【建立健全应收账款管理机制探究12000字（论文）】

引言应收账款是企业经营中的重要部分，某些企业会为了增加销售量等目的采用赊销方式完成订单，然而，赊销是把双刃剑，在提高企业销售额的同时也产生了各种风险问题，尤其自新冠疫情的爆发以来，经济环境发生了很大变化，从而对中小企业产生了不小的冲击，很多企业因此倒闭，这也造成了包括应收账款的坏账增多，款项收回困难等问题，使存活下来的中小企业运营变得更加困难，甚至出现现金流断裂导致企业无法正常运转的情况出现。在疫情冲击下的今天，经济环境发生大变革，中小企业应该对自身应收账款风险问题的管理提出更高的要求，采用多种途径来规避风险，保障企业自身利益。企业在应对应收账款问题的过程中，应及时发现其存在的潜在问题，解决问题，通过结合企业自身状况与当下外部环境，匹配制定出适合企业的个性化应收账款风险管理体系。此外，应收账款的资产证券化应用给企业提供了解决应收账款问题的新思路，成为很多企业应收账款问题的有效的解决方案，应收账款的资产证券化不仅降低了企业应收账款风险，还在一定程度上解决了中小企业融资难题，缓解了融资压力，有助于中小企业扩大生产经营规模，实现良性发展。1应收账款风险管理的意义企业进行应收账款风险管理具有重要的实践意义，强化应收账款管理对企业长期发展以及多方面的经营都有助益。中小企业经营规模较小、经营品种较为单一，技术也相对大型企业也比较落后，更容易受到市场风险的影响。一旦企业的应收账款周期过长，数额过大，就会对导致企业运营压力大，同时企业无法通过其他经营业务来维持正向的现金流，就极有可能造成其资金链断裂。由于企业资金回收周期对企业运营影响重大、财务风险严峻等固有特征，决定其经营中必须认真吸取2008年美国“次贷危机”教训，高度重视应收账款积压引发的各种财务风险，对可能产生的风险做好事前预测和把控，事中运用完备有效的处理机制，事后及时总结经验，将公司因应收账款产生的风险最大程度降低。通过分析企业产生和可能产生坏账的原因，还有坏账对企业的影响，企业会在各个方面提高企业的风险承担能力，建立健全应收账款管理机制，将采用多种方式收回账款，提高企业的资金周转效率和综合实力。核实合作往来企业的信用度和经营状况，通过公开渠道查询合作方项目进展信息，对其偿债能力和资金使用情况进行评估。并定期进行企业的自我评估，及时审核账款是否出现问题，定期对账，确保账户的准确性与安全性。规范坏账计提，检查计提金额是否准确等等。另一方面，进行应收账款管理有利于企业减少库存，从而降低仓储、保险等费用的支出。企业生产完成的产成品，多数情况下都需要放入仓库进行存储，以待销售，如果销售情况不乐观，大量货物堆积，占用场地资金，浪费企业资源，在企业进行了完善的应收账款风险管理之后，可以有序对该种库存商品进行赊销，及时处理以清除库存，扩张销售业务，保障企业的有序运行。在疫情防控常态化时期，中小企业的风险管理有了不一样的意义。第一，疫情可能会造成工业产业链断裂，制造业受到了重创，尤其是与国际贸易相关产业中的中小企业步履艰难，企业对风险问题的容错率大大降低，有时应收账款的逾期就会导致资金链的断裂崩溃，此时，企业的账款风险管理的意义十分重要，成为企业是否可以安全运转的重要保证；第二，社会对企业投资下降，最近几年基本上维持在5%至6%的投资增长率，2020年第一季度的投资增长率是-20%，相关中小企业受到连累，企业的风险管理机制可以反映出企业的经营水平，健全的风险管理机制有利于企业吸引外部投资，稳定日常的生产经营，甚至可以进一步扩大生产经营规模，减少后顾之忧；第三，政府财政压力增加。今年一季度31个省级政府财政收入是负增长，使得政府财政补贴中小企业有限。企业对应收账款的管理可以提高政府补贴的运用效率，实现政府补贴利用效果最大化；第四，国内疫情控制进入常态化阶段，经济平稳运行，然而由于海外疫情没有得到明显改善，中央采取内防反弹、外防输入的工作总基调，总体疫情持续时间会拉长，与此同时经济恢复也需要更长的时间ADDINNE.Ref.{75C7CEAC-D933-47F3-AA1E-B84BBF658B2A}[2]。致使许多中小企业必须面对这样的新常态，在海外参与的项目中必须严防应收账款的问题发生，提高风险意识，密切关注海外动态，可以大大保护企业的自身利益不受损或利益受损最小。