业就是会计人员应该充分认识本职工作在社会经济活动中的地位和作用，认识本职工作的社会意义和道德价值，具有会计职业的荣誉感和自豪感，在职业活动中具有高度的劳动热情和创造性，以强烈的事业心、责任感，从事会计工作。（二）爱岗敬业的基本要求1.正确认识会计职业，树立职业荣誉感。2.热爱会计工作，敬重会计职业。3.安心工作，任劳任怨。4.严肃认真，一丝不苟。5.忠于职守，尽职尽责。二、诚实守信（一）含义诚实是指言行和内心思想一致。不弄虚作假，不欺上瞒下。做老实人，说老实话，办老实事。守信就是遵守自己所作出的承诺，讲信用、重信用，信守诺言，保守秘密。（二）诚实守信的基本要求1.做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。2.保密守信，不为利益所诱惑。所谓保守秘密就是指会计人员在履行自己的职责时，应树立保密观念，做到保守商业秘密，对机密资料不外传、不外泄，守口如瓶。（三）廉洁自律1.廉洁自律的含义廉洁就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。2.廉洁自律的基本要求（1）树立正确的人生观和价值观。（2）公私分明，不贪不占。（3）遵纪守法，尽职尽责。会计人员不仅要遵纪守法，不违法乱纪、以权谋私，做到廉洁自律；而且要敢于、善于运用法律所赋予的权利，尽职尽责，勇于承担职业责任，履行职业义务，保证廉洁自律。（四）客观公正1.客观公正的含义对于会计职业活动而言，客观主要包括两层含义：一是真实性，即以实际发生的经济活动为依据，对会计事项进行确认、计量、记录和报告；二是可靠性，即会计核算要准确，记录要可靠，凭证要合法。公正就是要求各企、事业单位管理层和会计人员不仅应当具备诚实的品质，而且应公正地开展会计核算和会计监督工作，即在履行会计职能时，摒弃单位、个人私利，公平公正，不偏不倚地对待相关利益各方。作为注册会计师在进行审计鉴证时，应以超然独立的姿态，进行公平公正的判断和评价，出具客观、适当的审计意见。2.客观公正的基本要求（1）端正态度。（2）依法办事。（3）实事求是，不偏不倚。（4）保持独立性。保持独立性，对于注册会计师行业尤为重要。（五）坚持准则1.坚持准则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。这里所说的“准则”不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。2.坚持准则的基本要求（1）熟悉准则。熟悉准则是指会计人员应了解和掌握《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度及与会计相关的法律制度，这是遵循准则，坚持准则的前提。（2）遵循准则。遵循准则即执行准则。（3）坚持准则。敢于和违法行为作斗争。（六）提高技能1.会计工作是专业性和技术性很强的工作，只有具有一定的专业知识和技能，才能胜任会计工作。提高技能就是指会计人员通过学习、培训和实践等途径，持续提高职业技能，以达到和维持足够的专业胜任能力的活动。2.提高技能的基本要求。（1）具有不断提高会计专业技能的意识和愿望。（2）具有勤学苦练的精神和科学的学习方法。（七）参与管理1.参与管理简单地讲就是参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。2.参与管理的基本要求（1）努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础。（2）熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使管理活动更具针对性和有效性。（八）强化服务1.强化服务就是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。2.强化服务的基本要求。（1）强化服务意识。会计人员要树立强烈的服务意识，为管理者服务、为所有者服务、为社会公众服务、为人民服务。（2）提高服务质量。会计人员要树立质量意思，对工作一丝不苟，提高业务素养，保证工作质量。第七节财务管理制度一、总则为了加强本事务所财务管理工作，规范本事务所的内部治理，保护出资人（合伙人）、员工及其他利益相关者的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《企业财务通则》、《会计师事务所内部治理指南》等法律法规的规定，结合本事务所机构设置特点和管理要求，制定本制度。本事务所执行《企业会计准则》、《企业财务通则》和《企业会计制度》及其补充规定。本事务所处理各项财务事项，必须遵守本制度。二、财务人员管理及岗位职责（一）本事务所会计岗位的主要工作职责是：

