天然气公司往来资金管理办法

天然气公司往来资金管理办法第一章总则第一条为加强往来款项的管理，加速资金周转，提高资金使用效率，防止资产流失，根据《企业会计准则》、《企业会计制度》和股份公司《中国石油会计手册2008》的相关规定，结合公司实际制订本办法。第二条本办法所指的往来款项主要包括：应收内部单位款、应付内部单位款、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款、备用金。第三条本办法适用于中石油昆仑天然气利用有限公司（以下简称公司）及所属单位。第二章应收及预付款项确认原则第四条每一笔应收及预付款项，财务部门根据真实、合规、有效的凭据以及业务的内容、性质予以归集、审核、制证确认；收回款项应于当日及时进行账务处理。第五条按照股份公司或板块公司规定的结算价格或公司与有关单位的协议规定，以专用发票或其他结算票据为依据，与股份公司所属独立核算单位之间进行的天然气销售、材料采购、款项预付等发生的各项内部应收、预付款项，通过“应收内部单位款”科目核算。第六条向股份公司以外单位销售天然气及压缩天然气，实行“先款后货”销售原则。第七条为取得商品或劳务，依据合同规定预付给股份公司所属公司以外单位的货款或订金而形成的款项，凭真实有效的付款审批单和付款证明等单据，通过“预付账款”科目核算。第八条除应收内部单位款、应收账款、预付账款以外的其他各种应收暂付款项，按收款单位设置明细科目，在“其他应收款”科目反映。包括：一、以上级主管单位、地方政府部门及有关合作单位的通知或协议要求，经授权批准人同意，向有关单位或部门支付的保证金、押金等；二、临时垫付的运杂费等其他款项；三、依据相关法规，应履行代扣代缴义务而代扣代缴的各种税费，如个人所得税等；四、依据有关处理决定，应向有关单位或部门、个人收取的各种赔款、罚款等；五、应收出租包装物租金。第九条备用金是因本单位职工借支差旅费、周转金等而形成的各种借款和暂付款，依据借款审批单、付款证明等有效凭据，按单位、部门和个人核算。发生借款或暂付款在“备用金”科目借方核算，收回或核销金额在贷方反映。第三章应收及预付款项的控制第十条应收账款、其他应收款的贷方调整（包括退款、坏账核销、折扣或折让的给予等）必须经财务负责人和主管领导的书面批准才能进行。客户办理退款，须填制《退款申请表》并附退款申请函，遵循“哪里汇出，退向哪里”原则办理。第十一条财务部门应指定专人每月编制应收及预付款项余额、账龄分析明细表。第十二条财务部门会同销售部门至少半年与专项用户及预收款客户核对应收账款余额，填制《往来款项确认书》，并取得客户盖章确认。第十三条公司与所属单位间的内部往来，由财务处和所属单位财务部门安排专人负责核对，并填制《内部往来签认单》；财务处往来管理岗结账前，将汇总后的对账结果与“账务处理子系统”各往来余额进行再核对。第四章应收及预付款项的清收、监督考核公司成立清欠领导小组，组长由总经理担任，总会计师任副组长，成员由财务处、审计处等处室负责人及所属单位负责人组成。负责领导公司及所属单位的欠款清理工作，并组织实施清欠方案和责任追究制度。下设清欠办公室，办公室主任由财务处处长担任。第十四条财务部门收到现金或支票、银行承兑汇票等票据时，应立即填制《银行进账单》，一并送交银行，取得银行进账单或银行出具的其他收款证明时，交会计核算人员制作记账凭证，准确核销付款单位或个人所欠应收款及预付款项。一、密切监督每笔应收及预付款项的发生和清收情况，除备用金外，对收款金额不足以核销账面余额或超过规定期限仍未收回的款项均作为“问题账款”，出具问题账款报告书，写明基本情况，并由业务经办人写明发生原因、经过和处理意见等，依程序呈报部门主管、财务负责人、主管领导签署意见，转其他部门协助清理。二、定期检查应收账款的变化，分析应收账款余额变化原因，对于超出结算期的货款，要立即与所属单位负责人联系，督促、了解欠款发生或回笼较慢的原因，需要公司出面进行协调的，立即告知领导或相关处室进行协调。对于已形成欠款的，要责令所属单位负责人书面进行说明，并下达限期收回通知单。三、根据公司《其他应收款明细表》和《应收账款明细表》，至少每半年填写《其它应收款分析性复核记录表》和《应收账款分析性复核记录表》,提出具体处理意见并向财务负责人报告。第十五条为防止年底集中突击结算应付考核，由清欠部门负责对所属公司月度、季度应收及预付款项的清收情况、控制情况及存在的问题进行跟踪监控，根据有关情况随时予以通报。满足公司财务处考核的要求，客观、及时的提供应收账款及其他应收款完成情况，作为月度、季度、年度考核的重要资料。第五章坏账准备、坏账核销第十六条坏账准备的计提、确认、核算严格按照《关于下发中国石油天然气股份有限公司资产减值准备计提、确认、核算及管理办法（试行）的通知》的规定管理，按照以下程序执行。一、财务处往来管理岗会同相关部门至少半年和年度终了，对应收款项进行全面检查，填写“坏账准备检查测算表”，预计各项应收款项可能发生的坏账，确定坏账准备计提（转回）范围、方法和金额。