中国矿业权评估准则(2011年)

-3- -0- -0- -8- （CMVS11000-2008） （CMVS11100-2008） （CMVS11200-2010） （CMVS11300-2010） （CMVS11400-2008） -24- -25-（CMVS12100-2008） -25- （CMVS12200-2008） （CMVS12300-2008） -48-（CMVS20100-2008） -48- -53- -64- -64- -65-（CWVS30300-2010） -65- -68- -68- -71- -71- -73- -73- 78 79 79 79 79 80 80 82 82 83 85 86 87 88 89 90 90 90 90 91 91 92 92 96 98 98 102 102 103 105 106 111 112 114 114 116 117 118 119 123 132 132矿业权评估师职业道德基本准则CMV20000-2007六、不得采用欺诈、利诱、强迫、恶意降低评估（十、与委托方或相关当事方之间存在利害关系可能矿业权评估技术基本准则1.2矿业权评估业务分为矿业权价值评估业务和矿业权价值咨询业务。注册矿业权评估师执行矿托方或相关当事方的影响，不得预先设定评估注册矿业权评估师可以谨慎参照其他评估专业的程序和方法或境外矿业权评估准则2.1本准则所指矿业权，包括探矿权和采矿权。探矿权是指在依法取得的勘查许可证规定的范围2.2本准则所指矿业权评估，是指基于委托关家矿业权管理有关法律法规和矿业权评估准则，根据特定评估目的，遵循评估原则，依序，运用恰当的评估方法，对约定评估矿业权在一定时点的价值进行分析、估算并提供专业意见的服本准则所指矿业权评估机构，是指依法设立并取得探矿权采矿权评估资格证书从事矿业权评估业2.3本准则所指矿业权评估准则，包括矿业权评估基本准则、矿业权评估技术规范、矿业权评估2.4本准则所指矿业权评估对象，包括探矿权、采矿权。权利客体为已查明或潜在的矿产资源储量，权利主体为矿业权人，权利价值内涵为用益物权价值，一般情况下是已查明2.5本准则所指与矿业权价值估算相关的其他业务，是指除矿业权评估业务外，围绕价值评估和咨询、或为价值评估和咨询提供基础或依据的业务。通常包括（预论证报告、生产能力论证报告、综合开发利用方评估程序受到一定限制，且所受限制对评估结论构成重大影响，委托方和相关当事方在评估报告委托方和其他报告使用者应当知晓矿业权评估咨询报告及其结论作为参考依据的适估结论，并按限制使用条件合理使用矿业权评估咨询报告和投标人的数量、交易环境、购买动机等特定因素。通常，注册矿业权评估师不能预知并设定这业权评估报告出具日。评估结论使用有效期是指矿业权评估结论运委托方和相关当事方应当知晓矿业权评估基准日和矿业权评估报告日是评估报告中2.11矿业权评估特定假设，是对矿业权实物载体、法律、经济、市场环境等方面的不确定信息作本准则所指其他专业人员，是指矿业权评估业务相关领域中的业务助理3.1矿业权评估原则是调整矿业权评估主体与经济行为有关各方在矿业权评估中的相互关系，规3.2矿业权评估工作原则，是指注册4.1对矿业权价值进行分析判断的原理、计算模型及其参数等构成矿业权评估方法。成本、收益和市场途径是被公认的反映矿业权价值的技术路径。矿业权评估方法是三种技术途径原应关系，并按照评估参数确定指导意见，确定与评估目的相适应的、评估方法所必需的评估参方法规范中的具体评估方法，但应当确信所采用具体评估方法的合理性，并在评估报告中5.1矿业权评估程序是指矿业权评估机构和注册矿业权评估师执行矿业权评估业务履行的当在评估报告中披露执行评估过程中受到的客观限制、无法履行的具6.1评估结论是注册矿业权评估师履行矿业权评估程序后，对矿业权价值进6.2不同评估价值涵义下会得出不同的评估结果（如压覆补偿、价值赔偿等委托方和其他报7.1矿业权评估报告，包括探矿权评估报告和采矿权评估报告。是指注册矿业权评估师在履行了必要的评估程序后，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值发表的、由其所在评估评估程序受到一定限制时，且所受限制已无法得矿业权评估报告应当按照矿业权评估报告编制规范规定的报告出具和生效履行情况、支持评估结论的相关依据、记录和8.2注册矿业权评估师和矿业权评估机构应按矿业权评估工作底稿规范的规定编制8.6矿业权评估工作底稿保存期一般不少8.7矿业权评估机构应当按国家档案管理有关法律法规对评估档案进行管理，不得8.8矿业权评估机构应建立工作底稿保密制度。除下列情形（2）有权审核和检查评估项目的政府管理部门，对评估项目进行审核和检查；估算并发表专业意见，是注册矿业权评估师的责任；提供必要的资料并保证9.3注册矿业权评估师应当对所引用的专业报告（或专业意见）进10.2中国矿业权评估师协会根据本准则制定矿业权评估程序规范1.2本规范所称评估程序，是指矿业权评估机构和注册矿确信所实施的评估程序能够支持评估结论的前提下，将所实施的评估程序完整披露于评估报告2.3由于受到客观限制不能履行既定评估程序，决定继续履行业务约定书的，应当在评估报告中对受到的限制、采取的补救措施和可2.4由于委托方的特殊要求不能履行既定评估程序，应当取得委托方出具书面说明，并在评估报2.5评估程序的履行情况应当在评估工作底稿中完整记录。3.2矿业权权属。5.2评估计划可以根据实施过程中的变化进行必要调6.1尽职调查是指为尽可能全面掌握评估对象信息而进行查6.3尽职调查的具体内容，需要根据评估业务性质、评估对象的勘查开发阶段6.4尽职调查可以通过核查、现场勘查、函证、询问、座谈等方7.3评估资料提供方应当对所出具或提供的财务会计及生产经营等资料以签章方式进行确认。