审计复习大纲市公开课特等奖市赛课微课一等奖课件

审计复习纲领4/13/20241第1页题型单项选择(20*1)多项选择(5*2)判断(10*1)简答(4*10)综合(1*20)4/13/20242第2页第一章总论1、P8审计产生和发展客观基础和动力伎俩2、P11审计本质3、P18审计分类4、P13审计目标、管理层认定4/13/20243审计学第3页审计基本分类

国家审计（政府审计）

审计主体内部审计：部门和单位审计

民间审计：签署审计业务约定

基本财政财务审计：对下级机关

分类审计内财经法纪审计：对领导个人

容和目标经济效益审计：绩效审计

其它分类4/13/20244审计学第4页被审计单位管理当局认定1．存在或发生。该认定是指：资产负债表所列各项资产、负债和全部者权益在资产负债表日是否存在，利润表所列各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。2．完整性。该认定是指：在会计报表中应该列示全部交易和项目是否都列入了。对于列示在会计报表上每个项目，管理当局都暗示性地认定：全部相关交易和事项都已包含在内。4/13/20245审计学第5页3．权利与义务。该认定是指：在某一特定日期，各项资产是否确属企业权利，各项负债是否确属企业义务。4．估价与分摊。该认定是指：各项资产、负债、全部者权益、收入和费用等要素是否按适当金额列入会计报表中。4/13/20246审计学第6页5．表示与披露。该认定是指：会计报表上特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。在会计报表上，管理当局暗示性地认定了全部内容都表示适当且披露充分。4/13/20247审计学第7页单项选择题天籁企业将年度主营业务收入列入年度财务报表，则其年度财务报表中存在错误认定是（）。

A．权利和义务B．计价和分摊

C．发生D．完整性4/13/20248审计学第8页【正确答案】

C【答案解析】

普通地，将x年度业务列入Y年度财务报表，将使x年度财务报表不完整（违反完整性认定），并使Y年度财务报表不真实（违反存在或者发生认定）。4/13/20249审计学第9页审计人员审查并核实被审计单位资产是否均按适当金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表（）认定。

A．存在B．完整性

C．计价和分摊D．分类4/13/202410审计学第10页【正确答案】

C【答案解析】

入账金额是针对计价和分摊认定。4/13/202411审计学第11页多项选择题注册会计师所确定以下详细审计目标中，（）是依据管理层关于完整性认定推论得出。

A．主营业务收入明细账余额累计是否与总账余额相符

B．存货是否已适当地计提跌价损失准备

C．存放在其它企业存货是否包含在存货项目内

D．相关短期借款入账是否及时4/13/202412审计学第12页【正确答案】

CD【答案解析】

A是依据准确性认定推论得出。B与计价和分摊认定对应。D不及时很可能意味着该记没有记。4/13/202413审计学第13页大华企业于当年12月30日向黄河企业发出商品80万元。第二年1月8日办妥托收手续，大华企业在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。（）4/13/202414审计学第14页【正确答案】

错【答案解析】

大华企业将当年l2月31日未实现收入入账，属于将不应包含在当年项目挤入了当年财务报表行为，违反了“发生”认定。4/13/202415审计学第15页第二章职业规范和法律责任1、P31中国注册会计师执业准则体系2、P33注册会计师执业道德普通标准3、P35注册会计师对客户责任4、P40注册会计师法律责任种类5、P40注册会计师防止法律诉讼标准4/13/202416审计学第16页第三章审计程序和审计方法1、P47审计总体策略与详细审计计划内容2、P57审计抽样风险，抽样种类3、P59样本量大小影响原因及样本选取4/13/202417审计学第17页详细计划（P47）（1）风险评定程序：风险评定程序性质、时间与范围（2）计划实施深入审计程序（总体与详细）：控制测试与实质性程序性质、时间与范围（深入审计程序表）（3）其它审计程序：阅读其它信息、与被审计单位律师沟通4/13/202418审计学第18页审计测试抽样风险种类对审计工作影响符合性测试信赖过分风险效果信赖不足风险效率实质性测试误受风险β效果误拒风险α效率两种测试中非抽样风险对审计效率、效果都有影响4/13/202419审计学第19页样本规模确实定P59原因样本量审计对象总体规模影响很小总体变异性同向可接收抽样风险反向可信赖程度（代表性）同向可容忍误差反向预计总体误差同向分层采取后可降低4/13/202420审计学第20页一、单项选择题抽样风险指是(D)A.审计程序可能不适应审计目标要求B.审计人员不能发觉样本中错误C.审计人员无法得到被选为样本凭证进行审查D.随机选取样本在某特征方面不能代表总体4/13/202421审计学第21页误受风险和信赖过分风险可能影响(B)A.审计效率B.审计效果C.样本选择D.审计质量控制4/13/202422审计学第22页抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误可能性是(B)A.信赖不足风险B.误拒风险C.信赖过分风险D.误受风险4/13/202423审计学第23页二、多项选择题在审计统计抽样中，影响样本规模原因有(ABC)A.总体容量B.总体项目差异C.审计结论准确程度D.审计人员能力和水平E.审计人员数量4/13/202424审计学第24页以下项目中，与样本量呈反向变动关系有（AB）。

