记账实操-民非准则的会计账务处理

会计实操文库记账实操-基金会的账务处理中国社会福利基金会财务管理制度第一章总则第一条为规范中国社会福利基金会（以下简称基金会）的财务管理、提高资金使用效益和财务管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《基金会管理条例》、《民间非营利组织会计制度》、《中国社会福利基金会章程》等有关财务法规，制定本制度。第二条基金会财务管理的主要任务是：建立健全财务制度和审批流程，维护基金会的资产安全；对基金会的各项经济活动进行核算、管理、和监督；加强会计核算，开展财务分析，如实反映基金会的财务状况；按照合法、安全、有效的原则实现基金的保值、增值。基金和资产管理部（以下简称基金部）履行基金会财务管理职责，直接对基金会法人负责。第三条基金会理事会定期审议财务工作报告，并决定财务工作中的重大问题。第四条基金会的财务活动依法接受国家有关管理部门和社会公众的监督，接受国家审计部门、独立会计师事务所对年度财务报表审计及重大项目的专项审计。理事会换届、法定代表人离任之前，应当进行换届及离任财务审计。第二章预算管理第五条基金会实行全面预算管理，包括各项收入预算，业务活动成本支出预算，行政办公经费支出预算。年度收入预算，参考上年度预算执行情况及发展规划合理制定；年度支出预算不能低于上年总收入的70%；行政办公经费及员工工资、福利支出预算不能高于支出总额的10%。第六条基金会本级的办公用房租金、物业管理费、固定资产折旧费和人员工资（绩效工资）、福利（节日补贴）等行政支出不能超过支出总额的5%。第七条各专项基金、公益项目要提前一个月上报年度支出预算，年度支出预算不能低于该基金上年收入的70%,员工工资福利支出不能高于该基金年度支出总额的5%o第八条各专项基金、公益项目要提前一个月将收入预算报到分管项目部，各项目部汇总后转基金部，基金部汇总后提交驻会理事长办公会审议，审议通过后的收入预算，报理事会审批后正式执行。第九条基金部按季度进行预算执行情况分析与反馈。年终决算时，基金会对各项目部年度预算执行情况进行考核并与绩效挂钩,考核办法按驻会理事长办公会决议执行。第十条年度预算执行情况报理事会审议通过。第三章货币资金的管理第十一条货币资金由基金部统一管理，所有专项基金、公益项目的货币资金收、支、余都必须纳入基金会统一核算，不得有任何体外循环。第十二条基金部根据基金会对外签署的的合同或协议原件、项目部提供的手续完备、签字齐全的预算审批单、支岀凭单，入库单及受益人的证明材料等，办理款项支付业务。无合同、协议的大额款项支付，基金部有权拒绝办理。第十三条基金部出纳人员应严格遵守国务院《现金管理暂行条例》和中国人民银行《现金管理暂行条例实施细则》的规定。办理现金收、支业务时，需认真做到：（一）不得以收抵支、坐支现金；（二）库存现金不得超过开户银行核定的现金库存限额（壹万元），超限额的部分应于当日送存银行;（三）大额现金存、取款业务须两人经办，去开户银行存、取现金必须派车接送。（四）不得“白条抵库”，不准用银行账户代替其他单位或个人存入或支取现金。第十四条基金会已开通网银，需要用现金支付的业务可在网银办理：（一）支付职工工资、津贴、奖金；（二）支付个人劳务报酬，包括讲课费、稿费及其他各项劳务报酬；（三）支付对自然人的资助（四）报销壹仟元以下的零星费用支出；（五）需要现金结算的其它支出。第十五条出纳人员应将现金业务做到日清月结，保证现金库存账、款相符，月末终了，确保库存现金与账面金额相符后再结账出表。第十六条基金部主管人员应当定期或不定期地对库存现金进行检查盘点，发现问题及时处理。出现现金盘盈、盘亏的情况时，基金部应及时查明原因，形成书面报告提交基金会财务负责人批准后，按照《民间非营利组织会计制度》中的相关规定，进行会计处理。第十七条银行存款管理，银行存款包括银行活期存款、定期存款、结构性存款、增利益存款、其他货币资金存款。第十八条银行账户的开立，必须符合中国人民银行《银行账户管理办法》以及财政部相关部门关于银行账户管理的规定，未经理事长、上级主管部门审核批准，不得开设银行账户。第十九条基金部出纳人员负责银行账户管理，须严格遵守银行结算纪律，不出租、出借银行存款账户，不签发空头支票和远期支票，更不得套取银行信用。第二十条定期与银行对账，银行对账单必须由开户银行提供并加盖开户银行结算章，不得以复印件代替。银行存款账户余额必须与银行对账单核对相符，如有不符需编制银行存款余额调节表，调节相符。第二十一条其他货币资金的管理，其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他货币资金。包括：支付宝存款、淘宝存款、财付通存款等。第二十二条其他货币资金必须分类建立明细账，以反映其他货币资金的增加、减少、结存情况。月末账面余额与各网络平台余额核对相符。第二十三条外币业务管理，外汇资金收支，必须逐笔登记，妥善保管,除按记账本位币统一记录外，要按实际收付的外币在相应的外币项目中进行记录。第二十四条外币业务发生时，为增加核算的准确性，选用外币业务发生当日国家公布的汇率作为折合人民币汇率。第二十五条期末国家外汇牌价折合为记账本位币金额与账面记账本位币金额的差额，即为汇兑损益。汇兑损益于每月末结转。第四章存货管理第二十六条存货包括：采购的物资、委托加工的物资、接受捐赠的物资。