9.1评估报告的编制应当符合矿业权评估报告编制规范的9.2评估报告及评估程序执行情况应进行9.3提交评估报告前，在不影响对最终评估结论进行独立判断的前提下，可以与委托方就评估有9.4评估机构应当根据业务约定书约定的时间和方式向委托方提交评估矿业权评估业务约定书规范及相关当事方的权利和义务，明确矿业权评估业务范围及其他约定事项，维护矿业权评估各方当事人明确评估目的、评估对象、评估范围、评估基准日、和方式、评估报告使用者和使用方式等评估业务基本事项，约定权利、义务、违约责任1.3矿业权评估机构受托、注册矿业权评估师执行矿业权评估业务，应当遵守本规范。受托执行2.2在签定业务约定书前，应当关注根据法律法规，签约方是否有权委托评估、是否具有委托资评估机构不得在业务约定书签订过程中作出超越自身专业胜任能力和影响独立性的承诺；不得对预测和未来事项作出承诺；不应承诺承担相关业务约定书应当由评估机构的法定代表人（执行合伙企业事务的合伙人）2.3评估机构及参与评估项目的注册矿业权评估师和其他评估专业人员，在签订业务约定书过程2.4评估机构应当将业务约定书存档。3.1业务约定书的内容因评估业务不同可以存在差异，但应当包括以下基本要3.2业务约定书中载明的评估目的应当惟一，评估目的表述应当明确、3.4业务约定书中载明的评估基准日应当惟一，并符合确定评估基准日指导意见的相关规定。3.5业务约定书中应当明确评估服务费总额、支付时间和方式，并明确评估服务费未包括的合法性、完整性，以及恰当使用评估报告是委托方和相关当事方的（2）委托方应当为执行约定评估业务的注册矿业权评估师及其他评估专业人员提（4）在执行矿业权评估业务过程中受到限制，无法完整执行评估程序，且所受限制对评估5.1业务约定书履行完毕或解除，业务约定书权利和义务7.1本规范由中国矿业权评估师协会负矿业权评估项目工作底稿规范管理类工作底稿是指为承接、计划、控制和管理评估项目所形成的行为依据、工作记录3.2矿业权评估项目工作底稿应做到内容真实、要件齐全、格式规范、标识一致、记录清晰完整。(1)评估业务约定书（评估合同书）;(3)地质勘查文件、矿产资源储量报告（含图件）;矿业权评估项目档案管理规范(2)有权审核和检查评估项目的政府管理(3)行业自律组织对执业质量进行检查，以及受司法、行政部门或当事人委托对评估报毁档案应派专人监销。销毁清册及监销报告应由经手矿业权评估报告编制规范估咨询报告，并在报告中披露其使用限制条件，以及可能对评估结论造成的影响。矿业权评估咨询报2.1矿业权评估报告内容应全面、客观、准确和概括。评估报告内容和相关附件资料应齐全、配套棱两可或易生误解的文字，对未经查实的事项应如实披露，对难以确定的事项应客观说明是事项本身2.2注册矿业权评估师应当清晰、准确地2.3注册矿业权评估师应当在矿业权评估报告中提供必要信息，使矿业权评估报告使用者能够合2.4注册矿业权评估师执行矿业权评估业务,可以根据评估对象的复杂程度、委托方要求，合理确2.5矿业权评估报告应该明确报告的使用者，矿业权评估报告使用者主要包括委托方、业务约定3矿业权评估报告的基本内容3.1矿业权评估报告应当包括以下基本内容：（1）矿业权评估报告名称及文号；（2）摘要；（3）正文：b.委托方概况h.矿产资源勘查和开发概况j.评估方法k.评估参数的确定m.评估结论n.特别事项说明p.评估机构和注册矿业权评估师签字、盖章3.2矿业权评估报告的名称一般包含以下主题词：（3）评估报告。评估机构盖章和法定代表人（执行合伙企业事务的合伙人）、注册矿业权评估师签字。摘要3.4矿业权评估报告正文内容应满足如下要求：简述矿床勘查、矿山建设规划或矿山建设和生产经营等基本情况。简述矿业权取得时间、探矿权主要包括：勘查许可证号、探矿权人、勘查项目名称、勘查范围、各拐点地理坐标、采矿权主要包括：采矿许可证号、采矿权人、矿山名称、开采矿种、开采方式、生产规（6）矿业权评估报告应当载明评估基准日，并与业务约定书约定的评估基准日一致。c.勘查区或矿区地质概况。重点说明勘查区或矿区地层、构造、岩浆岩、围岩蚀变情况d.矿产资源概况。重点说明矿床特征、矿体特征、矿石质量和矿石加工技术性能等。（9）矿业权评估报告应按矿业权评估程序规范的（13）矿业权评估报告应当以文字与数字的形式表示评估结论。（14）注册矿业权评估师应当对认为需要说明的特别事项，以及可能影响评估结论但非注册矿业权评估师执业水平和能力所能完成的事项，在矿业权评估报告应进行客观说明，重点提请矿业权评估b.或有事项（包括未决事项、法律纠纷等f.对受客观条件限制未履行必要评估程序所采取的有关i.委托方要求执行的、超出评估规范要求和注册矿业权评估师专业范畴的工作；j.评估依据资料的真实性、完整性和合法性对评估结论影响；k.其他认为需要说明的事项。（15）矿业权评估报告的所有权属于委托方，但矿业权评估报告中应说明矿业权评估报告的使用部或部分内容不得被摘抄、引用或披露于公（16）矿业权评估报告应当由两名注册矿业权评估师及评估机构法定代表人（执行合伙企业事务（17）矿业权评估报告应按确定评估基准日指导意见的有关要求载明矿业权评估报告日。3.5矿业权评估报告附件一般包括：（1）评估对象所涉及的权属证明资料；（4）其他相关资料等。4矿业权评估咨询报告其结论作为参考依据的适用性不同于价值评估结论，仅供委托方了解矿业权的价4.2矿业权评估咨询应按照本规范要求编制和出具。5.1中国矿业权评估师协会根据本规范推荐矿业评估报告5.2本规范由中国矿业权评估师协收益途径评估方法规范发获得预期收益的现值，估算待估矿业权价值的技术路径。是一类评估本规范，收益途径评估方法包括折现现金流量法、折现剩余现金流量法、剩余利润法、收入权益金流量（剩余净现金流量）、销售收入、净（5）投资收益，是指在矿业权评估计算年限内，投资应获得的合理报酬。（1）选择适当的收益口径及评估方法；（4）进行评定估算。