【S汽车服务公司应收账款管理存在的问题及优化建议探析7000字（论文）】

S汽车服务公司应收账款管理存在的问题及完善对策研究摘要随着我国市场经济的迅速发展及经济全球化趋势的不断深入，企业间的竞争日益激烈，商业服务行业也不例外，企业为了提升销量，会采取赊销的方式，但这一销售方式会增加企业的应收账款，如果应该收账款没有在规定时间内偿还或者无法偿还，会增加企业的坏账率。因此，需要加强企业应收账款的管理。鉴于此，本文将以宝创展汽车服务公司为例，分析其应收账款管理存在的问题，并结合当前的实际，提出几点针对性的改善对策，包括设立信用管理部门、加强对应收账款的账龄分析、落实应收账款的收款责任制、完善客户资信评级制度、制定有效的会计监督管理策略等，希望可以促进宝创展汽车服务公司应收账款管理水平的提升。关键词：赊销；应收账款；应收账款管理目录TOC\o"1-3"\h\u28013一、引言 12125二、应收账款管理的理论基础 117586（一）应收账款的定义 120835（二）应收账款管理的内容 127362三、宝创展汽车服务公司应收账款管理的概况 24128（一）公司简介 231204（二）宝创展汽车服务公司应收账款管理的现状分析 2256191.应收账款总量情况 2213162.应收账款周转率情况 3204533.公司赊销现销状况 316659四、宝创展汽车服务公司应收账款管理存在的问题 410058（一）信用管理与风险评估的力度不足 414988（二）公司缺乏相应的应收账款回收制度 45507（三）赊销客户资信程度不一 521274（四）会计人员收款缺乏监督 518637五、宝创展汽车服务公司应收账款管理的对策 620096（一）设立信用管理部门，加强对应收账款的账龄分析 629299（二）落实应收账款的收款责任制 627428（三）完善客户资信评级制度 72149（四）制定有效的会计监督管理策略 715311结论 823676参考文献 9S汽车服务公司应收账款管理存在的问题及完善对策研究一、引言早在20世纪70年代，西方国家的企业就开始重视应收账款和风险的管理，发现企业现金流对企业日常经营和发展的重要性，不再盲目通过赊销产品来增加销售收入和利润。而减少企业应收账款，可以帮助企业预防各种风险，而且可以保障企业的资金充足，将应收账款的风险控制在合理的范围内，使得企业的日常经营得到改善。这既能够促进企业产品的销售，又能够提升企业的收入。随着经济的发展，我国企业对于资本的需求不断提升，这直接促进我国商务服务机构的发展与崛起。由于商务服务市场规模的快速增长，商务服务行业竞争的日夜激烈，我国许多商务服务企业应收账款管理的难度日益提升。许多商业服务企业一般都有大量的应收账款，大量的应收账款及其潜在的风险严重阻碍了企业的发展，因此企业应该对应收账款进行管理。鉴于宝创展汽车服务公司应收账款管理还存在一定的问题，需要对其应收账款管理问题进行研究。二、应收账款管理的理论基础（一）应收账款的定义应收账款是指企业销售产品、提供服务之后还没有收到相关的款项时对于此类款项的一种分类，这是由商业银行信贷资产的信贷销售形成的。它是企业流动资产的重要组成部分，是现代企业信用证的附件。可以从以下三个方面来理解：第一，“应收账款”会计的意义是代表企业将商品或服务转化为流动资产。企业应按相应的会计计量报告确认，并延伸至“坏账”和坏账损失；第二，它是“应收账款”含义的服务管理，代表企业占用的营运资金，意味着经济资源不能在经济活动的周期中产生效益，因此它已成为需要加强管理的重要对象；第三，是“信用”的法律意识。企业有相应的债权和债务人的两种民事权利义务，可以行使主权收回债务，保护其合法权益。（二）应收账款管理的内容在销售过程中使用赊销可以增加销售额，提高企业的经济效益。然而，由于与机会、管理和坏账损失成本有关，企业的不确定性风险也会出现。由于可能存在的风险，企业的资金周转可能会出现问题，加剧公司的财务状况。因此企业应严格管理应收账款，以控制可能出现的风险。通常由管理应收票据、分期收款应收账款、应收销货款及其他应收账款等构成企业应收账款的管理。