第二十七条物资进出，专项基金需及时办理出入库手续。基金部建立物资明细账，核算各类、各批次物资入库、出库及结存。第二十八条存货由专项基金设专人保管，并定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏以及变质、毁损等存货，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕。第五章投资管理第二十九条基金会用于投资的资产限于非限定性资产及暂不需要拨付的限定性资产，原则上不能影响资助及公益活动支出款项的拨付。第三十条基金会进行投资应当遵循合法、安全、有效的原则。第三十一条对外投资必须进行可行性论证，重大投资活动，按章程规定由理事会会议决定。理事会违反《基金会管理条例》、章程规定、决策不当，致使基金会遭受财产损失的，参与决策的理事应当承担相应的赔偿责任。第三十二条基金会进行委托投资，应当委托银行或者其他金融机构进行。第六章其他资产管理第三十三条其他资产包括：应收款项，预付款项、无形资产、受托代理资产。第三十四条预付账款、应收款项按单位或个人名称设置账户，进行明细核算。对预付账款、应收款项要及时进行清理，至少每月清理一次，避免造成呆坏账损失。第三十五条无形资产管理，无形资产包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。第三十六条基金会不得将本组织的名称，公益项目品牌等其他应当用于公益目的的无形资产用于非公益目的。第三十七条受托代理资产。受托代理资产，是基金会从委托方收到受托资产，并按照委托人的意愿将资产转赠给指定的其他组织或者个人，基金会本身并不拥有受托资产的所有权和使用权，它只是在交易过程中起中介作用。在业务活动中要严格区分受托代理资产和限定性收入的界限。受托代理资产不能开具捐赠票据，不能列入捐赠收入。第七章固定资产管理第三十八条固定资产的标准（一）单位价值在2000元以上，且使用年限在1年以上，在使用过程中基本保持原有实物形态的房屋、建筑物、交通运输工具、办公家具、电子设备等。（二）接受捐赠的固定资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上所标明的金额，作为捐赠固定资产的价值，原则上不高于同类产品的公允价格。如捐赠方没有提供有关凭据的，按同类或类似固定资产的市场价格，作为捐赠固定资产的价值。如受赠的系旧的固定资产，按账面净值作为捐赠固定资产的价值。（三）盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，作为盘盈的固定资产的价值。第三十九条固定资产折旧方法：固定资产折旧采用直线法。第四十条固定资产的残值率为5%o固定资产提完折旧还可继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产要提足折旧。第四十一条基金部负责固定资产核算工作，设置固定资产总账、分类账、明细账，按固定资产的类别进行核算。固定资产的购入、清理、报废等均须办理会计手续。第四十二条基金会办公室是固定资产实物管理部门，负责固定资产的验收、领用、清查盘点、保管、维修、处置等各项工作。第四十三条各部门需购置固定资产时，应首先提交书面申请，并说明用途、品种、数量、规格、单价、金额，经部门主管审核签字后，报负责财务的副理事长签批，由办公室凭领导的签批申请书统一购买。基金部根据领导的签批申请书及支出凭单办理付款手续。第四十四条基金会本级和专项基金、公益项目接收捐赠固定资产时，经办人应持捐赠协议及相关价值确认证明等有效票据到办公室办理固定资产登记手续。基金部根据经办人交来的捐赠协议、相关价值证明、发票等有效票据以及办公室的《固定资产验收单》，向捐赠方开具捐赠票据并登记固定资产明细账。第四十五条建立固定资产盘点制度，每年至少盘点一次，对盘盈、盘亏、及报废的固定资产，必须严格审查，按规定经批准后及时予以处理。盘盈的固定资产，以重置价为原价，按新旧程度估算累计折旧入账，原价减累计折旧后的差额计入其他收入；盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额计入管理费用；报废的固定资产经清理后的净收益计入其他收入，净损失计入其他费用。第八章收入管理第四十六条捐赠收入（一）凡国内外热心中国社会福利事业的机构、企业和个人均可向中国社会福利基金会进行捐赠，基金会维护捐赠人的意愿，按照基金会的宗旨和业务活动范围接受和使用善款，本着公开透明的原则，维护捐赠人、受益人和基金会的合法权益。（二）基金会接受社会捐款捐物应当确保公益性，附加对捐赠人构成利益回报条件的和不符合社会公益性目的的赠与，不应确认为公益捐赠，不得开具捐赠票据。基金会应当与捐赠人签订捐赠协议，规定捐赠数额和用途，规定双方的权利和义务。捐赠款在100万元（含100万元）以上者（包括设立专项基金），由基金会法人代表签字，若法人代表因故不能出席的，由法人代表委托基金会副理事长（秘书长）代表签字；捐赠款在100万元以下者，由理事长委托副理事长（秘书长）签字。（三）社会公众通过网络（支付宝、财付通、V公益）、邮政汇款等方式捐赠的小额善款，凡汇入基金会账户的，由基金部直接分类汇总入账。