（1）评估对应的经济行为；（2）勘查开采阶段或状况；（4）委托方的特殊要求。将评估计算年限内各年的净现金流量，以与净现金流量口径相匹配的折现率，折现到评估基t——年序号（t=1，2，ⅆ,n5.5.4固定资产投资，包括评估基准日已形成的固定资产和未来建设固评估基准日已形成固定资产，包括生产矿山评估基准日已形成固定资产、在建工程和工程物根据矿产资源开发利用方案、（预）可行性研究报告或矿山设计等资料分析估根据评估基准日企业资产负债表、固定资产明细表列示的固定资产和在建工程），料，进行调整或估算，确定为评估用固定资产投资额，并在评估报告中详细说明调整或估（6）固定资产费用化的后续支出，通过“维修费5.5.7固定资产净残（余）值为固定资产残（余）值扣除变现费用后的净残值和净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业从该务院国土资源主管部门颁布的工业用地最低出让价标准或者土地使用权摊销年限，应以土地使用权剩余使用年限确定。当土地使用权剩余使用年限长于5.5.10折现率包含无风险报酬率和Ip——与矿产资源开发收益有关的开发投t——年序号（t=1，2，ⅆ,n现金流入量（+与折现现金流量法模型项目投资收益额当年资产净值×投资收益率）折现系数（1/（1+i）t）6.5.1评估基准日前支出项目、评估用固定资产投资、评估用无形资产投资、产品价格等6.5.4折现剩余现金流量法其他问题的处理,参照折现现金）；Ei——开发投资利润（Ei=当年资产净值×投资利润率Ip——与矿产资源开发收益有关的开发投资合理t——年序号（t=1，2，ⅆ,n剩余净利润现值（剩余净利润×折现系数）矿业权评估价值（剩余净利润现值之和）主要适用于正常生产的矿山的采矿权评估。对于勘查程度较高的探用。该模型，从收益中扣除这部分投资形成资产的折旧和摊销，再考虑投资利7.5.3折现率与折现现金流量法折现收入权益法是基于替代原则的一种间接估算采矿权价值的SIt——年销售收入；K——采矿权权益系数；t——年序号（t=1，2，ⅆ,n采矿权评估价值（销售收入现值之和采矿权矿山生产规模、矿山服务年限与储量规模不匹配时，应按照确定生产能力的原则和影响因素价值评估而设定的一种评估方法。首先根据毗邻区矿产勘查开发的情况，采用折现现金流量法或折现所存在的地质可靠性低、开发风险高等情形。该系数一般通过对地质、采矿、选矿等因素进行半P=R·1-R)Pn——采用折现现金流量法或折现剩余现金流9.3.2假定方法中考虑的地质因素已最大程度地代表了可能的来自于地质的开发风险（3）毗邻区有同类型矿产勘查开发背景、评估对象周边已进行过较高程度的勘查或已进行开发，（2）通过对本地区生产的矿山企业的类比，评估适用于赋存稳定的沉积型矿种的大中型矿床中勘或折现剩余现金流量法计算探矿权基础价值时，也可采用其他方法估算探矿权基础价值。成本途径评估方法规范本规范，定义为对有关、有效的勘查工作重置成本进行修正或调整，估算矿业权价值的一类评估方法。本规范中，成本途径评估方法包括勘查成本效用法和地质（5）现行价格，是指评估基准日适用的各类勘查数，本规范定义为勘查工作加权平均质量系数和勘查工作布置（9）基础成本，是指经效用系数修正后的重臵成本。（10）地质要素，是指能显示评估对象找矿潜力和资源开发前景的要素。Pi——各类地质勘查实物工作对应的现行价格和费用标准；f1——勘查工作布臵合理性系数；f2——勘查工作加权平均质量系数；Pi——各类地质勘查实物工作对应的现行价格和费用标准；f1——勘查工作布臵合理性系数；f2——勘查工作加权平均质量系数；5.4.2依据的评估资料中的主要实物工作量，能够说明其有关、地质要素评序法是基于贡献原则的一种间接估算探矿权价值的方法。具体是将勘查成本效用法估调整的根据是评估对象的找矿潜力和矿产资源的开发）；αj——第j个地质要素的价值指数（j=1，2，ⅆ,mα——调整系数（价值指数的乘积，α=α1）；αj——第j个地质要素的价值指数（j=1，2，ⅆ,m6.3价值指数(α)的确定（2）聘用专家与评估机构和矿业权交易双方均不存在（5）注册矿业权评估师应对评判结果进行审查、汇总，并分析其合理性。主要用于普查阶段的探矿权评估,也用于能评估师应当以现行矿产勘查规范判断评估对象实际达到的勘查工作7.1本规范由中国矿业权评估师协会负市场途径评估方法规范为了规范矿业权评估师采用市场途径进行矿业权评估的方法和程序，保证执业（3）权重：可比因素对矿业权价值的影响程度。（4）单位资源品级价值：是指勘查范围内的5.2.1有一个较发育的、正常的、活μ——可采储量调整系数；λ——矿体赋存开采条件调整系数；n—相似参照物个数。注册矿业权评估师采用可比销售法进行矿业权评估时，除应遵守矿业权评估程序规（4）估算矿业权评估价值。5.6.1相似参照物与评估对象，其主矿种和矿床成‘单位面积探矿权价值评判法招、拍、挂公开披露的地质资料、公开市场类似矿业权交易情况信息、有关部门和组织发布或6.2.3具备可以分析影响该评估对S——评估对象勘查区面积；6.6.1单位面积探矿权价值应为该区域所有矿产资源所反映的综合单位面积探7.2.1该区域的地质矿产特征能够得7.2.2具备可以分析影响该评估对象ε-单位资源品级价值ω-资源品级通常适用于勘查程度较低、地质信息较少的金属矿产探矿权（3）分析确定矿业权价值占资源毛价值的比例（4）估算矿业权评估价值。9.1.1适用详查以上探矿权及采矿权的评估（含简单勘查或调查即可达到矿山建设和开采要ABC(γ)矿体埋深(γ)矿床开采方式(γ)采矿回采率(γ)与矿区相邻公路类型(γ2）地形环境(γ)矿区供水状况ABC(γ)与矿区相邻公路类型自然条件(γ2）地形环境(γ)矿区供水状况矿业权价款评估应用指南本应用指南适用于以处臵矿业权价款为目的的评估，包括各种形式的矿业权出让、转让或者企业股权转让以及其他经济行为中需要处置矿业对涉及部分属国家出资勘查形成矿产地等矿业权价值分割估算矿业权价款的，应按国权益价值和国家作为矿产资源所有权人所分享的权益价值。