【大数据环境下审计风险的防范探究8200字（论文）】

大数据环境下审计风险的防范研究摘要：21世纪的今天由于信息时代的不断发展，大数据对对各方面的影响越来越广泛，在此之前的审计模式已经不能适应当前的环境变化。虽然大数据给审计工作提供了极大的发展空间，但也给审计风险的防范与管控带来了极大的挑战。目前大数据审计是信息化时代发展的必然趋势，是实现审计全覆盖的必经之路，因此审计风险的防范成为众重之首。基于此，本文应对大数据环境下审计风险展开分析，进而根据大数据环境下面临的审计风险提出具体应对策略。关键词：大数据审计风险策略1.引言1.1研究背景及意义近年来，信息技术不断发展，在信息爆炸的时刻，人们不断接受着大量的信息。随着大数据时代的到来,我们的生活中无不显现着大数据的气息,大数据这一词逐渐进入人们的视野。自"大数据"这一概念被提出后,越来越多的学者和不同行业的精英投入到这次大数据浪潮中。大数据背景下的当代审计与以往的审计发生了许许多多的变化，由于大数据太过透明的特点，导致数据安全不能被保障，也许会涉及到伤害他人隐私或者导致数据被公开。这就导致现代的审计出现了新的审计风险，大致分为审计人员行为引发的风险和大数据审计体系缺陷引发的审计风险，而整个审计过程中最为重要的一个环节就是审计风险的衡量。在此之外，随着一些企业规模的不断扩大，日常事项和经济活动内容不断丰富、复杂。数据信息的不断变化，导致企业竞争更加激烈，因经营风险而倒闭的企业单位越来越多。这对当前审计行业提出了巨大风险挑战。1.2文献综述面对信息技术的高速发展，人们不断接受着大量的信息，在这些繁多的信息中如何获取真实可靠的信息成为难点，以下是各学者通过对大数据的特点引出审计各种各样的风险，再通过对审计风险的研究，提出大数据环境下的审计风险防范研究建议，对大数据审环境下的审计发展具有一定的积极意义。1.大数据环境下内部审计模式研究风险防控王扬,李嵘（2020）在更新换代，对内部审计工作的信息化建设也要顺应新操作系统，从软、硬件两个方面入手转型、升华。窦晓飞（2019）企业要想真正提升风险管控能力，必须将风险管理与内部审计有机结合，在大数据技术的环境下探索内部审计的创新。2.大数据环境对审计的影响研究顾玉娟（2020）通过图文说明了大数据环境下的联网审计实现方法原理金海珠,石怀旺（2019）在大数据环境下把互联网的优势技术转接到企业的审计发展上来，通过大数据的分析可以轻松得出不同的数据来源，可以更好的推动企业发展。3.大数据环境下审计人员对审计工作的风险研究杨凯茜（2016）企业财务管理人员要在财务报表分析工作中把握好大数据环境下的审计风险要点，进而实现企业的可持续发展。谢菲（2019）为了有效避免审计市场出现混乱，对审计行业加强监督与管理就显得非常重要，建议积极搭建和完善云平台积极引进和招聘相关的专业人才和机构，对云平台加以运行和维护，从而有助于审计技术的创新与审计水平的提升。丁祖平（2020）伴随风险类型的变化，风险的识别和评价的方法也发生了相应的改变，审计人员需及时学习、适应新方法。未来的审计环境必定更加复杂和多变，审计人员应当在遵守准则的情况下，敢于尝试创新，在实践中学习，学习后总结。4.大数据环境下注册会计师审计模式的风险防范研究于云云（2020）社会审计主体单位应在日常经营管理活动中改善注册会计师审计环境，优化审计方法，重视社会审计信息平台的构建和优化，同时重视大数据才的引进，构建和完善审计制度毛启朋（2020）由于大数据和云计算技术等相关技术手段的迅猛发展，中国的审计行业面临着巨大的发展和挑战。通过探索大数据与云计算，它可以创建数据并增强审计人员的能力，还可以增强审计结果。郑石桥（2021）本文的理论框架首先分析大数据对审计载体的影响，在此基础上，再分析审计载体的变化所带来的审计取证方式、模式及方法的变化，审计取证方式、模式和方法是不同层级的问题。陈伟（2018）大数据环境下，审计单位需要访问第三方数据来源并将自己信息与外部信息进行集成以充分发挥大数据的潜力。陈雨佳（2019）本文通过对大数据环境下审计的发展分析，揭示大数据审计面临的风险点，再通过对审计风险的研究，提出大数据环境下的审计风险防范研究建议，对大数据审环境下的审计发展具有一定的积极意义。通过以上学者的研究成果分析，学者从不同的角度进行对大数据环境下审计模式研究。但大部分的审计研究都是对单一数据式审计模式的研究，本文将借鉴大数据背景下内部审计模式与注册会计师审计模式的研究，本文应对大数据环境下审计风险展开分析，进而根据大数据环境下面临的审计风险提出具体应对策略。1.3拟解决的关键问题在错综复杂的数据中合理利用数据防范审计风险1.4研究方法通过运用文献研究法和规范性研究法对本篇论文进行研究。文献研究法：搜集、整理有关文献资料，并通过对相关资料的分析研究形成对所要研究对象的科学的认识。规范性研究法：针对大数据背景下传统审计模式受到的冲击和大数据背景下审计模式的特征，对大数据环境下的审计风险分析，从而对大数据下的审计风险提供一些对策。2.相关理论概述2.1大数据“大数据时代”这一词是由全球知名咨询公司麦肯锡最早提出的。是在二零零一年五月份，全球知名咨询公司麦肯锡(McKinsey&Company)肯锡全球研究院（MGI）发布了一份报告--《大数据：创新、竞争和生产力的下一个新领域》，从此人们开始注意到大数据时代真正的到来了，这也是专门的机构对大数据的详细介绍。在这报告中，表明大数据已经悄无声息的渗透的各个行业。2.2审计风险审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当的审计意见的可能性，审计风险的大小受内在风险、控制风险和检查风险的影响。被审单位会计处理过程中发生重大不实事项的可能性称为内在风险;