二、确需进行坏账准备计提（或转回）时，提出书面申请报告并填写《计提（转回）坏账准备申请表》，由往来管理岗初审、财务、业务部门处长审核、总会计师、总经理审批后上报股份公司财务部。三、总会计师审核、签批《关于计提坏账准备的请示》呈报件。四、往来管理岗将《关于计提坏账准备的请示》上报股份公司财务部审批。核对股份公司批复与上报口径一致，编制计提坏账准备会计凭证。第二十一条对部分或全部款项未能收回达三年以上拟做坏账核销处理的应收款项，必须全额计提坏账准备，并落实欠款责任。依规定应当追究相关责任人欠款责任的，实施必要的责任追究。有关坏账核销的管理按照《中国石油天然气股份有限公司坏账核销的管理办法》规定执行。一、核销依据1、债务人被依法宣告破产的，应取得人民法院终结破产程序的裁定书。2、债务人死亡的，应取得公安机关出具的载明死亡者身份证号码的户口注销证明。3、债务人依法被宣告死亡或失踪的，应取得人民法院出具的载明死亡者身份证号码的死亡或失踪宣告裁定书。4、债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，影响业务正常经营，须取得灾害或事故认定部门关于债务人受灾情况或事故调查处理结果的报告、拟核销欠款债务人当年的资产负债表和损益表，以及两名或两名以上清欠人员签字的对债务人生产经营情况的实地调查书面说明。5、债务人被工商行政管理部门依法注销或吊销营业执照的，应取得工商部门出具的注销或吊销处罚决定或公告。6、债务人被政府责令关闭的，应取得政府部门有关行政决定文件。7、债务人逾期未履行偿债义务，经人民法院裁定，确实无法清偿的应收款项，应取得人民法院的终结执行裁定。取得人民法院中止执行裁定的，不予核销坏账。8、经人民法院判决，因败诉而确实无法收回的应收款项，应取得人民法院下达的败诉终审判决书。9、债务人资不抵债，财务状况严重恶化，现金流量严重不足的，应有合法的催收磋商记录，确认债务人连续3年亏损或停止经营3年以上，并能认定在最近3年没有任何业务往来，取得中国注册会计师关于债务人财务状况的审计报告。二、审核程序1、往来管理岗每年9月初对往来单位进行清理，并编制坏账核销审批表，取得中国注册会计师出具的《关于某单位财务状况的审计报告》后，与坏账核销审批表一起上报单位财务负责人签批后提交公司经理办公会讨论并形成会议纪要，与会人员在会议纪要上签字。2、往来管理岗依照上文之规定取得的坏账核销明细表、坏账核销依据、会议纪要，汇总编制《申请核销应收款项情况一览表》，审核坏账核销资料，形成初步意见书（书面报告和审批表），对单笔金额超过50万元的上报股份公司财务部清欠办公室。3、财务处往来管理岗取得股份公司关于坏账核销的批复后，按照坏账核销批复编制记账凭证，冲销提取的坏账准备。4、往来管理岗对已核销的应收款项及时登记到备查账，并定期督促有关单位对已核销坏账继续追索，做到“账销案存”。第六章应付及预收款项确认原则第二十二条由股份公司所属单位购入天然气的往来，财务部门必须及时根据真实、合规且经业务部门审核无误的有效凭证再次进行财务审核确认并制证，购入天然气的往来通过“应付内部单位款”科目进行核算。第二十三条由其他单位购入的天然气、购入的其他物资和接受劳务等而应付给供应单位的往来款项，财务部门必须及时根据真实、合规且经过经办部门审核无误的有效凭证及验收部门提供的“入库验收单”，再次进行财务审核确认并制证，其往来通过“应付账款”科目进行核算。第二十四条公司及所属单位根据有关规定收取客户的预收款直接记入“预收账款”贷方。第二十五条除应付内部单位款、应付账款、预收账款以外的应付暂收款项，按付款单位设置明细科目，在“其他应付款”科目核算。一、购买其他物资暂扣的质量保证金、保修款；二、依照相关法规，履行代扣代缴义务而代扣代缴的各种款项。养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险等各种社会保障基金；三、职工教育经费、工会经费；四、天然气运输保险、保价费；五、应付租入资产的租赁费、其他应付未付的零星物品购置款、水电费、取暖费、物业费等费用性开支款项；六、其他应付、暂收款项。第七章应付及预收款项的控制第二十六条由股份公司所属单位购入天然气，经业务部门审核后，将购货发票、天然气交接计量单等原始单据交财务部门进行账务处理。第二十七条由其他单位购入天然气、其他物资和接受劳务，首先由业务部门提出申请，申请应注明：供货单位、天然气（物资）数量、单价、金额、付款方式、时间等信息。申请经业务部门主管领导及财务负责人签字同意后，由财务部门根据进货申请安排资金计划。第二十八条待天然气、资产实际购入后，由业务部门对购进天然气、资产办理相关确认验收手续后，财务部门根据购货合同、进货票据及相关验收手续编制凭证，经审核无误后，由出纳支付货款。第二十九条购建资产暂扣的质量保证金，履行代扣代缴义务而代扣代缴的各种税费，由相关主管部门提出书面通知（通知应注明扣款的用途、金额、期限）后，由财务部门安排资金计划，并根据业务内容正确进行会计核算。第三十条支付其他暂扣款时，由经办