一般包括矿业权登记管理机关出让国家出资勘查形成的矿产地、依法收归国有的矿产地、无风险或低风险矿产的矿业权，或者矿业权人转让未3.1.5矿业权评估，尤其是采矿权评估及勘查程度较高的探矿权评估，宜将评估对象对应的矿产地（或潜在矿产地）作为整体进行评估；但对评估对象对应的矿产地（或潜在矿产地）采矿权评估及勘查程度较高的探矿权评估，应根据矿业权管理机关意见、矿产资源储量报告和矿行、经济上合理、环境上允许的，应与主矿种一利用国土资源主管部门发布的或中国矿业权评估师协会建议的单位面积探矿权价值或资），综合性地质工作阶段，可以按直接成本的30%估算；对专项地质勘查项目等（1）基本要求：（2）参数确定：），计规范的规定等取值。（预）可行性研究、矿山设计或矿产资源开发利用方案等中未予简单勘查或调查即可达到矿山建设和开采要求的无风险的地表出露矿产（建筑材料类），边际经济资源量原则上不参与评估计算。但设计或实际利用的，或虽未设计或实际利用，但评行经济分析认为属经济可利用的，可视为（111b）、（122b）全限较长的大中型矿山，可以评估基准日前5个年度内价格平均值确定评评估报告中应对价格确定的依据和过程做详作为取值依据的资料必须是由具有规定资质的设计单位正产投资明显不合理的，可以根据矿业权的具体情况重新合理确定评估用固定资产投资。对以评估基准据设定计算财务费用。流动资金在矿山生产期按生产负荷⑨维简费、安全费用（煤矿）和井巷工程基金（井巷费用b.采矿系统所需的更新资金（维持简单再生产所需的固定资产性支出和费用性支出）以更新费用对计提维简费的金属矿等，按评估计算的服务年限内采出原矿量和采矿系统固定资产位矿石折旧性质的维简费，以按财政部门规定标准计提的维简费扣除单位矿石折旧性质的维简费后全c.企业所得税,统一以利润总额为基数，按企业所得税税率25%计算，不4.1本应用指南由中国矿业权评估师协会负责解释。矿业权转让评估应用指南（CMVS20200-2010）本应用指南适用于矿业权转让行为所涉及的中华人民共和国境内的矿业权评估，不包括矿业权转让中需要处臵矿业权价款的评估。境外矿资业权二级市场范筹。包括出售、作价出资、合作以及非货币资产交易和债务重（2）矿业权出售是指矿业权人依法将其合法拥有的矿业权有偿让渡给其他单位或者个人的行为。院的裁定做出让步的事项。债务重组的方式主要有以资产清偿债，（3.2评估目的作价出资矿业权评估结论，不是为确定注册资本（或股本）提供价值参考依据，而是为债务重组涉及的矿业权评估结论，是为清偿债务涉及矿业权提供价值参考意见。矿业权评估结论3.3评估对象与评估范围可以根据矿业权转让行为所涉及的矿业权权属文件确定，也可以根据转让合同或协议确定，也可以根（2）确定和表述评估对象与评估范围，应当关注如下事项。费、采矿权探矿权价款、矿产资源补偿费和资源税，探矿权是否完2）转让行为涉及的矿业权权属。矿业权权属3.4评估基准日及评估结论使用有效期3.4.1评估基准日的确定产矿山财务会计报表结算日期、国家税费等的变化、同时进行资产评估所确定的评估基准日（涉及企3.4.2评估结论使用有效期评估结论使用有效期，应考虑国家相关政策规定非货币资产交换、债务重组涉及的矿业权评估结论使用有效期，根换合同或者协议；债务重组中的债务重组协议或者法院裁专业报告通常包括矿山设计文件、地质勘查文件、矿产资源储量报告及企3.6评估实施过程查开发工作程度以及资料收集情况等相关条件，结合矿业权评估方法规范中收益途径、市场途径和成3.7.2成本途径评估方法，是基于探矿权所对应的矿产勘查工作投入与探矿权价值存在内在联系具体可按照〘成本途径评估方法规范〙中的①取得或投入成本的资金成本或机会成本。②矿业权对应的矿产资源或潜在矿产资源前景、及其未来定矿业权价值这一前提的。矿业权转让评估业务采用收益途径评估的理由是，矿业权转让价收益途径评估方法中的预期收益可以现金流量、剩余现金转让评估应当根据评估项目的具体情况选择恰当折现现金流量风险系数调整法。应当考虑收入权益法是不具备稳定现金流的情形下，利用经验3.7.4市场途径评估方法。〘矿业权评估参数确定指导意见〙的相关规范，以及其他指导意见确定与评估3.8.1成本途径评估参数利用的资源储量，推断的内蕴经济资源量，应谨慎判断依其并考虑与经济行为的适应性。用资源储量存在部分或全部未有偿处臵的（或有偿取得矿业权所对应的或者批准可动用的资源储量之定出售价格、合作权益、非货币资产交换补价、债务重组对价生产矿山（包括改扩建项目）采矿权评估，根据采矿权许可证载开发利用方案明确的或相关管理部门文件核准的等确定生产能力。也可谨慎以矿山按照〘矿业权评估参数指导意见〙规范的估算方法估算的生产能力，但确定的生产能力与服务年（或者批准可动用的）矿产资源储量。进行矿业权价款评估并处臵，以有偿处臵后矿业权所对应的或者经批准可动用的矿产资源储量、以及量应充分考虑已确定的服务年限较短是否满足出资设立公司的要求，并在评估报告中提价值低矿种或共生矿，应按矿山设计或矿山实际确定产品行的前提下（如转让完成后，新的产权主体对产品类别和品种构成、产品质量、销售方式以及主要流向进行调整，并编制有各种形式的可行性研究报告考虑转让完成前后矿产品销售方式和主要流向矿山实际产品方案或经审批或评审改扩建设计文件为基础确（4）固定资产、无形资产及其他长期资产投资可以利用其评估结果作为相应的矿业权评估用固定资产、土地使用权及无形资形资产投资。1）以矿山企业实际为基础确定评估用成本费用，应按照转让方作为纳税主体的税费政策确定评估用税报告的使用性质（仅为委托方了解其假设继续享受优惠和减免、或转让后享受优惠基础上，参考同行业其他统计数据、经验数据确定风险报酬率。