1.按照国家会计制度的规定，组织会计核算工作，做到数字准确、账目清楚、报账及时。2.定期检查，分析本事务所收入、成本和利润的实际情况，及时向本事务所领导提出建议，当好参谋。

3.妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。4.及时向有关部门报送财务报表和审计报告等相关资料。（二）本事务所出纳岗位的主要工作职责是：

1.认真执行货币资金管理制度。

2.建立健全现金、银行存款账目，严格审核现金、银行存款收付凭证。

3.严格执行支票管理制度，编制支票使用手续。4.配合会计做好各种账务处理三、收益分配本事务所股东应按章程中约定的出资方式、出资金额、出资比例、出资时间，及时足额的缴纳出资，并承担相应的违约责任。本事务所股东不得抽逃或者变相抽逃出资，不得以任何形式占有、转移本事务所的财产。本事务所股东对可供分配利润以及清算后的剩余财产享有分配权。本事务所股东不得以其在本事务所中的股权出质。对于符合章程规定退出条件的股东，按章程的约定，对退出股东的财产份额进行结算与退还。本事务所对每年可供股东分配的利润，按章程中约定，在优先考虑本事务所长远发展的基础上，充分尊重专业、知识和能力的价值贡献的基础上，确定分配方案；在利润分配方案中，根据本行业“人合”的特性，应留出一定比例的资金，用于奖励本事务所有贡献的员工。四、资产管理

（一）本事务所的资产包括货币资金、债权、存货、固定资产等。（二）本事务所取得的货币资金收入必须由会计人员及时开票入账，不得无票收款。（三）对不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算，凡能用支票支付的款项不得支付现金（四）本事务所的银行账户只供经营业务收支结算使用，不得出借账户给外单位或个人使用，不得为外单位或个人代收代支、转账套现。（五）货币资金账目应当做到日清月结，账款相符。（六）对于本事务所业务活动中形成的债权（包括应收账款、其他应收款等），应定期进行核对、清理，并落实责任人，负责清收和报账归还。（七）本事务所实物资产（包括存货、固定资产，下同）管理工作由专人负责，其不得兼任采购人员。实物资产管理人的职责主要包括：提出采购申请、建立实物资产台账、实物资产日常维护及管理、提出实物资产报废申请等。（八）资产使用人领用资产应办理领用手续，并对资产的安全负保管责任。（九）实物资产管理人员应对实物资产类别、名称、规格型号、使用部门和使用人，统一编号，编制实物资产目录，建立台账和档案。（十）实物资产盘点每年至少进行一次，发生盘盈、盘亏、毁损，查明原因并报批准后处理。（十一）处置实物资产，必须按规定办理评估等作价手续，有条件的应当履行拍卖程序。五、负债管理（一）本事务所的负债包括预收账款、应付账款、应付职工薪酬、未交税金、其他应付款、预提费用、执业风险基金等。（二）对于本事务所业务活动中形成的债务，应按时偿还。如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，转作其他收入处理。（三）本事务所预收的各项收入，在达到可确认收入状态，应及时结转收入，不得长期挂账。（四）本事务所的预提费用在年末一般不得有余额。（五）本事务所按规定提取和使用职业风险基金。在本事务所存续期间不得分配职业风险基金｡职业风险基金只能用于下列支出：1.因执业责任引起的民事赔偿；2.与民事赔偿相关的律师费、诉讼费等法律费用。六、收入管理（一）本事务所的收入包括主营业务收入和其他收入。