三、宝创展汽车服务公司应收账款管理的概况（一）公司简介宝创展汽车服务有限公司办公室地址位于中国个经济特区，鹏城深圳，深圳宝安区福永街道广深公路东侧时代景苑5-8栋店005（办公场所），于2014年2月20日在宝安市市场监督管理局注册成立，注册资本100万元。在公司八年的发展壮大中，我们始终为客户提供良好的产品技术支持和完善的售后服务。我公司主要从事营销策划和展览策划；汽车用品销售、汽车租赁、二手车销售；国内贸易。（除法律、行政法规和决定规定须经批准方可注册的项目外），公司拥有良好的产品和专业的销售技术队伍。公司自创立以来，一直重视信用和产品质量，赢得了客户的信赖度，在市场上也一直处于活跃位置。（二）宝创展汽车服务公司应收账款管理的现状分析1.应收账款总量情况表12019年11月-2020年7月宝创展汽车服务公司应收账款现状（单位：元）时间（年份）2019年11月-12月2020年1-7月应收账款总额（万元）537745.7797015.9主营业务收入（万元）302209.0579992.1应收账款424600.9658097.41018主营业务收入816335.9277783.12012由表1可知，应收账款的增长绝对值的增长速度快于主要公司收入的增长速度。2019-2020年7月，公司的活跃账户和主要经济收入均在增加，增长率分别为10%和18%，平均增长率为14%，而同期上市商务服务企业主营收入平均增长率为7%，远高于其他公司。并且2020年7月，公司应收账款要求增长率远高于同期企业主营收入增长率；2020年，应收账款增长率为18%，同期企业主营收入增长率为12%。账款增幅是同期企业主营收入增幅的1.46倍。2.应收账款周转率情况衡量账户管理的主要指标是应收账款周转率。价值越大，应收账款的平均回收期越短，回收率越快，企业面临的应收账款风险越小；反之，企业的坏账风险就较大，会给企业的经营带来损失。表22019-2020年宝创展汽车服务公司应收账款周转率与收款天数比较时间（年份）应收账款周转率（次/年）收款天数（天）2019年0.133962.782020年0.713060.27由表2可知，2019年至2020年7月，宝创展汽车服务公司应收账款周转率分别为0.1339和0.7730，连续三年略有增加，分别为70.56、62.78和60.27，呈现连续两年缩短的趋势，但收账期仍超过60天，收账期的长短不仅影响到公司信用，同时也影响到资金周转的效率，加快公司信用恢复是提高公司客户质量的主要途径。3.公司赊销现销状况公司的赊销和现销主要体现在应收账款的流量上，这是判断应收账款质量的关键。然而，与现金销售相比，赊销必然会导致企业持有大量应收账款。逾期的应收账款通常是由于客户无力或不愿付款造成的。因此，如果应收账款逾期，很可能成为坏账；而且，应收账款逾期时间越长，产生坏账的可能性越大，在这个时候公司的赊销现销状况就会变得糟糕起来。严格来说，持续时间超过商业周期（通常是一年）的企业不能再被视为流动资产。在考虑企业短期偿债能力的情况下，应通过销货与收款时间分析将这部分流动性差的应收账款剔除。表3宝创展汽车服务公司2020年销货与收款时间分析单位：元时间金额比例%一个月以内993.5162一个月以上两个月以内151.6913两个月以上三个月以内46.634三个月以上四个月以内35.113四个月以上五月以内46.634五月以上163.2114合计1168.5100从以上数据可知，宝创展汽车服务公司应收账款质量欠佳，公司三个月以上应收账款占应收账款总额的21%，五月以上应收账款占账款总额的14%，说明公司大部分应收账款缺乏流动性和变现能力，无法被纳入到流动资产的范围内，这会进一步加剧企业营运资金的紧张程度，增加其债务负担。逾期应收账款较高，表示宝创展汽车服务公司在应收账款管理水平不佳，公司面临的损失远不止账面上的损失，将客户资信调查费用、账簿和记录保管收费、催费、信息收集成本和其他成本等纳入应收账款的范围内，会发现企业的应收账款数额较大。