被审单位内部控制系统不能发现和改正已发生的重大不实事项的可能性称为控制风险;

审计人员在执行审计程序时，不能查出重大不实事项的可能性称为检查风险。审计风险由内在风险、控制风险和检查风险组成，它们之间存在如下关系：审计风险=内在风险×控制风险×检查风险，这就是审计风险模型。审计风险并不能在审计结束时以数学形式加以确定，实际风险审计人员并不知道，需要审计人员判断出各种风险。3.2财务报告更加及时财务审计的效率问题主要是受到审计过程的抽样样本数量，对样本进行逐张的清点，这个过程需要较长的时间，且确定的审计内容庞大，审计时间往往严重不足。更因为在被审计单位的审计中，要考虑被审计单位的实际工作时间，还要考虑其相关人员的工作情况传统的财务审计无法避免这个问题，明知道这样的工作方式效率较低也只能如此3.大数据环境对审计工作的影响3.1工作模式不再受地点和时间的影响对各类账本进行核对，对固定资产现场进行核查，对相关信息进行检索等方式都是传统审计的主要方法，需要消耗大量的时间，除此之外审计内容不但庞大，而且审计时间经常不足。更因为在被审计单位的工作中，不仅要考虑被审计单位的实际工作时间，还要考虑其相关人员的工作情况。因此，审计工作时间不是自由的，审计工作就不能灵活高效。在大数据时代下，由于数据的互通打破传统审计受地点和时间的限制。审计人员不用在固定的办公室固定的早就晚五的固定时间限制，只要通过收集的有关数据，就能够随时随地的进行审计从而做出审计判断。大数据时代下的审计不仅提高审计效率和质量，还大大降低了审计人员的工作时间3.2财务报告更加及时财务审计的效率问题主要是受到审计过程的抽样样本数量，对样本进行逐张的清点，这个过程需要较长的时间，且确定的审计内容庞大，审计时间往往严重不足。更因为在被审计单位的审计中，要考虑被审计单位的实际工作时间，还要考虑其相关人员的工作情况传统的财务审计无法避免这个问题，明知道这样的工作方式效率较低也只能如此。但是大数据时代完全可以绕开这个工作方式，彻底提升工作效率，或者说同样的时间、人力成本能够得到更精准的数据。通过大数据能够将单位所有的信息储存再电脑中，电子化的会计凭证方便的保存下来。在这个步骤上不仅节省了财务审计人员的工作量，储存方式也更加清晰合理，不必繁琐的逐张清点。3.3审计数据分析更加准确以往进行审计工作中，抽样调查、案例调查、推论等方法都是传统审计的分析方法，但这些方法并不能全面分析，但是大数据时代下的审计分析解决了传统审计不能全面分析的难题，因为大数据下全部的数据都在数据库，对于传统的审计方法是无法对这些数据进行分析的，大数据绝对不仅仅是数据的量多而全，更多是可以通过云计算解决这个看似无法解决的问题，审计人员可直接利用互联网、数据库技术，有针对性地开展数据分析与挖掘工作，真正提高审计工作质量。4.大数据环境下审计风险的分析4.1数据自身风险4.1.1数据系统内控风险数据是大数据审计的基础和“原料”。在信息系统普遍应用的今天，数据的产生绝大部分来自于相应的信息系统，信息系统内部控制体系不能及时预防或检测出存在的重大错误，内部控制系统缺失是大数据审计所面临的最大风险。4.1.2数据造假及数据舞弊在大数据审计环境下，审计人员因为不是参与被审单位经济活动的人员，而是通过被审计单位提供的经济活动的一些数据进行审计，那么审计人员就无法确定被审单位提供的数据的真实性。一些被审计单位利用大数据时代这个大背景通过计算机技术蓄意篡改数据、编制虚假业务流程数据，因此审计人员可能回做出错误的判断，做出不符事实的审计结论，从而形成审计风险。4.1.3数据的规范化水平在大数据审计环境下，数据的规范性水平直接决定了审计效率。审计面对的行业类型多，相关信息系统数量多、业务流程复杂、数据类型繁杂，数据的结构化水平参差不齐，部分数据存在于手工纸质统计，无法有效转化为电子格式等问题都极大地降低了审计效率。数据的结构化、规范化水平是现阶段大数据审计不能回避的风险。4.2数据管理风险“未来的新石油”这一词曾被美国总统比喻成大数据，所以说管理好数据是至关重要的。数据的存储和传输过程中的丢失、泄漏和破坏是数据管理的主要风险。审计过程中收集到的数据涉及到多个公司，数据的丢失和披露会给相关单位造成巨大的损失，同时也会对审计机关的权威性和公信力产生负面影响。5.大数据环境下审计风险防范5.1规范数据采集管理数据采集过程中要明确审计目的，确定数据采集内容及范围，不可盲目的采集数据以免造成采集过多无用数据浪费大量时间与精力。熟悉被审单位的信息系统和数据结构。制定出一套科学规范的的数据采集流程，并严格按照制定的数据采集流程进行数据收集。审计人员在进行审计过程中不能私自查看数据后台，，被审单位的相关人员在审计人员的监督下进行操作。5.2增加行业监管力度5.2.1提高企业领导对企业审计工作重要性的认识尽管审计在一定程度上代表着国家利益，是国家为监督与控制经济活动而采取的一个手段，但其在更大程度上则是企业自身发展的需要。因此，要加强民营企业的内部审计，只有企业自身对此予以重视，企业所有者的关注是做好内部审计工作的根本保证。5.2.2增强企业内部审计的独立性从管理者的角度来说增强企业内部审计的独立性,企业工作要在董事会及其审计委员会的组织、指导下开展工作,以防外界干扰,大前提必须遵循法律法规,做好内部审计工作,不然,内部审计工作将不可能顺利的进行下去一定会影响内部审计工作的质量，内部审计的灵魂就是具有独立性的内部审计。要想内部审计具有有效性就必须遵循审计的独立性。