主营业务收入是指本事务所接受委托对外提供审计（评估）、会计咨询和会计服务业务所取得的收入，包括审计（评估）收入、验资收入、咨询服务收入、培训收入和其他收入。（二）其他收入是指本事务所投资净收益、固定资产盘盈和处理固定资产净收益及其他收益。（三）本事务所取得的各项收入都应按规定入账，严禁收款不入账。（四）本事务所的各项收入应于业务已经完成、款项已经收到或者取得了收取款项的凭据时，确认收入的实现；跨年度项目可根据完成进度法或完成合同法合理确认收入。七、成本费用管理（一）本事务所的成本费用，包括主营业务成本、管理费用、财务费用、税金支出等。（二）本事务所的费用支出将按照费用的内容和性质，分别计入管理费用和主营业务成本。（三）本事务所的职工薪酬制度采用基本工资加绩效工资法，职工薪酬是本事务所的主要成本、费用项目，具体办法另行制定。（四）本事务所应严格控制费用开支，各项费用支出在授权范围内由主任会计师（或主要负责人）审批；按照本事务所各项费用开支的实际情况，另行制定费用的开支范围和标准。（五）本事务所的财务费用的内容主要为银行手续费、利息收入，应本着“节约、增收”的目标进行管理。（六）本事务所按时、足额提取和交纳税金、附加等费用支出。八、财务管理与会计核算（一）财务专用章必须由会计保管，出纳机项目经理原则上不得保管，否则由此造成的资金流失由项目会计负责（特殊情况除外）。（二）每个人经手的费用开支，原则上必须在两个月之内报销，最迟不得超过三个月，超过报销期限的责任自负。（三）每张原始凭证必须由经办人、分管负责人、单位负责人签字，且需对所附各原始凭证的真实性、合法性负责。（四）单位所有费用报销必须经分管领导签字，最后经董事长同意后才能付款。（五）购买办公用品、日常用品、材料、配件、专用书籍和其他大宗物品，必须附详细清单作附件，并在清单上注明物品、单价、数量，并加盖对方财务专用章或发票专用章。第八节业务质量控制制度一、总则为了规范我事务所的业务质量控制，明确我事务所及其人员的质量监控责任，合理保证我事务所质量控制目标的实现，结合我事务所组织结构制定本制度。二、质量控制目标（一）事务所及相关人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师业务准则的规定；（二）事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。项目负责人是指负责某项业务及其执行，并代表我事务所在业务报告上签字的项目负责人或经授权签字的注册会计师。（三）本制度包括为实现我事务所质量控制目标而制定的质量控制政策，以及为执行这些政策和监控政策的遵守情况而设计的质量控制程序，具体包括以下七方面的内容：1.对业务质量承担的领导责任；2.职业道德规范；3.客户关系和具体业务的接受与保持；4.人力资源；5.业务执行；6.业务工作底稿；7.监控。（四）我事务所应当将质量控制政策与控制程序形成书面文件，并传达到全体人员。我事务所人员应当了解、掌握和执行这些政策和程序，及时向我事务所反馈其对质量控制政策和程序的意见和建议。三、对业务质量控制（一）我事务所实行主任会计师负责制，主任会计师对我事务所质量控制制度的建立健全和执行承担最终责任。（二）我事务所应致力于以质量为导向的内部文化的培育。内部文化的形成有赖于我事务所各级管理层特别是领导层的努力，各级管理层应当牢固树立质量至上的意识，避免重商业利益轻业务质量。（三）我事务所领导层及其作出的示范对于内部文化的形成有着重大影响。我事务所各级管理层应当通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，向全体员工强调质量控制政策的程序的重要性以及质量控制目标的要求，促进优秀质量文化的形成。（四）我事务所指定质量控制负责人。质量控制负责人的职责是负责我事务所业务质量控制政策和控制程序的制定、重大风险问题的决策等事项。（五）质量控制负责人对以下重大风险问题进行决策：1.决定是否承接存在重大风险的业务；2.业务执行过程中发现重大问题，影响到需要决定是否中止业务约定；3.项目各级负责人之间就重大会计、审计问题及业务报告的意见类型存在意见分歧；4.项目质量控制复核人与项目负责人之间就重大会议、审计问题及业务报告的意见类型存在意见分歧；（四）质量控制负责人需要完成的其他工作1.项目组应当实施我事务所质量控制制度中适用于单项业务的质量控制程序。项目负责人对我事务所分派的每项业务的总体质量负责并签署业务报告。2.我事务所应当建立健全全面质量控制政策与程序以及各业务项目的质量控制程序，严格按照有关规定在审计报告上签名盖章。对于审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经我事务所盖章方为有效。