A.可接收抽样风险

B.可容忍误差

C.预期总体误差

D.总体变异性4/13/202425审计学第25页1．某注册会计师抽样审查了下表所列情况审查内容样本及其容量推断误差可容忍误差总体实际误差未同意赊销销货发票副本200张1．5％2％10％假造应收账款向150户用户发函01000014000元虚列现金支出200笔支出及凭证25％1％0．5％漏记应付账款材料验收单100张867050003000元简答题4/13/202426审计学第26页请回答：(1)在上表所列情况中，关于未同意赊销情况属于哪种抽样风险?(2)在上表所列四种情况中，哪种情况可能使注册会计师给予相关内部控制制度信赖低于应该给予信赖?

(3)在上表所列四种情况中，哪种情况抽样结果未引发抽样风险?

(4)在上表所列四种情况中，哪种情况直接影响实质性测试效率，但不影响实质性测试效果?4/13/202427审计学第27页参考答案：(1)在上表所列情况中，关于未同意赊销情况属于哪种抽样风险?依赖过分(2)在上表所列四种情况中，哪种情况可能使注册会计师给予相关内部控制制度信赖低于应该给予信赖?虚列现金支出(3)在上表所列四种情况中，哪种情况抽样结果未引发抽样风险?假造应收账款(4)在上表所列四种情况中，哪种情况直接影响实质性测试效率，但不影响实质性测试效果?漏记应付账款4/13/202428审计学第28页2.CPA拟从次序编号为1～3000凭证中抽取200张作为样本。CPA拟采取整群选样方法，共划分60个群，抽取群得方法为系统抽样方法，若确定随机起点为第5个群，试写出所抽取群号？4/13/202429审计学第29页第四章主要性与审计风险1、P63主要性含义2、P65主要性水平确实定3、P69评价审计结果时对主要性水平考虑4、P70审计风险模型5、P74主要性水平与审计风险间关系4/13/202430审计学第30页图1鉴证业务风险水平，P70例

4/13/202431审计学第31页主要性与审计风险关系P74主要性与审计风险关系1.主要性水平与审计风险之间是一个反向关系。2.主要性水平与审计证据之间是一个反向关系。4/13/202432审计学第32页主要性与审计意见关系错报金额会计报表使用人决议影响意见类型不主要（在主要性水平之内）对会计报表使用人决议不大可能产生影响（不影响财务指标）无保留心见主要（超出主要性水平）在一些方面影响会计报表使用人决议，但对会计报表整体而言依然是公允（影响个别财务指标）保留心见主要（超出主要性水平）将会全方面影响会计报表使用人决议（影响大多数财务指标或全部财务指标）否定意见或无法表示意见4/13/202433审计学第33页一、单项选择题主要性和审计风险之间是(A)关系，即主要性水平越高，审计风险就越()A.反向变动，低B.同向变动，高C.反比改变，低D.同比变动，高4/13/202434审计学第34页假如同一期间不一样会计报表审计主要性水平不一样，注册会计师应取其(B)作为会计报表层次主要性水平。A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数4/13/202435审计学第35页注册会计师期望审计风险确定为4.5%，并认为重大错报风险为30%，则注册会计师应负担(D)检验风险。A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%4/13/202436审计学第36页多项选择以下说法正确有（ABD）

