审计学习题集及答案

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第一章答案

一、单项选择题

1.

【正确答案】B

2.

【正确答案】D

【答案解析】注册会计师审计是独立性最强的审计，会计报表的公允性是会计报表使用人最关怀的问题，因为注册会计师确定的重要性水平都是站在会计报表使用人的角度来确定的，注册会计师不是会计报表的保证人，所以ABC不正确。

3.

【正确答案】B

【答案解析】审计准则是注册会计师执行审计业务的准则。

4.

【正确答案】C

【答案解析】任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的状况进行讨论，并考虑是否利用内部审计的工作成果。

5.

【正确答案】B

【答疑编号17597,点击提问】

6.

【正确答案】B

【答案解析】本题的“主题”是注册会计师审计。A、C均为被审计单位管理当局的责任；就B、D而言，假如说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特别作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的牢靠性得以发挥的。也就是说，B中的内容更接近“主题”，比D更适当。

7.

【正确答案】A

【答案解析】就性质而言，注册会计师审计是非强制性的，其审计意见仅能为会计报表使用人确定已审会计报表的牢靠程度供应合理保证。

8.

【正确答案】A

【答案解析】根据审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。

二、多项选择题

1.

【正确答案】AD

【答案解析】注册会计师审计意见应当说明会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在全部重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

2.

【正确答案】ABC

3.

【正确答案】BD

【答案解析】A为从1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点之一，C为20

世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一。

4.

【正确答案】ACD

【答案解析】注册会计师在猎取证据时很大程度上依靠于被审计单位及相关单位协作和协调，对被审计单位及相关没有行政强制力，故选项A不正确；政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与托付进行的本质区分，而在监督的性质上，则有强制执行与合理保证之分，故选项C不正确；政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则，而注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则，故选项D不正确。

5.

【正确答案】BCD

【答案解析】注册会计师审计是以内部掌握制度为基础的审计，内部审计是内部掌握的一个重要组成部分。

第二章答案

一、单项选择题

1.

【正确答案】D

【答案解析】依据《注册会计师法》的规定，参与注册会计师全国统一考试成果合格，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。2.

【正确答案】B

【答疑编号17611,点击提问】

3.

【正确答案】D

【答案解析】依据《注册会计师法》的规定，注册会计师承办各项业务，必需由其所在事务所统一承接，注册会计师不能以个人名义承接。

【答疑编号17612,点击提问】

【该题针对“会计师事务所的组织形式”学问点进行考核】

4.

【正确答案】D

【答案解析】

A是属于管理询问业务，B是属于法定的审计业务，C是属于管理询问，D是属于其他鉴证业务。

5.

【正确答案】C

【答案解析】设计企业内部掌握制度为会计询问、会计服务业务。

6.

【正确答案】C

【答疑编号17615,点击提问】

【该题针对“注册会计师协会”学问点进行考核】

7.

【正确答案】A

【答案解析】审计业务和其他鉴证业务之间是属于相容的业务，与服务业务（除税务服务外）是不相容的。

8.

【正确答案】A

【答案解析】非直接经济利益仅在“重大”时才必需回避。

9

【正确答案】D

【答案解析】A、B、C中的人员都是注册会计师的直系亲属，但他们的职务均不会对审计对象产生重大、直接影响。

10

【正确答案】C

【答案解析】A、B属于“其他责任”的要求，D属于“专业胜任力量”的要求。11

【正确答案】A

【答案解析】审计业务完成后前往会计师事务所工作，假如不是在审计时就已方案好的，并不影响当时审计业务的独立性。

12

【正确答案】A

【答案解析】所列情形均可能会影响鉴证业务的独立性。但所影响的角度是不同的。13

【正确答案】B

【答案解析】A有过之而无不及；C中没有要求对王明已有的工作进行复核，不足以消退影响；D王明担当的是外勤负责人，仅复核王明的工作底稿不足以消退影响。

14

【正确答案】A

【答案解析】BCD均属于“承办详细鉴证业务时，为维护独立性而实行的详细措施”，既然命题中已假定这些措施“不足以消退损害独立性的因素的影响及不足以将影响降低至可接受水平”，就不应再选。