需要捐赠票据的，由基金管理部查询确认款项到账后及时办理；不需要捐赠票据，或匿名捐赠的，额度较大的单笔捐款由基金部开具票据并留存备查，小额零星捐赠，年末汇总开具捐赠票据并备查。（四）基金会接受非货币捐赠，按照有关规定以公允价值入账，并在实际收到后确认收入，开具捐赠票据。受赠财产未经基金会验收确认，有捐赠者直接转移给受助人或者其他第三方的，不得作为基金会捐赠收入，不得开具捐赠票据。非货币捐赠按照《非货币捐赠管理办法》执行。第四十七条其他收入，包括：利息收入、无法支付的应付款项、存货盘盈、固定资产盘盈、固定资产处置净收入、无形资产处置净收入。上述其他收入为非限定性收入。第九章支出管理第四十八条公益支出（一）基金会用于公益事业的支出包括直接用于受助人的款物和开展公益项目发生的直接运行费用。捐赠协议和募捐公告中约定可以从公益捐赠中列支项目直接运行费用的，按照约定列支；没有约定的，不得超出本基金会规定的标准支出。（二）开展公益项目发生的直接运行费用包括：1.支付给项目人员的报酬，包括：工资福利、劳务费、专家费等；2.为立项、执行、监督和评估公益项目发生的费用包括：差旅费、交通费、通讯费、会议费、购买服务费等；3.为宣传、推广公益项目发生的费用包括：广告费、购买服务费等；4.因项目需要租赁房屋、购买和维护固定资产的费用包括：所发生的租赁费、折旧费、修理费、办公费、水电费、邮电费、物业管理费等；5.为开展项目需要支付的其他费用。（三）专项基金和公益项目开展公益活动和慈善资助的，必须由专项基金和公益项目管委会向基金会提出公益活动和资助的立项申请报告、预算审批单及预算明细表，由管委会负责人签字后报分管项目部审核。项目部审核该活动和资助是否符合基金会章程和该专项基金、公益项目规定的业务范围。项目部审核并签字后，转基金部审核。基金部审核内容：1、核对该专项基金或公益项目的资金支付能力，2、审核票据是否符合相关财税法规要求。预算签批后再实施项目活动。（四）20万元（含）以下的项目经费审批，业务部门完成业务审查流程后由部门负责人和分管业务副秘书长审核签字，报基金管理部审核，基金管理部负责人审核无误后签署意见，报主管财务副秘书长审批后拨款。（五）20万元以上50万元（含）以下项目经费审批，业务部门完成业务审查流程后由部门负责人和分管业务副秘书长审核签字，报基金管理部审核，基金管理部负责人审核无误后签字，报分管财务副秘书长审核签字后，报秘书长批准拨款。（六）50万元以上100万元（含）以下项目经费审批，业务部门完成业务审査流程后由部门负责人和分管业务副秘书长审核签字，报基金管理部审核，基金管理部负责人审核无误后签字，分管财务副秘书长审核后报秘书处办公会研究批准后，形成会议纪要，报秘书长签批拨款。（七）100万元以上项目经费审批，业务部门完成业务审查流程后由部门负责人和分管业务副秘书长审核签字，报基金管理部审核，基金管理部负责人审核无误后签字，分管财务副秘书长审核签字后报秘书长审批，上驻会理事长办公会或驻会理事长协调会研究批准后，形成会议纪要，报理事长签批拨款。（八）一次性公益活动和慈善捐助支出预算额超过1000万元的，根据基金会章程规定，报基金会理事会研究决定，由理事长签字报基金会的业务主管单位和登记管理机构备案后执行。（九）公益活动和慈善捐助项目完结后，相关专项基金和公益项目管委会要写出结项报告，提供预算执行情况明细表、受益人确认书等相关资料，并在本基金会网站公布支出情况。对确因特殊原因无法使用完毕的受赠财产，基金会可在取得捐赠人同意或在公开媒体上公示后，将受赠财产用于与原公益目的相近的目的。（十）专项基金、公益项目基金余额伍万元以内，如无特殊情况，基金部停止支付资金（联劝中心项目除外），同时向项目部提供该基金资金状况，由项目部通知该专项基金、公益项目管委会，并督促其尽快募集资金。无特殊原因，超过一年仍未募集到资金的，由项目部提交驻会理事长办公会审议批准后，终止该基金。第四十九条运行成本（一）捐赠协议和募捐公告中约定可以从公益捐赠中列支工作人员工资福利和办公经费支出的，按照约定列支；没有约定的，不得从公益捐赠中列支。（二）业务活动费支出包括：组织日常运作的办公经费、水电费、邮电费、物业管理费、会议费、广告宣传费、市内交通费、差旅费、修理费、租赁费等。（三）工作人员工资福利包括：工作人员的工资、福利及补贴、住房公积金、社会保险（障）费等。（四）专项基金和公益项目根据资金量和业务活动范围的大小，可聘用若干名工作人员。聘用人员的平均工资不得超过本地平均工资的2倍。聘用人员的工资福利待遇以书面形式报基金会批准备案，并签订非全日制劳动用工合同。工资由基金会统一支付，分户记账。工资福利支出额，不能超过该基金年度支出总额的5%。（五）专项基金和公益项目用捐赠款购买的固定资产、无形资产、办公设备等资产，产权属中国社会福利基金会。基金部设立固定资产、存货账目，由基金部牵头、项目部、综合部配合，定期进行核查盘点，要求达到账实相符。专项基金撤销或公益项目结束，要将上述资产移交给基金会，按照相关规定用做其它公益慈善事业。（六）各专项基金和公益项目要配备具有会计资质的财务人员，负责本基金的财务基础工作。专项基金财务人员实行双重管理，行政方面归属其管委会，财务专业方面归属基金管理部，执行基金会财务管理制度及专项基金财务管理办法。