由此来看，有效的应收账款风险管理是企业发展过程中的稳定剂和强心剂。2疫情对应收账款风险的影响对于影响企业应收账款风险的因素通常来源于两个方面，一是企业外部（宏观经济环境和行业发展等），二是企业内部的财务管理、账龄分析、风险意识等要素。由于新冠疫情对经济的影响，企业所在的外部环境和企业内部因素都发生了巨大变化。2.1企业面临经济大环境的变革在百年未有之大变局下，疫情对经济的冲击不容小觑。许多企业面临资金链周转不灵等问题，甚至在此冲击下选择破产清算等。从国家统计局统计数据来看，2019年12月国内亏损企业占比为11.5%，至2020年2月亏损企业占比增长至32%，而到了3月这个数字更是到了41.7%。由此可见我国经济发展态势并不乐观，由于疫情影响，我国至2020年中旬近一半的企业都在亏损运营。而产生这一结果的原因，应收账款的风险问题影响严重。中小企业日常经营中对应收账款的依赖性过大，并且日常管理中并未采取科学有效的方式对应收账款进行管理，从而加剧了应收账款的风险性，加剧了资金风险，加剧其流动资金的进一步减少，以致出现中小企业聚集的行业的应收账款增长率远高于同期其他行业水平，增加了其亏损和破产的可能性。当前，中小企业在外部融资的方式主要有以下三种，一是向银行贷款，二是通过出让公司的股权换取资金，三是通过发行自身企业债券融资。企业可以通过应收账款的资产证券化打开新的融资方式，拓宽融资渠道，既可以降低企业资金风险，有助于扩大经营规模，又可以更好的对应收账款进行管理，降低应收账款风险。据统计，2020年2月份我国工业企业应收账款增长12.2%，而中小企业集聚的劳动密集型企业其应收账款增长远高于12.2%。如农副食品加工业应收账款增长率是17.5%，所以企业尤其是中小企业对疫情的反应强烈，损失严重。在这种情况下，国家也加大了对中小企业的补贴力度，出台了各种优惠政策从而保证经济平稳增长，通过降低中小企业的融资标准，降低企业贷款利率等方式鼓励企业积极融资，在这一特殊时期之下帮助企业度过资金危机，走向平稳发展的道路，为企业的生存与发展提供良好环境。在新环境、新形势、新业态下中小企业同时面临着机遇与挑战，经营环境无时无刻都在发生变化，在经济环境发生变革的时机同时也是企业内部提升经营水平，转变经营方式，提升应收账款风险管理水平的良好时机。企业应抓住机遇，与时代发展要求相结合，优化经营结构、资产结构，降低企业的经营风险。2.2疫情冲击下企业内部产生的变化企业内部风险管理主要包括：财务指标的管理、账龄分析、风险意识等。企业的财务指标分析通常包括应收账款周转率、周转天数，应收账款与营业收入比率；不同账龄的应收账款存在不同的回收难度；树立风险意识可以帮助企业进行风险预防，意外情况的及时处理、减少不必要的损失。新冠疫情对全世界经济影响很大，由于各地政府实施严厉的隔离政策，大量企业供需中断，很多购销合同所涉及的商品或劳务无法按期交付，合同对价也难以正常结算ADDINNE.Ref.{D1036C1D-5A12-4372-9EE4-F118804CB276}[3]。首先，对企业经营情况的影响。一方面，企业为了达到提高市场占有率和按时完成年度销售目标的任务等目的，越来越多的企业使用赊销的销售方式；另一方面，有些客户或者企业严重缺乏信用，故意拖欠货款，从而促进了应收账款的产生ADDINNE.Ref.{36EC0D9B-6118-4D9A-8A7E-C5DE5FCF8746}[4]；其次，企业同时也在进行自我反思，据统计，与2月份相比，3月份企业应收账款比率有明显下降。正如恩格斯所言：“没有哪一次巨大的历史灾难，不是以巨大的历史进步为补偿的。”这次中小企业亏损和破产的危机，也使中小企业认识到自身应收账款管理的重要作用。通过这次危机，企业内部也在不断提高自身经营水平，总结反思，改变当前应收账款管理漏洞，积极弥补损失。在新冠疫情这个特殊时期，企业的经营环境和经营风险都面临着更严峻的考验，企业在实际的运营过程中，应当立足于实际情况，逐步优化应收账款管理流程，通过信用部门对赊销企业的财务状况及信用档案进行了解。相关的管理人员要对合同签订的过程进行实时监督，避免坏账的情况发生。