5.2.3建立健全企业内部审计法规制度

目前来看，我国的审计监督体系已从无到有逐渐发展起来了。各个层面都有相应的法律法规，比如对应政府审计的法律有国家审计法;对应社会审计的法律有注册会计师法,这为各个方面的审计工作的进行提供了相关法律依据。虽然很多方面都有了相应的法律法规，但内部审计并没有相应的法律法规,只有国家审计署《关于内部审计工作的规定》、中国内部审计师协会发布的《内部审计准则》和《内部审计基本准则》及一系列具体准则,层次较低,法律效力不高。《企业内部基本控制规范》的出台,表明着在以后的内部审计工作要求将会更加严格。在大数据环境的背景下为了能够让内部审计有法可依更好的进行审计工作,内部审计的法律法规应该尽快出台,与从而进一步完善相应的配套制度。

5.2.4提高审计工作人员的审计能力

总体来说我国的审人员素质普遍并不是很高,这就导致在大数据环境下大多数审计人员不能很好的适应此环境。为此,我们一方面应该加强审计机构的管理，扩大审计人员。在扩大审计人员时应当从多选取年轻人，年轻人作为此时代的“产物”能更快的学习先进的审计技术。另一方面大力加强对审计人员的培训，不定期的进行培训让审计人员认识到审计的重要性,明确审计的工作要求和工作内容以及工作职责等，同时,还要加强审计等相关人员对现代企业经营管理知识的学习,以适应大数据环境下的工作要求。随计算机化成为审计工作的常态，加强对审计人员计算机的培训,充实网络、软件开发专家,以新的方式开展审计，也是非常重要的方面。