第五十条管理费用支出（一）基金会办公用房租赁费、物业管理费、水电费、工资福利和行政办公等支出应当符合《基金会管理条例》的要求，累计不得超过当年总支出的5%o（二）工作人员工资福利包括：工作人员的工资、绩效工资、福利费、住房公积金、社会保险（障）费（含退休人员）;（三）退（离）休领导干部兼职的工作经费按照民政部对退休干部兼职的规定执行。（四）行政办公支出包括：组织日常运作的办公费、水电费、邮电费、物业管理费、会议费、广告费、室内交通费、差旅费、折旧费、修理费、租赁费、无形资产摊销费、资产盘亏损失、资产减值损失、因预计负债所产生的损失、审计费、以及聘请中介机构和应偿还的受赠资产等。（五）本着精打细算、厉行节约的原则严格基金会的各项费用支出，做到少花钱多办善事，节省不必要的开支。（六）基金会各部门实行支出预算审批制。综合部、基金部、各项目部开展活动要按计划编写预算申请，部门负责人审核签字后，报分管财务副秘书长、秘书长、理事长签批，转基金部备案并办理支付手续。（七）基金会各部门购置办公用品，经办人需填写办公用品预算申请表，部门负责人签字，报综合部汇总后统一购买并验收登记，各部门办理领用手续。第十章资金监督第五十一条监督分为外部监督和内部监督，外部监督包括：主管部门监督、审计部门监督、捐赠人及社会公众监督；内部监督分为内部审计监督和法务监督。（一）各项目部审核专项基金对外签订支出协议时，首先要了解该基金的资金支付能力。（二）专项基金、公益项目对外签订的分期支付协议，包括：资助协议、项目委托执行协议、购买（物资）服务协议等，凡已签订但未执行完的协议金额，基金部要预留资金，防止透支现象发生。（三）基金会内审专员会同综合部、基金部加强对专项基金财务的监督，必要时抽调相关人员，对专项基金财务运行情况进行抽查，同时对社会反映的突出问题进行专项核查，并及时向理事长报告结果。第十一章关联方管理第五十二条关联方包括：发起人、主要捐赠人、理事主要来源单位、对外投资的被投资方、共同投资方、其他在实质上与基金会存在控制或重大影响关系的单位或个人。第五十三条重大关联方交易的发生需经理事会批准，报主管部门备案；规范关联方及关联方交易的披露。第五十四条不得发生有失公允的关联方交易，1、以高于公允价值的价格向关联方购买物资、服务、租赁等。2、以低于公允价值的价格向关联方出售物资、服务、租赁等。第五十五条避免关联方占用基金会资金，1、不允许为关联方垫支费用或成本等支出。2、不允许有偿或无偿地将资金拆借给关联方使用。3、不允许通过银行或非银行金融机构向关联方提供委托贷款。4、不允许委托关联方进行投资活动。第五十六条禁止与社会组织关键人员（负责人、专项基金负责人）有直接利益关系的单位和个人发生交易。第五十七条本制度经驻会理事长办公会通过后实施，与本制度不一致的，以本制度为准。一、基金会（慈善组织）登记依据法规政策文件1.《中华人民共和国慈善法》（中华人民共和国主席令第43号）2.《基金会管理条例》（2004年3月8日中华人民共和国国务院令第400号发布）3.《基金会名称管理规定》（中华人民共和国民政部令第26号）二、成立登记注意事项（一）成立条件1.以开展慈善活动为宗旨，为特定的公益目的、不以营利为目的而设立；2.有规范的名称、章程，有符合条件的组织机构和负责人，以及与其开展活动相适应的专职工作人员；3.有固定的住所；4.基金会的原始基金不低于200万元人民币；原始基金须为到账货币资金；5.能够独立承担民事责任。（二）明确业务范围业务范围是为实现基金会宗旨而开展的具体慈善活动，内容必须具体、明确，符合《慈善法》规定的范围，符合业务主管单位业务领域，符合基金会的性质和特点。《慈善法》第三条规定慈善活动，是指自然人、法人和其他组织以捐赠财产或者提供服务等方式，自愿开展的下列公益活动：1.扶贫、济困；2.扶老、救孤、恤病、助残、优抚；3.救助自然灾害、事故灾难和公共卫生事件等突发事件造成的损害；4.促进教育、科学、文化、卫生、体育等事业的发展；5.防治污染和其他公害，保护和改善生态环境；6.符合本法规定的其他公益活动。（三）拟定名称基金会的名称应当依次包括行政区划、字号、业务活动范围，并以“基金会”字样结束，字号应当由2个以上的字组成；不得冠以“中国”“中华”“全国”“国家”等字样；不得使用曾因犯罪被判处剥夺政治权利的自然人的姓名。注意：基金会一般不使用党和国家领导人、老一辈革命家的姓名。基金会的字号使用自然人姓名、法人或其他组织的名称或者字号，须经该自然人、法人或者其他组织同意。（四）发起人发起人是成立基金会的申请人。国家机关（含具有行政职能的事业单位、人民团体）以外的组织和自然人可以作为基金会的发起人。自然人发起人需介绍出生年月、工作单位及职务、政治面貌、主要工作经历，近年来参与、支持公益事业的情况；单位发起人需介绍注册时间、注册地、规模、法定代表人姓名、近年来参与、支持公益事业的情况。自然人举办者不得有违法犯罪记录、严重失信记录，单位举办者不得有严重失信记录。发起人应当对社会组织登记材料的合法性、真实性、准确性、有效性、完整性负责，对社会组织登记之前的活动负责，主要发起人应当担任首届负责人。发起人不得以拟成立社会组织名义开展与发起无关的活动，禁止向非特定对象发布筹备和筹款信息。党政领导干部未经批准不得发起成立社会组织。三、业务主管单位（一）如何确定省、市人民政府有关部门和省、市人民政府授权的组织，是对应业务范围的基金会的业务主管单位。发起人根据所确定的登记层级、业务范围向对应层级的业务部门申请。各业务部门的职责均在其官网公开，发起人根据业务范围的管理职责确定业务主管单位。