财务人员要对账龄较长的应收账款进行把控，注重与客户之间保持联系，避免因欠款问题导致的企业损失，避免客户拖欠账款的现象发生。由于各个企业内部都会存在一定的应收账款风险，是不可避免的，但是如何利用有效地解决措施规避风险问题的发生，是各个企业管理人员应当考虑的问题。在此期间，中小企业日常运行十分艰难甚至某些中小企业面临破产风险，这使它们无法按时支付全部货款，许多坏账由此产生。这一情况直接导致企业资金链的断裂，从而增加企业负债，应收账款难以收回的同时也难以偿还。中小企业受到巨大冲击，再叠加之前的盲目赊销，以致应收账款的持续走高，造成不少中小企业资金迅速减少和出现大批坏账，并引发其资金流断裂和破产。同时，企业日常经营风险增高，由于各种原因，企业合作方可能会出现账款逾期甚至坏账，这就让企业出现资金危机。中小企业应该如何采取措施，以保证企业应收账款的收回，和企业的正常运行、经营风险降低。3大变局下企业应收账款风险问题产生原因3.1疫情平稳后企业急于恢复生产经营进入经济新常态后，我国经济的“劳动力红利”逐渐丧失，经济发展方式也逐步转型，加之体制性、周期性等因素的制约，以及我国对经济发展的政策要求转变，经济上追求高质量发展，所以经济增长其增速明显放缓，并进入“换挡期”，具体表现为我国2019年GDP增速降至近30多年来的最低点6%左右。且再叠加2020年新冠疫情的冲击，在2020年的经济环境下，中小企业的生产经营步履维艰，停滞、破产情况大量出现。据国家统计局数据显示2020年第一季度我国GDP增速为-9.8%，因此，2020年我国经济形势十分严峻，对中小企业的经营提出了很高的要求，这也必然会加剧市场竞争ADDINNE.Ref.{C6C5B3ED-D7D6-4E31-BDFF-A2E7EA2B8387}[5]。疫情前我国中小企业就因技术落后、资金短缺、管理落后，抗风险能力弱，常常处于不利的地位，企业利润逐步下降，疫情发生后，由于我国防控手段高效，防控措施到位，国内经济从疫情冲击下慢慢恢复，平稳运行，这种情况下，企业急于弥补停产停工阶段的损失，追求一味的快速复产，为了争抢市场份额，以放宽赊销等代价来争夺客户资源、订单，对应收账款的管理松懈疏忽，甚至忽视风险追求效益，这可能会产生大量高风险的应收账款，造成企业后期的经营压力与较高的经营风险。3.2提高企业自身行业竞争力对于外部市场竞争层面来说，市场竞争激烈，其中存在大量的买家与卖家，市场经济下，其中所包含的资源具有很高的流动性，尤其是对于同行业的企业来说，他们之间具有较大的利益冲突，甚至是激烈竞争，如何在残酷的市场竞争中拥有一席之地并站稳脚跟，很多中小企业不得不采取赊销的方式来笼络客户资源，从而保证商品的销售数量能够得以扩大。在很多买家都越来越习惯甚至喜爱于赊销这种方式的情况下，在其他销售条件、产品质量相同的情况下，如果能够赊购，那么就相当于买家在对方企业申请得到了一笔无息贷款，这对买方来说是有较大的益处的，大大增加买方选择机率。中小企业经营规模较小，竞争力较弱，所占的市场份额较少，企业发展空间可能会受到行业内大型企业的限制，产品与服务在大企业面前并不占优势，在面对较为严峻的经济形式时，自我调节能力较差，在这种情况下，中小企业不得不放弃一些自身权益，通过价格优惠、放宽赊购限制等方式争取客户和销量，来提高中小企业的市场占有率和企业竞争力。3.3企业内部缺乏风险意识和健全机制一个企业回款难的根源可以总结为两点：一是在流程过程之中；二是在组织各部门之中。换言之，企业回款难的问题与企业的战略、策略、技能、前台的商务过程、中台的流程运营、后台的资金管理等方面都密切相关ADDINNE.Ref.{ED066F5E-4897-48F3-887B-6F5F0EF2C52F}[6]。企业在选择用赊销方式进行销售时，没有形成一套完整的事前调查的流程或者实际操作中并没有严格遵行相关流程要求，对买方企业潜在的、隐藏的资金安全性、企业经营风险等没有充分认识，或者对于长期合作的企业有高度信任，对和其合作的业务风险调查相对松懈，中小企业的资金危机多来源于其客户信用而带来一系列的负面连锁反应。企业中的信用制度不太完善，没有形成完备的风险预测和应对机制。中小企业销售者仅在对客户信用进行简单了解后，就进行赊销，甚至有时明知对方信用低，可能无法回收账款，但碍于面子、人情，也不考虑成本进行赊销，最后致使应收账款、延期、坏账，给企业带来不可控制的风险。