3.项目负责人对其出具的业务报告进行签署，是其岗位的责任与义务，如无特殊理由，均不得拒绝签署。4.业务报告的签署，应在报告签发后由签字人亲自签署，不得由他人代签。四、职业道德规范（一）职业道德是业务质量控制的基础，我事务所及其人员应当严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》的各项规定，恪守诚信、客观的原则，执行审计、审阅业务以及其他鉴证业务，还应当遵循独立性原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。我事务所可以要求员工在签订劳动合同的同时签署职业道德规范承诺函。（二）我事务所各级管理层应当带头遵守职业道德规范，通过行为示范在事务所内形成重视职业道德规范的氛围。（三）负责培训的人员应当将有关职业道德和独立性的要求传达到全体人员，并指导和解答有关问题。（四）我事务所应当至少每年一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面声明。并报质量控制负责人备案。质量控制负责人对我事务所中所有受独立性要求约束的人员是否按时签署声明及其遵守独立性政策和程序的情况进行检查。（五）对于违反职业道德规范的行为，按照我事务所有关管理制度的相关规定进行处理。办公室负责为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反职业道德规范的行为及其处理结果。（六）我事务所及其人员在执行鉴证业务时，应当保持职业道德规范要求的独立性，识别和评价对独立性造成威胁的情况和关系，并采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可接受的水平，必要时应解除业务约定。（七）项目组全体成员应在接受鉴证业务项目委派时签署项目独立性声明书。（八）我事务所应当评估同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，并采取防护措施（如定期轮换项目高级人员或进行项目质量控制复核）。法律法规有规定的，按其规定执行。第九节业务执行管理一、指导、监督与复核（一）项目风险及质量管理控制应贯穿于项目执行过程中，项目负责人应按其职责要求对各级次项目组成员的业务工作给予充分的指导、监督和复核，以合理保证会计师事务所能够按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，根据具体情况出具恰当的报告。（二）项目负责人应当根据项目组成员的学识、经验、能力进行合理分工，通过适当的团队工作和培训，使项目组成员清楚了解所分派工作的目标，指导其完成所分派的工作。（三）项目负责人在指导审计业务时，应强调计划审计工作的重要性，并让项目组成员清楚，了解被审计单位及其环境是一个连续动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程中。在风险评估阶段应当运用职业判断确定需要了解的程度。（四）对所有重要的审计领域，应准备或更新裁剪的审计程序，列出相关已识别的重大错报风险，设计必要的程序制度项目组成员关注和执行，并确保相关程序的执行得到有效的监督和复核。（五）可以通过总体审计策略、具体审计计划及项目组计划会议等告知项目组成员下列事项：1.项目组成员各自的责任。例如，各成员在该项业务中承担的具体审计任务，拟实现的具体审计目标，拟实施的具体审计程序及拟获取的审计证据等；2.被审计单位的业务性质。例如，被审计单位所处行业、主要业务活动、生产业务流程等；3.与风险相关的事项。例如，被审计单位面临的异常压力、上期审计时发现的重大问题等；4.可能出现的问题。例如，被审计单位可能遭遇重大诉讼、管理层将出现人事变动等；5.执行审计业务的方案。例如，计划实施审计程序的性质、时间和范围等。（六）项目负责人应当监督业务的执行，主要监督工作包括：1.追踪业务进程，了解业务的进展情况；2.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作；3.解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案；4.