3.9企业股权转让涉及的矿业权3.9.1矿山企业会计报表反映盈利状况并不是采取收益途径进行矿业权转让评估的必要条意分析管理费用中非正常费用、各项营业外支出权评估结果可能包含的负债，应当在评估报告中提醒相关当事方在计算企业股权用于或另行用于其他矿业权转让行为，也不应同时用于或另行用于矿业权价款处臵行为。构的同意。引用时应正确理解、恰当引用并关注矿业权评估报告中披露的重要事项，特别是影响评估3.10.5评估报告中应披露评估对象是否存在抵押情况.确定评估基准日指导意见体日期来表示。评估结论所表述的是注册矿业权评估师关于评估对象在评估基准日的价值意见。（2）法律法规、政府相关主管部门、相关单位的有关规定。3.3评估基准日的表述方式为××××年××4.1评估报告应当明确评估结论使用的有效期。7.1本指导意见由中国矿业权评估师协会负矿业权评估利用矿产资源储量指导意见1.2本指导意见适用于收益途径和市场途径评估方收益途径和市场途径评估方法中涉及石油、天然气、矿泉（1）矿产资源储量报告，是指具有地质勘查资质单位编制的矿产勘查报告、资源储量核实报告、（5）评估利用可采储量，是指评估利用资源储量扣除3.1.1注册矿业权评估师应收集并利用能满足参与评估的保有资源储量估算需要的、最近3.1.3注册矿业权评估师应根据矿业权评估目的及相关应用指南，判断评估利用资源储量参与评估的保有资源储量＝储量核实基准日保有资源储量－储量核实基准日至评估基（2）计算时点评估在储量核实基准日之前：参与评估的保有资源储量＝储量核实基准日保有资源储量＋评估计算时点至储量核实动用资源储量＝采出矿石量（1－矿石贫化率采矿损失量评估利用矿产资源储量=∑（参与评估的基础储量＋资性。矿业权评估中通常按下列原则确定评估利用关应用指南有规范的，从其规范；没有规范的，应谨慎分析其3.2.3矿产勘查报告中出现的边际经济基础储量和次边际经济资源量原则上不参与评估计计或实际利用的，或虽未设计或实际利用，评估时需进行经济分析认为属经济可利用的×采矿回采率水文地质条件（如断层和防水保护矿柱、技术和经济条件限制难以开采的边缘或零星矿体或孤立矿块（2）设计损失量中资源量应与评估利用资源储量中的采矿损失量评估利用矿产资源储量－设计损失量）矿业权评估利用地质勘查文件指导意见质及物化探资料。可分为原始资料、实物标本资料和综（1）无勘查资质的单位或个人编制的勘查报告；3.5.1成本途径评估利用地质勘查文件应重点核查各种勘查技术方法手段的施工地质目的地质勘查文件中评估范围内的地质测量、地球物理、地球化学等勘查工作量，均为有关勘查工作量。不利用地质勘查文件中评估范围内同一种勘查技术手段、相同比例尺或规格、勘查用地质勘查文件中因质量等原因已被确定为报废工作量或不予利用的工作量，或者缺失可以说明勘查（2）利用地质勘查文件判定效用系数的原则（2）矿业权评估报告中应清晰、准确陈述勘查报告(或总结)中矿床地质及矿体特征、矿石质量及矿业权评估利用后续地质勘查设计文件指导意见发的基本要求而开展的工作，包括加密控制已知矿体的必需的山地工程、钻探工程，基矿业权评估利用矿山设计文件指导意见别在于研究的深度和资料的详细程度不同。该阶段投资、成本的估算误（3）技术经济可行性研究报告（简称可行性研究报告是指具有资质的设计或工对新建或改、扩建项目在技术上的可行性、经济上的合理性进行论证并预测投资经济效益而案）的可行性研究报告（或项目申请报告对建设项目在技术3.2关注不同矿山设计文件内容组成、详略程度、可靠程度、后拟改、扩建的设计文件，其可利用性应结合评估对象的具体情况3.4通常情况下，应利用距评估基准日最近一次编制的矿山设计文件。行业技术利用的资源储量与评估利用的资源储量是否一致。如不一致时，不能直接利用矿山设计文件中的资源储量及与此相关的其他指标。但可以依据相关设计规范进行调整或依据委托方提供的补充矿山设计文3.5.3可后期回采的临时矿柱，但未设计利用的，可根其与开采方式、采矿方法、矿石质量、选（冶）或加工工艺流程、产品方案等的匹配性。据资产市场价格信息调整使用矿山设计文件中的固定根据〘矿业权评估参数确定指导意见〙中固定资产投资确定的有关方法，调整使用矿山设计文件中的导意见〙中有关方法调整利用矿山设计文件中的固定资产3.12.1评估报告应当披露评估利用的矿山设计文件中与矿业权评估相关的主要内3.12.2评估报告中应当对利用矿山设计文件的可靠性和适用性作出适矿业权评估参数确定指导意见（CMVS30800-2008）矿业权评估基本准则 -3-评估师职业道德基本准则 -0-CMV20000-2007 -0-矿业权评估技术基本准则 （CMVS00001-2008） 矿业权评估技术规范 -7-评估程序规范 -8-矿业权评估程序规范 -9-（CMVS11000-2008） -9-矿业权评估业务约定书规范 -12-（CMVS11100-2008） -12-矿业权评估报告编制规范 -19-（CMVS11400-2008） -19-评估方法规范 -24-收益途径评估方法规范 -25-（CMVS12100-2008） -25-成本途径评估方法规范 -35-（CMVS12200-2008） -35-市场途径评估方法规范 -39-（CMVS12300-2008） -39-矿业权评估应用指南 -47-矿业权价款评估应用指南 -48-（CMVS20100-2008） -48-矿业权评估指导意见 -63-确定评估基准日指导意见 -64-（CMVS30200-2008） -64-矿业权评估参数确定指导意见 -76-第一章总则 78第二章税费类参数 792.1参数说明 792.2政策文件的处理原则 792.3税费优惠和减免处理原则 792.4主要税费的确定和选取 802.4.1增值税 802.4.2城市维护建设税 822.4.3教育费附加 822.4.4企业所得税 832.4.5安全费用 852.4.6维简费 862.4.7矿产资源补偿费 872.4.8资源税 882.4.9保证金和基金 