记账实操-备用金的会计账务处理_第1页
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会计实操文库记账实操-备用金的会计账务处理备用金是指企业报给单位内部各职能科室用作零星开支的备用现金。备用金一般会在部门负责人手上，企业的备用金一般有出纳保管，很多时候，也会有个人申请备用金的时候，这时备用金会直接到个人账户。备用金管理：各预算单位领取的备用金应按颁发的《现金管理条例》进行管理，单位所发生的经济往来，除规定的范围可使用现金外，其他应通过银行进行转账结算。备用金管理包括借支管理和保管管理。借支1.企业各部门填制“备用金借款单”，一方面财务部门核定其零星开支便于管理；另一方面，凭此单据支给现金。2.各部门零星备用金，一般不得超过规定数额，若遇特殊需要应由企业部门经理核准。3.各部门零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到财务部门备用金管理人员（出纳员）手中，冲转借支款或补充备用金。保管1.备用金收支应设置“备用金”账户，并编制“收、支日报表”送经理。2.备用金定期根据取得的发票编制备用金支出一览表，及时反映备用金支出情况。3.备用金账户应做到逐月结清。4.出纳人员应妥善保管各种与备用金相关的各种票据。备用金的管理不论采用何种办法，都应严格备用金的预借、使用和报销的手续制度。定额定额管理是指按用款部门的实际需要，核定备用金定额，并按定额拨付现金的管理办法。用款部门按规定的开支范围支用备用金后，凭有关支出凭证向财会部门报销，财会部门如数付给现金，使备用金仍与定额保持一致。一般对用于费用开支的小额备用金，实行定额管理的办法；对用于销售找零用的备用金，按营业柜组核定定额，并拨给现金。各柜组可从销货款中经常保留核定的找零款，不存在支出和报销的问题。一、部门备用金备用金从银行账户直接拨付到部门负责人，或部门所属的出纳手中。1.拨付费用：借：其他应收款—XX部门备用金贷：银行存款入账凭证：备用金拨付完整凭证应包含银行转账凭证、备用金申请单。2.部门以发票核销时：借：费用类账户（如管理费用、成本费用等）贷：其他应收款-备用金3.未使用备用金收回：借：银行存款贷：其他应收款-备用金二、个人出差申请备用金1.下方备用金借：其他应收款—xx员工贷：银行存款2.出差归来报销借：管理费用—差旅费贷：其他应收款—xx员工库存现金（备用金不足抵扣，支付职工垫付差旅费）三、企业备用金1.申请并提取备用金借：库存现金贷：银行存款2.使用备用金完成小额支付借：管理费用等贷：库存现金3.备用金出现短账借：待处理财产损益贷：库存现金由出

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