记账实操-企业所得税预缴税款的计算

会计实操文库1/6记账实操-企业所得税预缴税款的计算第“1”行营业收入，填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业收入；需要和利润表中“营业收入”保持一致，不包含“营业外收入”第“2”行营业成本，填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业成本。

第“3”行利润总额，填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计利润总额。需要注意：第“1”行营业收入减第“2”行运营成本不一定等于第“3“行利润总额，因为中间如果存在期间费用及营业外收支就不相等。要注意，预缴申报表中“营业成本”数据应与利润表保持一致。不应将利润表中的销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等损益类科目数据加总后填入预缴申报表中的“营业成本”行次。第”4“行特定业务计算的应纳税所得额，从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算出预计毛利额，扣除实际缴纳且在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税金及附加后的金额，在此行填报。第“5”行不征税收入，填报纳税人已经计入本表“利润总额”行次但税收规定不征税收入的本年累计金额。不征税收入：①《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。②《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）文件规定：县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。③《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第七条规定：企业取得的不征税收入，应按照《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号，以下简称《通知》)的规定进行处理。凡未按照《通知》规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。第“6”行资产加速折旧、摊销（扣除）调减额，填报资产税收上享受加速折旧、摊销优惠政策计算的折旧额、摊销额大于同期会计折旧额、摊销额期间发生纳税调减的本年累计金额。本行根据《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》（A201020）填报第“7”行“免税收入、减计收入、加计扣除，填报税收规定的免税收入、减计收入、加计扣除等优惠事项的具体名称和本年累计金额。如：居民企业之间符合条件的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。第“8”行所得减免，根据相关行次计算结果填报，第3+4-5-6-7行≤0时，本行不填报。如：从事农、林、牧、渔业项目的所得免税或者减半征收政策；从事国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护节能节水项目所得三免三减半政策等。第“9”行“弥补以前年度亏损，填报纳税人截至本税款所属期末，按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额；注意，如果上年度所得税汇算未完成，本季度所得将不能弥补以前年度亏损，预缴申报时系统无法自动计算和填写第9行“减：弥补以前年度亏损”栏次信息。第“10”行“实际利润额\按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额、预缴方式为“按照实际利润额预缴”的纳税人，根据本表相关行次计算结果填报，第10行＝第3+4-5-6-7-8-9行；预缴方式为“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人，填报按照上一纳税年度应纳税所得额平均额计算的本年累计金额。第“13”行“减免所得税额，根据相关行次计算结果填报。如企业享受的小微企业减免所得税额。第“14”行本年实际已缴纳所得税额，填报纳税人按照税收规定已在此前月（季）度申报预缴企业所得税的本年累计金额；注意，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按照税收规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的金额不填本行，而是填入本表第15行。第“15”行特定业务预缴（征）所得税额，填报建筑企业总机构直接管理的跨7地区设立的项目部，按照税收规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的本年累计金额。

本行本期填报金额不得小于本年上期申报的金额。第“16”行“本期应补（退）所得税额\税务机关确定的本期应纳所得税额，按照不同预缴