892.4.10存、贷款利率 90第三章矿产品市场价格 903.1参数说明 903.2矿产品市场价格的确定原则 903.3矿产品市场价格确定的基本方法 913.4需注意的问题 91第四章技术经济类参数 924.1生产能力 924.2评估计算年限 964.3后续地质勘查投资 984.4固定资产投资 98 1024.6固定资产更新投资 1024.7流动资金 1034.8土地使用权及土地费用 1054.9总成本费用 1064.10产品方案 1114.11销售收入 1124.12采选（冶）技术指标 1144.13采矿权权益系数 1144.14矿产开发地质风险系数 1164.15效用系数和调整系数 1174.16投资收益率与投资利润率 1184.17折现率 119附录：矿业权评估参数确定参考资料 1231.2本指导意见所称矿业权评估参数，是指中国矿业权评估目的进行分析、测算的必要工作。本指导意见仅规范参数确定和选取的原则、注意事项，矿业权评估师都不应简单套用本指导意见提出的评估参数及参数所依据的资料和信息，均为评估基准日时点、或接近评估基准日时点的价格和注册矿业权评估师选取和确定矿业权评估参数，应获取充分信息、依据可靠、业权价值评估、证券市场涉及的矿业权价值评估、金融市场涉及的矿业权抵押价值评估、法律诉讼涉开发阶段（预查、普查、详查、勘探、拟建、在建、生产、关闭等不同产资源或潜在矿产资源所在地区其评估价值并不完全相同。注册矿业权评估师应济行为、不同勘查开发阶段、不同地区等因素，选1.6注册矿业权评估师应关注法律、法规、部门规章和业发布的可用于确定矿业权评估的参数（证券管理部门、证券交易所上市公司公告，期货交的统计资料、现货交易市场发布的统计资料、行国务院国土资源行政主管部门或中国矿业权评容确定评估参数；实施日在评估基准日之后时，考虑实施日前后全费用、维简费、资源税、矿产资源补偿费、保证金和基金、存贷款利率下级政府政策文件是依据上级政府政策文件制定的、或为细化上级政府文件规定出上级文件给下级权力以空间，且下级政府文件与上级政府文件规定没有冲突的，可对矿产资源勘查和开发经营财税政策的优惠和减免直接决定矿业权评估价值。矿考虑税费优惠和减免。如以抵押为目的的评估、法律诉讼为目的的评估、证券业务、非正常矿山关闭增值税实行价外税。根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该增值税计算公式：含税销售额÷（1＋税率不含税销售额（3）增值税计算销项税额＝销售额×税率按照〘中华人民共和国增值税暂行条例〙规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向从销项税额中抵扣进项税额（如购进固定资产、用于非应税项目的购进货物或者应税劳项目的购进货物或者应税劳务、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务、＝（进项税额外购材料费＋外购燃料及动力费）×适用税率。（3）1994年税制改革以后，实行对黄金矿山、冶征进口环节的增值税等税收优惠政策。〘财政部、国家税务总局关于调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知〙（财税〔19定资产。增值税转型改革，是由生产型转为消费型，即允许企业购进机器设备等固定资），都应当依照该条例的规定缴纳城市维护建设税。（2）城市维护建设税税率教育费附加是国家为了加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费资金来源而征集的一种于修改〖征收教育费附加的暂行规定〗的决定消费税的税额为计征依据征收的一种专项费款。地方教育附加由地方税务机关教育费附加实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额）浙江省：教育费附加实际缴纳的增值税、营湖南省：教育费附加实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额（2）企业所得税率为25%；非居民企业在中国境所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳③综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族重点鼓励发展的产业、产品和技术目录(2000年修订)〙中规定的产业项目为主营业务，其主营业进口的自用设备，除〘国内投资项目不予免税的进口商品目录(2000年修订)〙和〘外商投资项（1）依据〘关于调整煤炭生产安全费用提取标准加强煤炭生产安全费用使用管理与监督的通知〙54812注：煤系及与煤共（伴）生的金属非金属矿山、水体下开采矿山、有自保护的建（构）筑物和铁路下面开采的矿山，以及其他对安全生产有特殊要求的矿山，经省督管理局会同财政厅（局）核准后，可以在该办法第六条规定的基础上提高提取标准，但增现仍采用对采矿系统提取矿山维简费和其它系统即矿井井筒，巷道工程及有关地面（包括井塔、大轮）、地下设施（包括井底车场硐室）等，按计算成本的原矿产量和规定的标准提取更新改造基金（维简费）”。①财政部、国家发展改革委、国家煤矿安全监察局〘关于印发〖煤炭生产安全费用提取和使用管②国家建材局、财政部〘关于提高部分重点非金属矿企业维简费提取标准的通知〙（建材经财发⑤中国有色金属工业总公司、财政部〘关于提高有色金属统配矿山石灰石维持简单再生产费用标（（征收矿产资源补偿费金额＝矿产品销售收入×补偿费费率×开采回采率系数（3）黄金矿产资源补偿费黄金矿产资源补偿费＝矿产品销售收入×补偿费费率率×回采率系数×补（2）计算矿产资源补偿费时，实际开采回采率、核定资源税是以各种自然资源为课税对象，为调节资源级差收入并体现（4）应纳税额＝课税数量×单位税额其单位税额因资源赋存状况、开采条件、资源等级、地理位臵等客观条件的差异而规定了（1）应适时依据财政部、国家税务总局出台的资源税调整政策计算资源税调整对铁矿石减征政策，暂按规定税额标准的60%征收；统一了全国钒矿石资源税的适用税额标准；注册矿业权评估师应按最新发布实施的或距评估基准日最近的政策文件（2）现行资源税政策文件（3）资源税改革方案该类参数主要是省级政府制定的在各行政区域内有效的各种基金、保证金等。