5.2.5建立相应的评价考核与激励机制

建立一套在实际工作中可以有效的进行评价考核体系，并在以后的审计工作中不断地完善，这对完善审计制度是非常重要的。审计人员的日常表现都应该纳入审计部门负责人的日常考核之中，在工资方面主张能者多得，同时，可以由全体员工进行监督，要从根本上解决审计人员工作的自觉性这一问题。5.3加强信息化系统建设与应用为了应对大数据时代产生的审计风险。完成信息化系统的建设与应用是最有效的一个方法，信息系统是基于计算机的，计算机网络系统现在具有很高的人工智能，可以很好的处理复杂的数据。因此在以后的审计工作中，我们应该不断引进先进的信息化技术，并不断学习先进的信息化系统，此外，为了使审计活动更好地支撑其他活动，需要考虑与神经活动信息化系统的兼容性，使信息化系统与其他系统融合，更有效地发挥其作用。5.4培养现在信息化技术人才目前审计机关最紧迫的任务就是加强审计队伍建设，提高审计人员依法审计、科学判断、监督保障、宏观服务、促进发展等能力，促进审计长期科学发展。在大数据环境下，审计业务变得越来越复杂，审计要发展就必须学习先进的信息化技术，充分利用好大数据的特点。首先要抛弃传统审计的思想，转变审计观念。审计工作必须转变原有的审计方法，从注重财务收支审计向注重管理效益和风险防范的绩效型、风险性审计转变；从事后审计向事前、事中和事后的全过程审计转变；从传统的手工审计，到信息化审计的技术转变。因此审计单位应该组织审计人员参加相关的计算机审计技术培训，提升审计人员在大数据环境下的审计业务能力，同时有关单位选拔一些精英参加一些更有深度的学习从而打造一批高端复合型审计人才。5.5改变审计思维方式在传统审计工作中的审计思路是根据公司已经有的规章制度去分析关键控制点和风险点，接下来就是找到不符合项，然后写明这一行为或者事项目前已经造成的影响、将来可能发生的风险，最后一个审计结论或者建议，采用哪种方式可以降低或防范风险后果的发生，就审计事项与被审计单位达成共识。与传统审计相比较，大数据审计所使用的数据更多源异构，所使用的技术方法更复杂高级，对数据的洞察更敏锐。审计的目的是从正常中发现异常，数据类型的复杂化与数据量的急剧增加了审计工作的难度。在这样的背景下，传统审计工作必然需要寻求新的方法来优化传统审计工作。5.5.1强化创新意识随着形势不断变化，我们要强化创新意识，创新审计技术和方法，不断转变审计观。在使用传统审计方法的同时，不断改进审计工作模式，加强审计项目管理，打造计算机审计一体化，推进审计结果，公告积极探索效益审计。早日解决日益繁多的审计任务量与实际审计工作量不相符的矛盾。5.5.2强化责任意识审计工作涉及面广、情况复杂、政策性强、敏感性高，审计人员一定要有强烈的责任意识，既要对被审计单位和责任人负责，又要对审计机关和自己负责。必须把问题查深、查透；对应当进行处理、处罚的问题，做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理适当；对事关改革和经济发展大局的新问题、新情况，一定要查清来龙去脉，弄清是什么、为什么、怎么样、怎么办，并进行理性的分析。