（二）监管职能业务主管单位履行的监督管理职责为：负责基金会成立登记、变更登记、注销登记前的审查；监督、指导基金会遵守宪法、法律、法规和国家政策，依据其章程开展活动；负责基金会年度报告的初审；协助登记管理机关和其他有关部门查处基金会的违法行为；会同有关机关指导基金会的清算事宜。（三）审查要点对于成立登记，业务主管单位要健全工作程序，完善审查标准，切实加强对社会组织名称、宗旨、业务范围、发起人和拟任负责人的把关，支持符合条件的社会组织依法成立。符合业务主管单位条件的有关部门要严格根据相关法律法规的要求，承担相应层级社会组织业务主管单位的职责，加强对社会组织的业务指导和监督管理。对于监督管理，业务主管单位，要对所主管社会组织的思想政治工作、党的建设、财务和人事管理、研讨活动、对外交往、接收境外捐赠资助、按章程开展活动等事项切实负起管理责任，每年组织专项监督抽查，协助有关部门查处社会组织违法违规行为，督促指导内部管理混乱的社会组织进行整改，组织指导社会组织清算工作。行业管理部门要将社会组织纳入行业管理，加强业务指导和行业监管，引导社会组织健康发展。四、申请名称预核准材料及说明按照要求，将《社会组织名称核准申请表》《基金会成立登记可行性报告》《基金会章程》《捐资承诺书》《业务主管单位批复》等材料，发送至邮箱84816902@163.com进行预审。预审通过后，携带上述材料、发起单位营业执照复印件（单位发起）、发起人身份证复印件（个人发起）、委托办理书及受委托人身份证复印件，至南京市政务服务中心（江东中路265号）市民政局窗口A221、A222办理名称预核准手续。五、筹建工作注意事项新成立的基金会章程中应包括党的建设和社会主义核心价值观有关内容（参考《江苏省慈善组织章程修改样本（2020年版适用于基金会）》）；申请成立基金会时，应当提交《社会组织组建党组织情况申报表》，基金会专职人员中有三名及以上正式党员的必须建立党组织，暂不具备建立条件的必须通过选派指导员、联络员等途径开展党建工作。已建党组织的必须填写党组织负责人情况，未建的必须填写指导员、联络员情况。（二）宗旨基金会应当将“遵守宪法、法律、法规和国家政策，践行社会主义核心价值观，遵守社会道德风尚，面向社会依法开展……等慈善活动，为推动慈善事业发展、建设和谐社会作贡献。”的宗旨写入章程。（三）业务范围基金会的业务范围是为实现其宗旨而开展的具体慈善活动，内容必须具体、明确，符合《慈善法》规定的范围，符合业务主管单位业务领域，符合基金会的性质和特点，按照“资助某类困难群体”或者“资助某类慈善项目”或者“资助某类开展慈善服务项目的组织机构”表述方式来设定。基金会的活动均与资金相关联，资金的筹集、管理和公益支出使用是基金会的基本功能，不属业务范围。（四）注册资金在南京市民政局登记的基金会注册资金数额不低于200万元。注册资金为社会组织承担法人主体民事责任的限额，是衡量社会组织是否具备开展特定业务能力的支撑依据，社会组织应当根据自身业务与偿债能力确定注册资金的金额并有义务保证其相对稳定。基金会注册资金性质为捐赠，捐资方需在注册资金打入临时验资账户后，提供捐资承诺书。（五）组织架构1.理事会是基金会的决策机构，理事会人数5至25名，每年至少召开2次会议，每届任期不得超过5年，任期届满可连选连任。基金会重要事项的决议，须经出席理事2/3以上表决通过方为有效。2.用私人财产设立的基金会中，相互间有近亲属关系的基金会理事总数不得超过理事总人数的三分之一；其他基金会，具有近亲属关系的人员不得同时在理事会任职。3.基金会设监事，监事任期与理事任期相同，基金会理事、理事的近亲属和财会人员不得兼任监事。4.在基金会领取报酬的理事不得超过理事总人数的1/3；监事和未在基金会担任专职工作的理事不得从基金会获取报酬。5.基金会理事遇有个人利益与基金会利益关联时，不得参与相关事宜的决策；基金会理事、监事及其近亲属不得与基金会有任何交易行为。（六）负责人、法定代表人基金会的负责人包括理事长、副理事长、秘书长。1、基金会的理事长为法定代表人，基金会的法定代表人不得同时担任其他组织的法定代表人；基金会负责人不得由现职国家工作人员兼任；在职或退休的行政机关、事业单位、国企人员担任基金会相关职务的，须按照干部管理权限报批，并填写兼职不取酬承诺。2.公募基金会和原始基金来自中国内地的非公募基金会法定代表人应当由中国内地公民担任。未经批准不得擅自吸收境外自然人、法人或其他组织成为基金会理事、监事，不得擅自选聘境外人士担任基金会负责人和理事。担任基金会负责人的香港居民、澳门居民、台湾居民、外国人，每年在中国内地居留时间不得少于3个月。3.因犯罪被判处管制、拘役或者有期徒刑，刑期执行完毕之日起未逾5年的，因犯罪被判处剥夺政治权利正在执行期间或者曾经被判处剥夺政治权利的，以及曾在因违法被撤销登记的基金会担任理事长、副理事长或者秘书长，且对该基金会的违法行为负有个人责任，自该基金会被撤销之日起未逾5年的，不得担任基金会的理事长、副理事长或者秘书长。（七）住所基金会应当有独立的办公场所，场所面积应与其规模相适应，不得与其他单位合署办公，一般不使用住宅。办公场所可以通过租赁、自持或自然人、法人无偿提供方式。（八）专兼职工作人员基金会应当有与其规模相匹配的专兼职工作人员，会计、出纳岗位职责需分开。应与专职工作人员签订劳动合同、缴纳社会保险和住房公积金；薪酬应与专职工作人员合理协商，不得变相分配基金会财产。