目前出现的有价格是指采矿权人在开采矿产资源过程中，依法保护矿山环境，履行矿山地质环境治理责任，在自治区财政部门指定银行专户存储的担保资金。保证采矿权发生转让，由获得采矿权的采矿权人承担矿山地质环境治理责任。保证金的处理，应根（2）矿业权评估中的处理①国土资源行政主管部门要求采矿权人存储保证金的，应依据规定估算“矿山本指导意见建议，矿业权评估中以如下方式考虑类似价格调节基金、可持续发展基金、煤2.4.10存、贷款利率计算财务费用需要评估基准日、或接近评估基准日一年入，是注册矿业权评估师的执业行为内容。本指导意见价格信息资料、矿产品计价标准，仅为注册矿方案口径相一致的、评估计算的服务年限内的矿产其需求量取决于经济发展的速度、水平、阶段等多个本指导意见建议使用定性分析法和定量分析法确定矿产品市场又能找到一条合适的函数曲线反映这种变化趋势时，可以以时间为自变量c.季节变动预测法。季节变动是指价格由于自然条件、生产条件和生活习惯等因素的影响价格优惠与折扣是市场交易中经常存在的现象。矿业权评估中，应当关注获取的价格信息矿产品价格分含税价与不含税价，主要涉及增值税。矿业权评估中，通常采用不含据的历史价格信息为含税价格时，均应调整为结构类型、辅助车间和选冶车间的规模、职工人数等，从而影响建设投资和投4.1.2确定生产能力的原则和影响因素（1）矿山生产能力、矿山服务年限与储量规模相匹配原则。（5）经济合理，能获得良好的经济效益和社会效益。（5）外部建设条件。包括材料供应、供电、供水、交通运输等条件以及环境生态的承受能力。A=储量备用系数是为了避免因地质条件和煤层赋存特征变化，使得矿井储量减少而影响矿井的服务年限设定的。若采矿回采率用的是矿井回采率不考虑储量（2）金属矿QA=QT.(1T.(1一p)ρ-矿石贫化率。（4）石料类A=Q.K.βTβ-松散系数；A=V.S.d.η1pη-采矿回采率；ρ-矿石贫化率。A=Qh.(1+Kd)或A=Qb.(1+Kd)bbb（1）根据采矿许可证载明的生产规模确定。（2）根据经批准的矿产资源开发利用方案确定。矿业权价款评估，应按上述方法确定评估用矿山生产能力。非采矿权价款评估、采近期批准的总体规划，该矿山的设计规模是否与划综合考虑相关影响因素确定符合标准规模的矿山生产能力。如煤矿矿井评4.2评估计算年限4.2.1相关概念建设年限与建设资金、矿山规模、矿山建设内外部条件、矿山开拓方式和开采方法、矿山所（1）有合同约定的，建议以合同约定的建设年限确定评估用建设年限。（1）矿山服务年限确定的原则和基本方法：（2）评估计算的服务年限的确定方法：计算的服务年限；若按矿山服务年限作为评估计算的服务年限，应在评估报告中披4.3后续地质勘查投资4.3.1相关概念后续地质勘查投资是指评估基准日时，仍需要进行矿产地质勘查工作从而达到矿山建资。详细估算法，是依据下一步勘查方案或施工设计，所确定勘查类型、勘查源储量勘查成本的统计数据，结合被评估探矿权具体（3）类比同类勘查项目的投资额确定评估用后续勘查投资。4.4.1相关概念且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间或该产所能生产产品或提供劳务的数量。与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业、且该固定资用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处臵中获得的扣除预计处臵偿、替换和扩大，这种不断更新不断扩大的连续过程就是固定资产再生产。如果按原有的固定资产规指矿山建设中建造和购臵固定资产发生的全部费用支出。固定资产投资构成，通常可按预备费用和建设期贷款利息四部分构成。其中，工程费用按费用性质又可划分为建筑安入投资。在参考可行性研究报告或初步设计等资料确定固定资产投资时，应注意其在工程建设领域中工程造价与会计核算领域中资产成本存在差异。在矿业权评估中业财务会计报告，还是参考可行性研究报告或初步设计等资料确定评估用设计、（预）可行性研究报告、矿产资源开发利用方案中固定资产投资估算清单或类似资料，1234用企业财务报表确定固定资产投资、重新计算折旧时，应注意I=Id.A12②作为参照的矿山生产能力与评估对象的矿③应特别注意不同时期工程造价的变化、矿山区位不同投资的差异。I11/S0)n2——评估对象矿山固定资产投资；I0——参照矿山固定资产投资额；S0——参照矿山生产能力；②当评估对象矿山生产能力是靠扩大或缩小参照矿山主要设备的尺寸来达到，而不是靠增加或减I＝I1÷fI1——评估对象矿山某主要工程的投资额；决定估算结果的合理性。本指导意见建议将类似矿山的固定资产分成若干子项，分别4.5.1相关概念是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业从该项资产处臵中获得除预计处臵费用后的金额。