识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。（七）我事务所制定项目组内部复核制度，执行三级复核制度。1.一级复核由项目的现场负责人负责实施，对于规模较大的项目，项目的现场负责人可以委派项目组内经验较多的人员复核经验较少人员编制的工作底稿，但项目的现场负责人应对复核结果负责，一级复核工作应在外勤工作结束前完成；2.二级复核由签字注册会计师负责实施，二级复核工作应尽可能地在外勤工作结束前完成；3.三级复核由项目负责人负责实施，复核工作应在出具审计报告前完成。（八）我事务所可根据具体情况减少或增加复核级次，对于规模较小的审计项目，签字注册会计师和现场负责人可以为同一人。（九）各级复核人员应履行各自的复核职责，复核责任不能互相减轻、替代或免除。（十）在复核项目组成员已执行的工作时，各级复核人员应当考虑：1.工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行；2.重大事项是否已提请进一步考虑；3.相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；4.是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围；5.已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；6.获取的证据是否充分、适当；7.业务程序的目标是否实现。（十一）一级复核的重点是工作底稿技术上的正确性和完整性。复核人员通过详细复核，应当合理保证：1.所有财务报表项目和特殊交易或事项均已编写工作底稿，并使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围，实施审计程序的结果和获取的审计证据以及就重大事项得出的结论；2.具体审计计划已经实施，完成的工作底稿已与具体审计计划进行交叉索引；3.工作底稿在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰；在内容上做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确；测试的特定项目或事项的识别特征已完整、清晰地记录在工作底稿中；4.每一财务报表项目和特殊交易或事项的审计结论均有相关审计证据的支持，即所有重要或异常的数据已有适当的解释及相关证据；5.所有审计程序的改变和其他值得项目负责人关注的重大事项都已在审计小结中予以列示；6.已审财务报表已正确、完整地编制，且每一项数据对应到试算平衡表，财务报表附注的数据也与相关工作底稿一致。（十二）二级复核除对一级复核足够与否予以评价外，应对项目的现场负责人编制的审计工作底稿进行复核，并对其他重要财务报表项目和特殊交易或事项的审计、重要审计程序的执行进行复核。复核人员经过全面复核，应当合理保证：1.已按照规定完成了相关工作底稿的一级复核，并对复核结果满意；2.拟定的审计计划恰当描述了审计目标和审计程序；3.对重要业务流程和重要交易类别，以及重大的交易、账户余额、列报的识别及其采取的应对措施是恰当的；4.对重大错报风险的评估及采取的应对措施是恰当的，针对存在特别风险的审计领域，设计并实施了针对性的审计程序，且得出了恰当的审计结论；5.提出的建议调整事项恰当，相关调整分录正确；6.未更正错报无论是单独还是汇总起来对财务报表整体均不具有重大影响；7.已审计财务报表的编制符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；8.获取的审计证据是充分、适当的，足以支持形成的结论和拟出具的审计报告。（十三）三级复核从总体上把握审计工作是否充分，已审财务报表的反映是否公允。复核人员经过复核，应当合理保证：1.已按照规定完成了相关工作底稿的二级复核，并对复核结果满意；2.对重大错报风险的评估及采取的应对措施是恰当的，针对存在特别风险的审计领域，设计并实施了针对性的审计程序，且得出了恰当的审计结论；3.项目组作出的重大判断恰当合理；4.项目组提出的建议调整事项恰当合理，未更正错报无论是单独还是汇总起来对财务报表整体均不具有重大影响；5.已审计财务报表的编制符合企业会计准则或相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；6.