小规模纳税人发生销售行为的会计账务处理

会计实操文库1/6小规模纳税人发生销售行为的会计账务处理

一、季度不含税销售收入不超过30万元例1.

位于某市某县的某某有限公司，被认定为小规模纳税人，2020年1月实现不含税销售收入8万元，2月实现不含税销售收入7万元，3月份实现不含税销售收入9万元，一季度销售收入共计24万元，符合小规模纳税人按季申报销售收入不超过30万免征增值税的规定。每月会计处理如下：（1）计算1月份应缴纳税额：增值税（0.03）

借：应收账款等

82400

贷：主营业务收入

80000

应交税费-应交增值税

2400增值税附加（0.05减半；0.03减半；0.02减半）借：税金及附加

120

贷：应交税费--应交城市维护建设税

60应交税费--应交教育费附加

36应交税费--应交地方教育附加

24

印花税(0.0003减半)借：税金及附加

12

贷：银行存款

12（2）计算2月份应纳税额：增值税（0.03）借：应收账款等

72100

贷：主营业务收入

70000

应交税费-应交增值税

2100增值税附加（0.05减半；0.03减半；0.02减半）借：税金及附加

105

贷：应交税费--应交城市维护建设税

52.5应交税费--应交教育费附加

31.5应交税费--应交地方教育附加

21

印花税(0.0003减半)借：税金及附加

10.5

贷：银行存款

10.5

（3）计算3月份应纳税额（享受1%的疫情减免优惠政策）：增值税(0.01)

借：应收账款等

90900

贷：主营业务收入

90000

应交税费-应交增值税

900增值税附加（0.05减半；0.03减半；0.02减半）借：税金及附加

45

贷：应交税费--应交城市维护建设税

22.5应交税费--应交教育费附加

13.5应交税费--应交地方教育附加

9

印花税(0.0003减半)借：税金及附加

13.5

贷：银行存款

13.5

（4）第一季度销售额不超过30万元，免征增值税及附加,但不免印花税。借：应交税费-应交增值税

5400

贷：主营业务收入

5400借:应交税费–应交城市维护建设税/教育费附加/地方教育附加

270贷:税金及附加

270

二、季度不含税销售收入超过30万元例2.

位于某市某县的某某有限公司，被认定为小规模纳税人，2020年1月实现不含税销售收入8万元，2月实现不含税销售收入7万元，3月份实现不含税销售收入18万元，一季度销售收入共计33万元，不符合小规模纳税人按季申报销售收入不超过30万免征增值税的规定。每月会计处理如下：（5）计算1月份应缴纳税额：增值税（0.03）

借：应收账款等

82400

贷：主营业务收入

80000

应交税费-应交增值税

2400增值税附加（0.05减半；0.03减半；0.02减半）借：税金及附加

120

贷：应交税费--应交城市维护建设税

60应交税费--应交教育费附加

36应交税费--应交地方教育附加

24

印花税(0.0003减半)借：税金及附加

12

贷：银行存款

12（6）计算2月份应纳税额：增值税（0.03）借：应收账款等

72100

贷：主营业务收入

70000

应交税费-应交增值税2100增值税附加（0.05减半；0.03减半；0.02减半）借：税金及附加

105

贷：应交税费--应交城市维护建设税

52.5应交税费--应交教育费附加

31.5应交税费--应交地方教育附加

21

印花税(0.0003减半)借：税金及附加

10.5

贷：银行存款

10.5

（7）计算3月份应纳税额（享受1%的疫情减免优惠政策）：增值税(0.01)借：应收账款等

181800

贷：主营业务收入

180000

应交税费-应交增值税

1800增值税附加（0.05减半；0.03减半；0.02减半）借：税金及附加

90

贷：应交税费--应交城市维护建设税

45应交税费--应交教育费附加

27应交税费--应交地方教育附加

18

印花税(0.0003减半)借：税金及附加

27

贷：银行存款

27（8）第一季度销售额超过30万元，要缴纳相关税费：借：应交税费-应交增值税

6300

贷：银行存款

6300借：应交税费–应交城市维护建设税/教育费附加/地方教育附加

315

贷：银行存款

315

注：根据《增值税会计处理规定》的通知(财会[2016]22号)第十条规定:关于小微企业免征增值税的会计处理规定.小微企业在取得销售收入时,应当按