15

【正确答案】D

【答案解析】D不严谨：注册会计师的子女虽不是客户的关键管理人物，但若子女的工作内容对审计的对象有重大、直接影响，则不能承接这一企业的审计业务。

16

【正确答案】A

【答案解析】BCD虽然影响注册会计师的独立性，但假如事务所实行措施可以把对事务所的影响降低到可接受的水平，仍可以承接业务。A直接影响事务所的独立性。17

【正确答案】D

【答案解析】A中第二句错；B错在要注册会计师对专家工作结果负责。事实上，专家应当对自己的工作结果负责，注册会计师仅对专家工作结果的利用负责；C错在注册会计师不对助理人员的工作结果负责。

18

【正确答案】C

【答案解析】职业道德的规定：会计师事务所不得以特定结果的实现与拒绝定审计收费的凹凸。

19

【答案解析】违反职业道德不假，但属于根据特定目标的实现打算收费的凹凸。20

【正确答案】D

【答案解析】注册会计师职业道德的“其他责任”中明确禁止注册会计师对自己的力量进行广告宣扬，哪怕是“照实”的。

21

【正确答案】D

【答案解析】假如客户是上市公司，D中做法是被禁止的。

二、多项选择题

1.

【正确答案】AB

2.

【正确答案】ABD

【答案解析】C项是注册后撤销注册的情形。

3.

【正确答案】AC

【答案解析】B选项，《注册会计师法》不容许个人独资设立或创办股份公司形式的会计师事务所；D选项，中国注册会计师协会的会员有个人会员和团体会员，个人会员又分为执业会员和非执业会员。

4

【正确答案】ABCD

5

【正确答案】BD

【答案解析】A、C不影响独立性，因为张妻、王父既未担当客户的董事、经理、关键管理职务，也未从事对鉴证对象产生直接重大影响的工作；B是职业道德规定的影响因素，D中的款待明显超过了正常的社会礼仪。

6

【正确答案】AD

【答案解析】对于B，会计师事务所只要更换派往该客户的签字注册会计师即可保持独立性；C与B类似；由于A、D中涉及的人员并不仅限于鉴证小组，所以不是通过更换人员就能加以避开的。

7

【正确答案】ABC

【答案解析】A：只要L仍在Y公司任职，李江的独立性就受到影响；8B：李江2022年任职期间的业务可能通过资产负债表连续到2022年度财务报表的审计范围中，李江的独立性无法保证；C：李江的工作包含在审计范围中，独立性受到损害；D：P已离休，李江的工作对审计范围也无直接影响，对独立性的影响已降至可接受水平以下。

8

【正确答案】AD

【答案解析】A：累计折旧不会成为应收账款的对方科目，与应收账款之间不仅不存在直接联系，也不存在间接联系；B：银行存款可能是应收账款的对方科目；C：坏账损失与应收账款有直接联系；D中所列项目不会成为应收账款的对方科目。

9

【答案解析】独立原则是注册会计师审计的灵魂，会计师事务所从整体上不足以消退损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平常，出具任何意见类型的审计报告都是不谨慎的。10

【正确答案】ABD

11

【正确答案】ABCD

12

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题的选项是对保密要求的一个小结。

13

【正确答案】AD

【答案解析】注册会计师在其名片上印有姓名、专业资格、职务可以，但是不得印有社会职务，否则属于违反职业道德规范。会计师事务所的员工担当被审计单位独立董事属于与执行的鉴证业务不相容的工作，属于违反职业道德规范。

14

【正确答案】ABCD

15

【正确答案】AC

【答案解析】管理询问是一个宽泛的概念，应详细分析，如属于设计内控等非审计对象的范围，一般不影响独立性，如询问的内容与财务直接关联，可能应影响审计的独立性。D是错误的：对于上市公司，会计师事务所不能在供应评估服务的当年供应审计服务，即使执行审计业务的人员与执行评估业务的人员不是同一个人员。

16

【正确答案】BCD

【答案解析】BCD均属于职业道德的明文规定，新旧教材在这一问题上变化很大。17

【正确答案】BCD

【答案解析】所选答案均属于中国注册会计师协会有关职业道德规范指导意见的内容。

三、推断题

1.

【正确答案】错