四、宝创展汽车服务公司应收账款管理存在的问题（一）信用管理与风险评估的力度不足信用管理部门在宝创展汽车服务公司中是没有的，这导致公司缺乏专业的信用评估，从而致使应收款项的风险难以被公司掌控。公司存在5月以上的应收款项，对客户没有专业的制定符合客户资金状况的授信额度，对还款期限的规定也较为模糊。因为缺乏专业的信用管理部门，商务服务部门只能根据商务服务人员的个人判断对客户进行授信赊销行为，这种不专业的行为容易导致公司产生大量的盲目赊销，公司的大多坏账都由此而来而且由于业务的发展呈增长态势，容易使公司在某一结点出现爆发性的坏账，而影响到公司的正常运营。宝创展汽车服务公司一直都缺乏对应收款项的专业风险评估，由于业务的发展产生的赊销款项，并未有专门的部门及时跟进处理，在项目进行的末期依然没有人去跟进，缺乏对应收款项从头到尾的跟踪与管理，而财务部门由于工作的繁忙缺乏对应收款项账龄的及时分析，对客户的经营状况和资金状态缺乏足够的了解，种种的原因导致宝创展汽车服务公司产生了大量的逾期应收款项。而且随着时间的不断增长，应收账目的账龄会不断提高，越高的账龄带来的则是越低的收回可能性，这些条件很容易使公司出现大量的坏账。而一个良好专业的信用管理部门可以降低坏账的产生率，确保公司资金状况的健康。（二）公司缺乏相应的应收账款回收制度公司资金周转速率的变慢，表面公司的资金周转率低，赊销产生的销售额计入公司的资金库却不产生价值，如果公司长期处于这种状态，那么公司会极有可能面临到资金链断裂的风险，资金链断裂对一家公司来说给予的打击是致命的，而这些风险大多来源于销售人员不负责的赊销销售，公司管理结构的混乱对应收账目的的不重视都极有可能造成这些危机。宝创展汽车服务公司在应收账目管理过于松散，风险意识不够强。业务人员在公司的默许下盲目追求高成交量，而忽视赊销这种模式带来的风险，致使企业销售额中存在大量的应收款项；公司的内部管理结构也存在诸多的问题，企业一直都未设立专业的信用管理部门。这其中最重要的一点就是，公司对赊销客户的了解过为缺乏，在不了解对方的经营状况，资金状况的情况下进行盲目的赊销，乃是于部分客户声誉较差的情况下依然达成赊销方案。也没有相应的坏账制止方案，任由普通的应收账款变为坏账，对企业的发展产生威胁，乃至造成公司资金链断裂的风险。（三）赊销客户资信程度不一信用销售是企业采用的销售方式之一，对企业而言，应制定相应的规范性文件，限制赊销行为。目前，全社会的信用管理机制还比较薄弱，企业间信用管理才刚刚起步。当下许多社会信用体系还不完善，存在许多漏洞。在这种信用市场氛围下，企业通过商业信用实现产品的持续销售。虽然在短时间内会实现更多的产品销售和销售资金的持续增长，但在一定程度上会导致应收账款潜在风险的逐步积累。这是企业应收账款风险增加的主要原因之一。然而，在市场竞争激烈的大趋势下，许多中小企业为了获得更大的收入，会采用企业间赊销的方式销售产品，提高企业利润，从而不断增加外部应收账款的金额。另外,当前社会信用管理薄弱,社会信用体系不完善,漏洞多,，而且不守信给企业带来的收益远远大于守信需要付出的成本，因此多种因素的影响之下，企业为了获得更大的收益，许多企业会故意违约，长时间的拖欠其应付的应收账款。我国企业有部分都不注重信用建设，宝创展汽车服务公司在信用销售前缺乏评估和调查，客户经常违约，损害自身信用。如果企业因为不了解客户的信用评级和偿债能力而盲目赊销，往往无法及时收回，甚至形成坏账。（四）会计人员收款缺乏监督企业管理者未能对应收账款进行有效监管，也是宝创展汽车服务公司应收账款管理过程中出现各种问题的重要原因。由于缺乏管理者的重视，企业经营管理中的应收账款管理及相应管理制度建设相对落后，导致企业应收账款管理制度建设不完善。此外，由于对应收账款管理缺乏重视，会导致一系列企业管理问题。在运营过程中，就像缺少一个环节一样，企业管理中总会出现各种各样的问题。在这样的背景下，提高企业的管理水平势必更加困难。而且，从长远来看，由于企业管理者对应收账款的管理重视不够，也对企业产生了非常恶劣的影响。企业管理者和普通职业对应收账款的管理重视程度很低，这非常不利于企业的长远发展。