A．主要性水平越高，审计风险越低

B．主要性水平越低，应该获取审计证据越多

C．样本量越大，抽样风险越大

D．可容忍误差越小，需选取样本量越大4/13/202437审计学第37页下面几个风险中，审计人员无法控制但能够预计风险有(AB)。A.固有风险B.控制风险C.检验风险D.审计风险4/13/202438审计学第38页第五章审计证据与工作底稿1、P77审计证据可靠性，证实力排序，审计证据特征、充分性和适用性关系2、P83工作底稿分类、归档与权属4/13/202439审计学第39页审计特征：P771.

审计证据数量特征：充分性2.

审计证据质量特征：客观性；相关性；正当性、可靠性3、二者关系4/13/202440审计学第40页充分性和适当性之间关系

充分且适当审计证据才是有证实力（1）审计证据数量受审计证据质量影响，审计证据质量越高，所需审计证据数量越少；（2）审计证据质量存在缺点无法依靠获取更多审计证据数量来填补。（不是回函而是传真，不是原件而复印件）4/13/202441审计学第41页★审计证据可靠性：审计证据可信程度。（1）从外部独立起源获取审计证据比从其它起源获取审计证据更可靠。（银行对账单与银行函证）（2）内部控制有效时内部生成审计证据比内部控制微弱时内部生成审计证据更可靠。（3）直接获取审计证据比间接获取或推论得出审计证据更可靠。（监盘与分析性程序）4/13/202442审计学第42页（4）以文件、统计形式（不论是纸质、电子或其它介质）存在审计证据比口头形式审计证据更可靠。（5）从原件获取审计证据比从传真件或复印件获取审计证据更可靠。4/13/202443审计学第43页【单项选择题】在获取以下审计证据中，可靠性最强通常是（C）。

A.甲企业连续编号采购订单

B.甲企业编制成本分配计算表

C.甲企业提供银行对账单

D.甲企业管理层提供申明书4/13/202444审计学第44页【简答题】L注册会计师在对F企业年度财务报表进行审计时，搜集到以下六组审计证据：

（1）收料单与购货发票；

（2）销货发票副本与产品出库单；

（3）领料单与材料成本计算表；

（4）工资计算单与工资发放单；

（5）存货盘点表与存货监盘统计；

（6）银行询证函回函与银行对账单。

要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简明说明理由。4/13/202445审计学第45页【答案】（1）购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于企业以外机构或人员，而收料单是企业自行编制。

（2）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转，并取得企业以外机构或个人认可；而产品出库单只在企业内部流转。

（3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，而且经过企业不一样部门人员审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。4/13/202446审计学第46页（4）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

（5）存货监盘统计比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘统计是注册会计师自行编制，而存货盘点表是企业提供。