拟出具的审计报告措辞恰当，已按照中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当的审计意见。（十四）复核人员应在复核过的审计工作底稿的复核人处签署姓名及日期。在按本程序完成复核工作以后，应填写项目复核核对表。（十五）同时应按照会计师事务所出具业务报告流程制度的要求在项目发文控制表上签署姓名和日期。（十六）如果在审计过程中更换项目负责人，新任项目负责人应当对截至变更日已完成的工作实施足够的复核程序，以确信此前计划和实施的工作符合法律法规、职业道德规范和业务准则的规定。二、咨询（一）项目组人员对于在业务执行中遇到的疑难问题或者争议事项，如重大的技术、职业道德及其他事项等，应当考虑以适当方式和渠道进行咨询，避免随意处理或回避。（二）项目组内部应形成良好的咨询、研讨氛围，业务人员遇到疑难问题时，应及时向项目组其他成员或项目负责人咨询。如果疑难问题或争议事项在项目组内部无法得到解决，项目负责人可将问题以及所有相关的事实以书面形式提交质量控制负责人。（三）质量控制负责人应及时回答项目组提交的问题，并以书面形式反馈咨询意见。对于质量控制负责人无法解决的疑难事项，可向我事务所内部或外部其他具备适当知识、资历和经验的专业人士咨询。（四）被咨询人员不能替代项目负责人的职责，各级负责人应切实履行其职责。（五）项目组应当完整、详细地记录寻求咨询的事项及咨询的结果（包括作出的决策、决策依据以及决策的执行情况），咨询记录应当经被咨询者认可。三、意见分歧（一）我事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。形成的结论应当得以记录和执行。（二）当项目组出现意见分歧时，应由项目负责人提议，召开由项目负责人、项目质量控制复核人、质量控制负责人的会议，及时沟通分歧事项，通过充分的讨论或适当的咨询解决意见分歧。（三）通过沟通无法消除专业意见分歧时，应当按照以下程序处理：1.对于项目组成员之间的意见分歧，由项目负责人决定问题的最终处理；2.对于项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，由负责人会议决定问题的最终处理。（四）项目负责人应当编制意见分歧解决表，记录意见分歧的解决方式、解决过程以及结论。（五）在意见分歧得到解决之前，项目负责人不能出具业务报告。四、项目质量控制复核（一）项目质量控制复核是指项目组在出具审计报告前，由我事务所内部专门机构或人员对项目组作出的重大判断和在编制报告时得出的结论进行客观评价的过程。（二）项目质量控制复核不能减轻、替代各级项目负责人的责任。（三）我事务所可以考虑对以下类型的业务实施项目质量控制复核：1.金融企业相关业务；2.初步业务活动的风险评估结果为高风险的审计业务；3.我事务所特别重大客户的审计业务；4.出具非标准审计报告的审计业务；5.新招聘的注册会计师完成的审计业务；6.我事务所认为其他需要实施项目质量控制复核的审计业务。（四）项目质量控制复核人员由我事务所根据特定业务的复核需要，委派资深注册会计师担任，也可以聘请具有适当资格的外部人员或利用其他会计师事务所实施项目质量控制复核。（五）我事务所应当制定政策和程序，保证项目质量控制复核人员的客观性。在确定项目质量控制复核人员时，我事务所应当避免下列情形：1.由项目负责人挑选；2.在复核期间以其他方式参与该业务；3.代替项目组进行决策；4.存在可能损害复核人员客观性的其他情形。（六）项目质量控制复核人员可采用以下方法进行项目质量控制复核：1.与项目负责人进行讨论；2.选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核；3.复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当。（七）除上述方法外，我事务所还可以视情况需要，采用其他适当的复核方法。例如，复核有关处理和解决重大疑难问题或争议事项形成的工作底稿，复核重大事项概要等。（八）项目质量控制复核应在出具业务报告前完成。项目组可以按照以下程序的规定，及时向项目质量控制复核人员报送工作底稿及其他复核所需资料；项目质量控制复核人员应及时实施复核，并向项目负责人反馈复核意见，以使重大事项在出具报告前得到满意