六、常见问题1.哪些主体可以发起设立基金会？答：根据《基金会管理条例》第二条之规定，自然人、法人或其他组织都可以发起设立基金会。自然人，根据《中华人民共和国民法典》相关规定，发起设立基金会的自然人应当具有完全民事行为能力。法人，包括营利性法人（如有限责任公司、股份公司等）和非营利性法人（如民办非企业单位、社会团体等）。2．如何确定业务主管单位?答：首先，要明确所申请基金会的业务范围，再查询相关行政部门的职责（门户网站公开），即可确定所申请的业务范围相关的业务主管单位。发起人在申请成立前，应认真研究文件、了解政策，否则会对申请的业务范围界定不清、界定不准。3．筹备期间能不能对外开展活动？答：根据《基金会管理条例》，筹备期间不得开展筹备以外的活动。4.新成立的基金会是否有公开募捐资格？答：《慈善法》第二十二条规定，慈善组织开展公开募捐，应当取得公开募捐资格。依法登记满二年的慈善组织，可以向其登记的民政部门申请公开募捐资格。2016年9月1日以后新成立的基金会，须依法登记满二年后，方可向其登记的民政部门申请公开募捐资格。5.发起人能否要求返还基金会的注册资金？答：发起人不能要求基金会返还最初的注册资金。设立基金会的财产和捐赠人财产之间具有独立性。捐赠人一旦将财产捐助出来成立基金会，该财产的所有权便不再属于捐赠人。任何单位和个人不得私分、侵占、挪用。基金会首次获得公益性捐赠税前扣除资格，原始基金的捐赠人在当年进行所得税汇算清缴时，可按规定进行税前扣除。6.基金会的第一届理事会人员是如何构成的？答：第一届理事会理事由业务主管单位、主要捐赠人、发起人分别提名并共同协商确定。7.企业等单位的法定代表人是否可以担任基金会的法人？答：基金会的法定代表人，不得同时担任其他组织的法定代表人（包括企业等）。8.基金会必须设监事会吗？答：基金会必须设立监事，不必须设监事会。设立监事会需满足一定的条件，有3名以上的监事才可设立监事会。监事一般由主要捐赠人、业务主管单位、登记管理机关分别选派。账务处理一、基金会收到注册资本账务处理：借：银行存款，贷：非限定性净资产，基金会的注册资金可以使用，具体用途由机构自行决定，不过需在年底前补回注册资金，因为年底审计账上不能低于条例要求。基金会是指利用自然人、法人或者其他组织捐赠的财产，以从事公益事业为目的，按照本条例的规定成立的非营利性法人。基金会分为面向公众募捐的基金会和不得面向公众募捐的基金会。二、民间非盈利组织会计制度，属于基金会，年末会计科目需要结转的科目分录如下：3101非限定性净资产一、本科目核算民间非营利组织的非限定性净资产，即民间非营利组织净资产中除限定性净资产之外的其他净资产。二、民间非营利组织应当在期末将当期非限定性收入的实际发生额、当期费用的实际发生额和当期由限定性净资产转为非限定性净资产的金额转入非限定性净资产。三、非限定性净资产的主要账务处理如下：（一）期末，将各收入类科目所属“非限定性收入”明细科目的余额转入本科目，借记“捐赠收入——非限定性收入”、“会费收入——非限定性收入”、“提供服务收入——非限定性收入”、“政府补助收入——非限定性收入”、“商品销售收入——非限定性收入”、“投资收益——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目，贷记本科目（3101非限定性净资产）。同时，将各费用类科目的余额转入本科目（3101非限定性净资产），借记本科目（3101非限定性净资产），贷记“业务活动成本”、“管理费用”、“筹资费用”、“其他费用”科目。（二）如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产，借记“限定性净资产”科目，贷记本科目。（三）如果因调整以前期间收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织历年积存的非限定性净资产。3102限定性净资产一、本科目核算民间非营利组织的限定性净资产。如果资产或者资产的经济利益（如资产的投资收益和利息等）的使用和处置受到资源提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或（和）用途限制，则由此形成的净资产即为限定性净资产。本制度所称的时间限制，是指资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非营利组织在收到资产后的某一时期或某一特定日期之后才能使用该项资产；本制度所称的用途限制，是指资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非营利组织将收到的资产用于某一特定的用途。民间非营利组织的董事会、理事会或类似机构对净资产的使用所作的限定性决策、决议或拨款限额等，属于民间非营利组织内部管理上对资产使用所作的限制，它不属于本制度所界定的限定性净资产。二、民间非营利组织应当在期末将当期限定性收入的实际发生额转为限定性净资产。三、限定性净资产的主要账务处理如下：（一）期末，将各收入类科目所属“限定性收入”明细科目的余额转入本科目，借记“捐赠收入——限定性收入”、“政府补助收入——限定性收入”等科目，贷记本科目。