是固定资产的余值收入减去4.6.1相关概念采的井巷工程或露采的剥离工程）更新资金不以固定资产投资方式考虑，而以更新性质的维简与经济寿命不同，固定资产使用寿命是企业使用固定资产的预计期间或该固定资产所能生产产品或提流动资产＝现金＋应收款项（应收账款＋预付账款存货（2）各资产、负债估算方法：估算的具体步骤是首各类流动资产和流动负债的最低周转天数，可以参照同类矿山的平均周转天数并结合待估矿①存货：根据〘企业会计准则〙，存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货属存货＝外购原材料、燃料＋其他材料＋在产品＋产在产品年外购原材料费用＋年外购燃料费用÷在产品周转次数产成品年经营成本－年营业费用）÷产成品周转次数预付账款是指企业为购买各种材料、半成品所预先支＝（年其他费用＝制造费用＋管理费用＋营业费用以上3项费用中所含的职工薪酬、折旧费、摊评估中，仅对应付账款和预收账款分项进行估算。计算公＝（底流动资金不落实的，国家不予批准立项，银行不予贷款，铺底流动资金占项目所需流4.8土地使用权及土地费用4.8.1相关概念4.8.2矿业权评估中土地的处理方式矿业权评估对土地的处理，分为土地使用权（资产）、土地租赁（费用）、土地价格变化不大时，可以其账面价值（摊余价值）确定评估用土地使用权投资额。土地市场价格出让价标准或者矿产所在地国土资源行政主管部门颁布的同用途、同级别土地的基准地价标并估算投资）。参考该等资料确定固定资产投资时，应分析其构成4.9总成本费用4.9.1相关概念（制造成本）的费用构成。生产成本（又称制造成本或工厂成本是指产品在制造过程中所发生的各项费用，一），（制造成本）生产车间管理人员的工资等职工薪酬（制造费用）总（制造费用）总成本费修理费成本是指取得资产或劳务的支出。如，存货成本是指取得存货的成本。根据存货取的对象，是企业当期发生的、不能直接或间接归入某种经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－折旧性质对拟建、在建、改扩建矿山的采矿权评估，可参考接近评估基准日时完成的、定等资料分析估算成本费用，也可参考相关单位公布的价格、定额标准或计费标准信息，类比同类矿于要素（工、物、料）市场价格费用的高低、税费政策和企业管理水平高低三个方面。考虑到（1）外购材料、燃料及动力在参考相关设计资料确定材料、燃料及动力费用时，应注意设计资料编制时与评估基（2）职工薪酬费（3）折旧费本指导意见建议，固定资产折旧采用年限平均法。对于不同的经济行为、或委托方的特殊目月折旧率＝年折旧率÷12从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有（4）维简费、井巷工程基金和安全费用体原则如下：部安全费用，不含井巷工程基金）方式直接列入经营成本。对煤矿，可按扣除井巷工程基金（简费（根据财政部门规定的标准计算）扣除单位矿石折旧性质的维简费后全部余额作为更新小的非煤矿山外，其他非煤矿山及煤矿企业按原矿或原煤产量提取安塌陷补偿费用是矿山企业因开采矿产资源造成地面塌陷而需要支出的费用（6）修理费管理费用是企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用。包括企业间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让评估计算折旧费一般是企业计提折旧的全部固定资产，并单独列示于产品成本中。参考企业报表确定管理费用时，应扣除企业财务报表中管理费资源补偿费可能与按规定标准计算存在差异。此外，生产矿山也可能存在着矿产资是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息分摊等；成本费用应与产品、价格相对应，即产品、价格、成本费用处于同一环节（如精4.10.1相关概念4.10.2确定方法4.10.3需注意的问题况是首采富矿、高品级矿产、价值高矿种或共生矿，则评估时应按矿山设计等或实际情况确定年销售收入=Σ（年产品产量×销售价格）4.12.2各类矿产品销售收入计算公式分述如下：Sq=Qy.Pyq—销售收入；Py—原矿产品价格。Sq=Qjs.Pjs=Qy.Y.Pjs=Qy..Pjs=Qy.C0.(1p).ε.PjsPjs—精矿价格；α0—地质平均品位；ρ—矿石贫化率；Sq=Qjs.β.Pjj=Qy.Y.β.Pjj=Qy.C.ε.Pjj=Qy.C0.(1一p).ε.Pjjjj—精矿金属价格(以含量计)销售收入。如铅锌矿伴生银，若其选矿产品铅精矿和锌精矿含银均达计价标准，应分别对铅精矿含银Qy.C.ε.εyQy.C0.(1一p).ε.εySq=Qs.Ps=.βyβyPs—金属产品价格；βy—金属产品品位。Sq=Qy.PySq=Qjs.Pjs（2）煤矿产品销售收入计算销售收入=Σ不同牌号煤产量×不同牌号煤价格（3）石材产品销售收入计算4.12.1相关概念（1）矿石贫化率(ρ),是指在开采过程中，因混入废石和在个别情况下高品位粉矿的流失而造（3）选矿回收率(ε),是指在选矿过程中，选出的精矿中金属量或有用矿物与原矿中金属量或（4）产率(γ),是指在选矿过程中，选出的精矿产品量与原矿量的比率。评估利用的资源储量－设计损失量矿石贫化率＝地质品位－采出矿石品位地质品位选矿回收率＝产位＝地质化率)4.12.2确定方法4.12.3需注意的问题4.13.1相关概念采矿权权益系数是收入权益法设定的参数，用以对销售收入现值进行调整估算采矿权价值4.13.2确定方法nnn-1nn-1n采矿权权益系数是采矿权评估价值的一种统计结果，它需要有大量的其他收益途径评估方法①矿体埋藏浅、地质构造属简单类型、矿石选冶性能好、开采方式为露采或平硐、水文工程地质条件简单、其他开采技术条件较好的采矿权评估时，采矿权权益系②矿体埋藏中等、地质构造属中等类型、矿石选冶性能一般、开采方式为斜井或竖井、水文工程③矿体埋藏较深、地质构造属复杂类型、矿石选冶性能差（或回收率低）、开采方式为斜井或竖井、水文工程地质条件复杂、其他开采技术条件差的采矿权评4.13.3需注意的问题4.14.1相关概念导致地质可靠性低所带来的开发投资风险，并将这种风险半定量化来剔除因此带数一般通过区域成矿地质条件、地