（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取，未经企业相关职员之手；而银行对账单经过企业相关职员之手，存在伪造、涂改可能性。4/13/202447审计学第47页第六章内部控制及其评价1、P91内部控制要素2、P107内部控制测试方法或程序4/13/202448审计学第48页控制测试种类P103业务程序测试：若干项销售业务穿过销售循环内部控制。制度功效测试：检验签字以测试销售循环中价格审批控制。4/13/202449审计学第49页控制测试方法P107问询与观察检验重新执行穿行测试法4/13/202450审计学第50页第七章审计汇报1、P117审计汇报分类？（按意见）2、P121审计意见出具中（怎样考虑主要性和整体影响）详细案例3、P119带强调事项段审计意见？4、P121审计范围受限例证？4/13/202451审计学第51页讨论1：意见类型确实定1、重大错报（性质与金额）2、范围受限（严重程度）3、专业判断主要主要且广泛错报金额保留心见否定意见审计范围受到限制保留心见无法表示意见4/13/202452审计学第52页讨论2：发表意见类型公信会计师事务所注册会计师张燕、王军对Y股份有限企业年年报进行审计，设Y企业年年报仅存在以下几个问题中一项（注册会计师计划确认会计报表层次主要性水平为10万元）：（1）12年少计提折旧8000元，小于累计折旧主要性水平。（2）12月末仅凭一张销售发票记账联，确认销售收入120万元，并结转对应成本。经查销售协议（购货方为W企业），此笔销售为现销方式，但年末并未收到货款，产品也未发出。此笔销售虚增利润30万元，约占当年利润总额12%。企业拒绝调整。（3）年末大量应收账款无法函证，存货因为管理混乱，也无法核实，两项资产约占年年末总资产65%。4/13/202453审计学第53页（4）报表反应，海外一全资子企业资产约占Y企业总资产18%，收入利润约占Y企业15%。注册会计师无法前往审计，Y企业也未能提供其它会计师事务所对该子企业年报表审计汇报。（5）企业连续两年巨额亏损，存在破产风险，但不存在应调整而未调整会计事项。（6）企业经过随意变更会计政策、提前确认收入、少计成本费用等各种方式虚增利润180多万元，约占当年利润总额65%，且企业拒绝作出任何调整。请问：注册会计师在以上六种情况下，各应出具何种类型审计汇报？并简明说明理由。4/13/202454审计学第54页答案：（1）因为少计提折旧8000元，小于累计折旧主要性水平，所以应出具无保留心见审计汇报。（2）因为此笔销售虚增利润30万元，约占当年利润总额12%，而且企业拒绝调整，所以应出具保留心见审计汇报。（3）因为大量应收账款无法函证，因为管理混乱存货也无法核实，两项资产约占年年末总资产65%，所以应出具无法表示意见审计汇报。（4）因为审计人员无法前往审计子企业，Y企业也未能提供其它会计师事务所对该子企业年报表审计汇报，所以应出具保留心见审计汇报。（5）因为企业连续两年巨额亏损，存在破产风险，但不存在应调整而未调整会计事项，所以应出具带强调事项段审计汇报。（6）因为企业虚增利润180多万元，约占当年利润总额65%，且企业拒绝作出任何调整，所以应出具否定意见审计汇报。4/13/202455审计学第55页单项选择题

当存在可能对财务报表产生重大影响不确定事项，且不影响已发表意见时，注册会计师应该考虑审计汇报类型是(A)。

A.在意见段之后增加强调事项段

B.在意见段之前增加说明段

C.出具保留心见

D.出具无法表示意见4/13/202456审计学第56页

假如需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，而且该事项存在使注册会计师发表无保留心见条件不再具备，注册会计师应该出具审计汇报类型是(D)。A.带强调事项段无保留心见B.否定意见C.保留心见D.保留心见或否定意见4/13/202457审计学第57页（多）审计汇报引言段应该说明被审计单位名称和财务报表已经过审计，并包含以下内容()。

A.指出组成整套财务报表每张财务报表名称

B.提及财务报表附注

C.指明财务报表公允反应了被审计单位财务情况、经营结果和现金流量

D.指明财务报表日期和涵盖期间

【答案】ABD

【解析】选项C是审计意见段应该说明内容。4/13/202458审计学第58页多项选择题假如审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在对会计报表产生重大影响错误或舞弊获取充分、适当审计证据时，应该发表(BC)。A.无保留心见B.保留心见C.无法表示意见D.否定意见4/13/202459审计学第59页（多）当某主要会计事项处理或会计报表主要项目标编制方法违反相关要求，而被审单位拒绝调整时，注册会计师应发表(AC)。A.否定意见B.无法表示意见C.保留心见D.不发表意见4/13/202460审计学第60页第八章购货与付款循环审计1、P127购货和付款循环业务流程2、P134怎样查找未入账应付账款？应付账款函证必要性？2、P135应付账款余额方向？重分类调整？无需支付应付账款处理？4/13/202461审计学第61页审查应付账款明细账重点关注：

对借方余额明细项目，应查明原因，必要时作重分类调整。原因呢？

重复付款、付款后退货、预付账款4/13/202462审计学第62页函证应付账款（1）函证必要性普通情况下，应付账款不需要函证，这是因为：1）应付帐款审计目标主要是预防低估，而函证不能确保查出未统计应付帐款；2）存在比较令人满意替换程序：取得购货发票等外部凭证；检验决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日志账，核实其是否已支付。4/1