（二）如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产，借记本科目，贷记“非限定性净资产”科目。如果资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非营利组织在特定时期之内或特定日期之后将限定性净资产或者相关资产用于特定用途，该限定性净资产应当在相应期间之内或相应日期之后按照实际使用的相关资产金额或者实际发生的相关费用金额转为非限定性净资产。（三）如果因调整以前期间收入、费用项目而涉及调整限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织历年积存的限定性净资产。基金会的定期存款的账务处理企业定期存款的账务应作为银行存款处理。根据《企业会计准则——投资》的定义，投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。在这里，将活期存款转成定期存款，并没有将资产让渡给其他单位，其自身的所有权没有变化，因此不应该作投资处理。根据《企业会计制度》对“其他货币资金”内容的规定，“其他货币资金”科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。显然它不包括定期银行存款。不管将定期银行存款定期在一年以内还是超过一年，它显然还是货币资金，不是其他资产。根据《企业会计制度》对“银行存款”内容的规定，“银行存款”科目核算企业存入银行的各种存款（企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算）；企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等在“其他货币资金”科目核算。由此，定期的银行存款还应该继续在“银行存款”科目中核算。非盈利性社会团体如何进行账务处理财政部发布了《民间非营利组织会计制度》。从2005年1月1日起在社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等民间非营利组织开始实行新发布的《民间非营利组织会计制度》。《民间非营利组织会计制度》，我国民间非营利组织的界定，我国《民间非营利组织会计制度》规定，适用本制度的民间非营利组织应当同时具备以下特征：该组织不以营利为宗旨和目的；资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；资源提供者不享有组织的所有权。我国民间非营利组织的具体形式：社会团体：由中国公民自愿组成，为实现会员共同意愿，按照其章程开展活动的非盈利性社会组织。如：中国会计学会，机动车驾驶员协会等。其主要业务活动收入是会费收入。基金会：由按照民间捐赠人的意愿设立的专门用于捐赠人指定的社会公益性用途的非盈利基金管理组织。如宋庆龄基金会等。其主要业务活动收入是捐赠收入。民办非企业单位：指企事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组织。主要包括从事科学、教育、文艺、卫生、体育等科学文化类的非企业单位，如民办医院诊所、民办学校、民办剧团、各类体育俱乐部、民办各类学科研究所等；从事各种社会救济的非企业单位，如民办孤儿院、民办养老院等；从事民间公证鉴定、法律服务、咨询服务等社会性服务的中介组织，如商务咨询所、法律服务所。寺院、宫观、清真寺、教堂：由具有宗教信仰和热心宗教的人在国家支持下兴办的开展宗教活动的场所主要包括佛教的寺院、道教的宫观、伊斯兰教的清真寺和基督教的教堂等。《民间非营利组织会计制度》的特点1、民间非营利组织的会计目标，是满足捐赠人、会员、服务对象、债权人、监管部门等会计信息使用者的决策需要。2、以权责发生制原则为会计核算基础。3、设置了资产、负债、净资产、收入和费用五个会计要素。4、计量基础包括历史成本和公允价值。5、净资产分为限定性净资产和非限定性净资产两类进行核算和列报。6、按照交换交易形成的收入和非交换交易形成的收入分别界定其确认标准。7、严格区分业务活动成本和期间费用。（1）社会团体的业务活动成本是指社会团体利用会费开展活动发生的支出。（2）基金会的业务活动成本主要是发生的资助项目支出。（3）民办非企业单位的业务活动成本是指其开展主要业务活动所发生的支出。如民办学校发生的教学支出（如支付教职工工资、福利费等）、民办医院的医疗支出等。基金收到投资款后的账务处理1、风险投资收到的资金通过投资收益科目来核算；2、具体的账务处理是：借：银行存款贷：投资收益3、投资收益，是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。严格地讲所谓投资收益是指以项目为边界的货币收入等它既包括项目的销售收入又包括资产回收（即项目寿命期末回收的固定资产和流动资金）的价值。投资可分为实业投资和金融投资两大类，人们平常所说的金融投资主要是指证券投资。投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差额，即为投资损失。投资收益减去投资损失则为投资净收益。公益基金会的账务处理1.