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文档简介
会计实操文库1/4资源税会计账务处理
01.一般情况,企业交纳的资源税,通过"应交税金--应交资源税"科目核算(1)企业计算出销售的应税产品应交纳的资源税:借:税金及附加
贷:应交税金--应交资源税;(2)上交资源税时借:应交税金--应交资源税
贷:银行存款等
02.企业自产自用的应税产品(1)计算应交纳的资源税:借:生产成本、制造费用等
贷:应交税金--应交资源税(2)上交资源税时:借:应交税金--应交资源税
贷:银行存款等03.企业收购未税矿产品(1)按实际支付的收购款:借:材料采购等
贷:银行存款等(2)代扣代交的资源税时:借:材料采购等
贷:应交税金--应交资源税(3)上交资源税时:借:应交税金--应交资源税
贷:银行存款等。04.企业外购液体盐加工固体盐(1)在购入液体盐时:借:材料采购(按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额)
应交税金--应交资源税(允许抵扣的资源税)
贷:银行存款(应支付的全部价款)(2)企业加工成固体盐后,在销售时:借:税金及附加
贷:应交税金--应交资源税(3)交纳税款时,将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额:借:应交税金--应交资源税
贷:银行存款等案例
例1:位于某市的某某有限公司2020年第四季度销售原油,销售额113000元(含增值税),收入全部存入银行,根据2020年云南省资源税税目税率表,适用6%的税率。应纳税额和会计处理如下:借:银行存款
113000
贷:主营业务收入
100000
应交税费-应交增值税13000(10000×0.13)借:税金及附加
6000
贷:应交税费-应交资源税
6000(100000×0.06)借:应交税费-应交资源税
6000
贷:银行存款
6000例2:位于某市的某某有限公司2020年第四季度将价值100000元(不含增值税)的自产沙石用于生产水泥砖,税务机关认定的资源税税率为4%(从价计征)。会计处理如下:借:生产成本
4000
贷:应交税费-应交资源税
4000(1
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