5.5.3强化风险意识于受审计权限、审计手段的局限和审计项目多、任务重、审计人员少、审计人员综合素质不高以及被审计单位提供的资料不真实、不完整、有意制造虚假会计信息等因素的影响，审计面临越来越大的风险。所以，审计人员必须树立风险防范意识，要强化审计质量，决不能搞形式、走过场。要认真做好审计各项流程工作，真实、完整地反映审计人员实施审计的全部过程，记录与审计结论或者审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据，以降低审计风险。6.总结和展望6.1总结随着时代的进步审计也已经慢慢进入大数据时代，当前我国大数据审计工作还在发展中处于不成熟阶段，即使大数据给审计工作带来了许多积极的影响，但是审计风险防范尤为重要，只有做好审计风险防范研究才能在审计道路上走得更快更远，防范大数据环境下的审计风险，对于推动国家审计工作深化发展，充分发挥审计的监督保障作用，具有十分重要的意义。6.2展望在大数据环境的冲击下，审计方式和方法也将发生巨大变化，同时也面临着许多新的审计风险。大数据给审计事业带来了前所未有的战略发展机遇，更让审计全覆盖的实现成为一种可能，但我们也应该看到，任何事物都有两面性，大数据在帮助我们提高审计效率、扩展审计边界的同时，在审计过程中数据的安全性、有效性，在新的审计模式下审计人员是否存在判断、分析出现偏差等，也带给我们新的审计和廉政风险。为之于未有，防患于未乱，我们在引入大数据分析服务我们审计的同时我们也要正确面对审计风险带来的一系列问题。审计机关和审计人员只有正视大数据审计风险，及时采取正确的应对措施，科学合理地运用大数据分析技术，才能更好地让大数据为审计事业蓬勃发展插上腾飞的翅膀7致谢行文至此，意味着我的四年大学生活即将落幕，始于2017年金秋，终于2021年盛夏，时间就是这么的让人猝不及防，逐梦成师，终要别离。回首四年光阴，如烟火，满眼繁华，目之所及，皆是回忆。在这座充满活力的校园中，留下的是青春和沉甸甸的收获，纵使有万千不舍，但仍心怀感激。在本文即将完成之际，首先我要感谢的是我的导师孔祥芬老师。以及感谢各位老师们在开题报告答辩时对我选题的评价和建议。孔祥芬老师知识渊博，为学严谨，待人真诚，体恤学生，指导有道，让我由衷敬佩。在本文的撰写过程中，有幸遇到这样一位认真负责的老师，从开题报告到定稿，离不开孔祥芬老师的悉心指导与帮助，给我提出很多建设性意见，进一步提升了我的专业视野，锻炼了我的专业能力。饮其流时思其源，成吾学时念吾师，在此衷心感谢孔祥芬老师及所有教导我的老师。同窗数载，知己难寻。其次我要感谢在大学期间陪我走到这里的朋友们，我们来自天南地北，但我们相聚在此，皆为缘分。谢谢你们四年来对我的包容和帮助，陪我熬过很多艰难的时期，做我坚强的后盾。花开花落总无穷，唯有友情藏心中。祝愿大家保持热爱，前程似锦，更高处再见。父母之爱子，则为之计深远。最后借此机会，特别感谢一直在背后默默支持我的父母和姐姐，谢谢他们20年来无微不至的关心和照顾，在我遇到困难时给我鼓励，让我有直面未来的勇气，他们的无私奉献和爱是我前进路上的动力。祝愿他们都身体健康，和睦美满。以