公益基金会账务处理答：公募基金，要开始运作之前，需要经过证监会的审批，审批通过之后有三个月的募集期，募集结束之后会封闭一个月，两个月或者三个月，基金经理会根据自己的策略进行相应的投资股票和债券，形成一个投资组合，投资者购买新发售的基金，需要认购，认购结束之后，封闭期结束就可以在二级市场流通了，投资者购买基金的时候需要支付认购费，管理费，申购费等等费用。2.慈善基金会账务处理一、首先要先弄清“慈善基金”“慈善基金会”是什么意思。一字之差，“慈善基金会”与“慈善基金”是不一样的，“慈善基金会”是独立法人，“慈善基金”是专项基金，是挂在基金会下面的一个基金。1.基金会是依法成立的非营利性慈善机构，是体现企业社会责任、公益慈善的载体，是最大化实现家族传承和社会财富价值的管理工具。简单来说，基金会是慈善组织，主要是做公益项目的。例如中国扶贫基金会、腾讯公益基金会。2.专项基金是指通过国内外企业、社会组织及个人定向捐赠、基金会自有资金设立的，专门用于资助符合基金会宗旨、业务范围的某一项事业的基金。设立在基金会下面的一个基金，专款专用，不具有法人资格。二、基金会的盈利模式？根据《中国慈善法》，基金会是慈善组织，可以开展以下公益活动：1）扶贫、济困；2）扶老，救孤、恤病、助残、优抚；3）救助自然灾害、事故灾难和公共卫生等突发事件造成的损害；4）促进教育、科学、文化、卫生、体育等事业的发展；5）防止污染和其他公害，保护和改善生态环境；6）符合本法规定的其他公益活动。根据《基金会管理条例》，基金会可以通过资产投资增值和活动收费来盈利，但不可以“营利”，也就是不可以分红。非公募基金会每年用于从事章程规定的公益事业支出，不得低于上一年基金余额的8%。基金会工作人员工资福利和行政办公支出不得超过当年总支出的10%。因此，可见，基金会是做公益慈善的，不可以营利的，不可以分红。三、设立基金会能享受税收优惠？基金会是慈善组织，可以享受免税服务。捐赠者和捐赠企业可以享受税收优惠。1）《个人所得税法》第六条、《个人所得税法实施细则》第二十四条规定：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，其捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。例如：税前工资10000元，社保公积金1750元，专项扣除2000元，则每月最多抵扣的捐赠额是（10000-1750-2000-5000）*0.3=375元。就是说在这个假设条件下，每月只要捐赠超过375元，就只能抵扣375元。2）《中国慈善法》第八十条规定：企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分，允许结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议对《企业所得税法》进行了修订。修订后企业的捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。例如：如果当年的年度利润总额是1000万元，准予税前扣除的捐赠额最高则是120万元。如果当年捐赠额低于120万元，则捐赠多少，扣除多少。如果当年捐赠额高于120万元，则扣除120万元，多出的捐赠则结转到下一年再进行税前扣除。当年需要缴纳的企业所得税＝（应纳税所得额—扣除的捐赠额）×25%（目前企业所得税税率）没捐赠前，需要缴纳1000×25%=250万；捐赠120万后，需要缴纳=（1000-120）×25%=220万元。也就是少缴纳30万。所以，企业捐赠了120万，然后减税减了30万。对于企业来说，这样避税真的不划算咯。3.慈善基金会怎么做账1、战略管理定位要清晰，是做什么方向，是做扶贫、助学、环保、科学、艺术等。确定宗旨和使命，这是需要发起人和理事成员深思熟虑和实践摸索中得来的。示例：福建省某慈善基金会成立之初也是什么都不确定，运作方式比较简单粗暴，找到山区的贫困妇女捐钱就完事儿了。在运作一段时间后才慢慢确定了宗旨和使命是：关注福建乡村妇女儿童的成长和发展。主要关注三个领域：女性群体；乡村学校教育；公益行业支持。战略是引领一个基金会前进的方向，清楚定位，确立宗旨和使命。这同时要结合战略，确定到底是要做运作型基金会、资助型基金会还是综合型基金会呢？2、“基金”管理筹款是基金会的一大难题，因为政策规定，基金会每年年底资金不得低于原始资金，政策同时规定，基金会每年的公益支出至少8%，所以每年花了也要筹款回来。这对钱的规划和管理尤为重要，包含筹款管理、花钱管理、资产的投资增值保值管理。特别是资产的投资增值保值管理，对于限定性财产和非限定性财产的规划。3、人员管理基金会里面最缺的是秘书长，因为发起人一般都占据了“理事长”的角色，可是缺乏一个率领团队的管理者，能实现理事长指定的战略，又能全方位管理好基金会。4、项目管理无论是做哪一种类型的基金会，项目管理必不可少。资助型基金会要根据战略确定资助方向，需要资助官员跟进资助项目，定期进行项目评估结项。运作型基金会则更辛苦，需要专人设计、运作项目。5、财务管理基金会有两个资格很重要，一个免税资格，针对基金会自身收入的免税；一个是公益性捐赠税前扣除资格，这是针对捐赠方的税收优惠。一个基金会一定要进行财税管理，而不是简单地把财务外包，找个记账公司就完事儿了。4.慈善总会账务处理对于企业的捐赠支出是通过营业外支出列支的：借：营业外支出贷：银行存款接收捐赠的，计入营业外收入分录如下：借：库存现金(银行存款)贷：营业外收入扩展资料