五、宝创展汽车服务公司应收账款管理的对策（一）设立信用管理部门，加强对应收账款的账龄分析宝创展汽车服务公司有大量的应收账款和大量的逾期应收账款。对于财务部门来说，繁重的工作量是一个实际问题，工作失误是不可避免的。因此，为了降低应收账款的风险，宝创展汽车服务公司需要建立一个独立的信用评估部门，该部门只负责应收账款的日常管理。当发生赊销行为时，本部门需要随时对应收账款进行跟踪监控，对可能存在的风险进行预警，并及时收回。设置独立的信用管理部门不仅大大减轻了财务部门的负担。在评估应收账款风险的过程中，宝创展汽车服务公司需要严格控制和加强内部控制机制，以降低应收账款的坏账率，尤其是发挥财务、信贷和销售的作用。对于财务部门来说，指派专人管理、分析应收账款客户情况、实时跟踪与其他企业的账务往来、掌握最新消息非常必要。信贷部门需要全面调查和收集客户的信用状况。对于一些信用不良的客户，即使他们停止供货，避免损失，也需要及时反馈给销售部门，以完成追索。对于销售部门来说，要确保在充分理解的基础上签订每一份合同，严格对待每一笔赊销，并尽可能设置一些自我保护条款。在后期违约或违约的情况下，企业也可以拿起法律武器收账，维护自身的利益。（二）落实应收账款的收款责任制宝创展汽车服务公司应收账款回收责任制度的建立标准应当采取自上而下的标准，即形成职责分工明确的“主管领导-部门-业务负责人”制度，以文字形式落实，确保“一人”，“一件事”、“一个帖子”和“一个责任”，避免在后期推诿和争吵。会计、账龄、数据、监督等职能应由财务部负责，而资金的具体回收需要由销售部进行。这样，上下联动的应收账款收款系统才是企业目前真正需要的。在日常管理方面，宝创展汽车服务公司财务部门、销售部门、信用部门应当加强信息交流，确保充分了解对账的具体金额、到期时间和还款方式，从而根据实际情况制定出更加实用的征收制度。企业需要尽可能进行科学的收集，以减少不必要的成本浪费，实现自身资金的有效利用。需要注意的是，即便是在催收环节中，我们也应该保持礼貌和尊重客户。因此，建议宝创展汽车服务公司可以广泛使用应收账款信函，确保往来账款入账。同时对欠款金额大、时间长的客户起到定期收款和有效跟进的作用。它可以验证付款期限和金额。如果将来想诉诸法律，也可以作为证据。（三）完善客户资信评级制度想要开展应收账款活动，信用评估是基础，只有面对信用良好的客户，宝创展汽车服务公司才应该采取宽松的赊销政策，反之则不然。对此，一方面，宝创展汽车服务公司应建立客户信用档案，由信用部汇总整理，主要包括客户姓名、企业名称、还款记录、行业口碑、通讯电话、法人电话、企业地址、法人地址、财务状况、资产状况等。赊销发生后，要随时对应收账款进行跟踪监控，对可能出现的风险进行预警，尤其要密切关注客户行为的变化，如生产经营变化、规模变化、财务变化等。同时还需要强调征信情况的调查调查客户过去的信用调查记录，重点关注客户是否有不良还款历史。根据不同层次制定不同的信贷政策。信贷管理部收集资料，对客户进行评分，并对数据进行统计分析，根据客户的偿付能力，将客户分为四个信用等级：A级、B级、C级和D级。表4客户信用评级表信用评估等级A级55以上/80分以上偿债能力强B级35-55分/70-80分偿债能力中等C级25-35分/60-70分偿债能力一般D级25分以下/60分以下偿债能力低（四）制定有效的会计监督管理策略宝创展汽车服务公司应收账款管理过程当中强调审计的监督作用，监督的具体内容包括：销售部门是否正确填写销售信息，是否存在欺诈行为；财务部财务科是否正确记录财务信息；信贷部的工作是否严格按照程序完成，是否有效；相关部门的信息是否一致；被授权的有关部门和人员是否正确行使职权，是否玩忽职守、越权。完善内部控制制度，严格经常项目监控。从宝创展汽车服务公司内部的部门职能上来看，公司想要实现有效独立的会计监督，其监督部门就必须对来往账目进行严密的监控和检查财政部需要带头。在各部门的核心业务环节可以成立一个监督小组，组长由企业总监、财务总监等高级领导担任，小组成员由专门的审计师和会计师组成。严格控制应收账款的往来账款，保证分析与核算的有效性和完整性，实现账账相符。与此同时，