这些都使得应收账款变成坏账的风险大大增加。适当的赊销产品或劳务的确可以增加销量，产生更高的营业利润，但是必须在事先进行完整、有效风险评估的情况下进行。在内部管理上，企业的法人治理架构、管理结构不合理。在企业内部的治理结构中要凸显风险结构的重要性ADDINNE.Ref.{D885FAB6-A59B-4157-8EA3-536B438567AE}[7]。如果企业内部权力分配不恰当，就会使风险管理机制落不到实处，发挥不了风险管理机制的最大效用。企业管理层需要比较合理的配置，清晰的职位权责分配，会减少许多因为权责不明确发生的应收账款的风险问题。3.4日常管理中的不规范企业多采用权责发生制记账，本会计期间发生的业务产生的应收账款会直接计入流动资产，对报表产生影响，增加企业的现金流量和资产。一方面，在没有认识到赊销带来的潜在危险的情况下，企业会为现时账户上虚增的利润而沾沾自喜，有些中小企业为了产生更高的销售额数据盲目进行赊销，以至于产生大量款项无法回收的状况。过度使用赊销的方式来完成销售目标会加剧企业的财务紧张与周转压力，使一些可以让企业回收账款的库存商品流失，账款回收周期加长，虚假账务处理的情况会从长远上加剧企业的账务问题，因小失大。另一方面，存在企业员工为了完成销售任务，完成会计期间的销售指标，美化财务报表等原因，与买方达成私下交易，在本会计期间完成销售业务，约定之后再进行退货处理，这种情况浪费了企业人力、物流、时间资源，还可能因为后续处理不当造成另外的损失。从某种角度来看,应收账款可被视为企业资金的投放形式,一旦应收账款资金丧失其原本的时间价值则可能造成企业失去自身扩大再生产的机会,无法实现再次盈利的目标,反而促使资本机会成本大大增加ADDINNE.Ref.{FFD84262-6EEA-4135-BF9B-4FC584AF5A55}[8]。部分企业在客户签订合同时,没有针对性的对合作方企业进行约束和监督，对合同内容全面、谨慎的审查方面还有所欠缺,合同的一般条款或内容不全面,从而在诉诸法律途径时对合同的履行、合同当事人的利益带来不利影响ADDINNE.Ref.{AB3F73C0-3BBF-4573-86A8-81186A2B46A8}。这种情况下企业一旦出现状况，债务人就会可能利用合同漏洞进行债务逃避，拒绝履行合同条款，后期企业进行维权时也会增加额外的时间成本，给企业造成不必要的损失。4应收账款风险管理手段4.1根据客户类型选择管理方式客户状况是企业风险的一个重要影响因素，加强对客户的信用状况的调查分析，建立一套完善的客户信用管理机制，可以有效使企业降低风险问题的产生和损失的弥补效率效果ADDINNE.Ref.{41EB8F99-9D04-4A37-8BE6-98E1DEBC0818}[10]。客户信用政策需要经过企业相关组织进行统一审核,之后上交企业决策人员在审批通过后方可实施。企业的法务部门主要是针对信用政策的实施情况开展相应的监督,同时对客户的信用等级以定期的方式进行查证ADDINNE.Ref.{8A5FB8EE-7050-432E-9CB2-AA2DC4CC526B}[11]。以尽可能的保证客户信用良好，对有过违约行为或者履约具体情况存在不诚信行为的客户慎重交易或采用找第三方担保的方式来降低风险系数。分析企业应收账款的构成，相关应收账款可以分为履约正常账款、逾期较短或款项数目较小账款、以及款项较大或超过信用期的账款，再结合产生坏账的原因进行综合分析和系统性总结，形成规避风险的完备流程。针对企业应收账款特点客户大致可以分为以下三种类型：4.1.1履约正常客户应收账款的相关债务公司运营正常，可以在合约期内正常交付款项，这类应收账款对企业无负面影响。企业在完成合作之前的风险评估之后，可以与该类企业进行赊销等业务往来，以促进销售、解决库存，扩大市场等方面都有积极作用。合作期间关注企业动态，另外要注意合同约定期限，对应收账款做出及时收回。4.1.2风险较低客户应收账款数额较小，业务牵扯较少；债务公司出现资金紧张或运营问题导致账款无法在合约期内完成支付，造成应收账款拖欠或者回收款减少，出现部分坏账，或者款项数额较少，此类会影响企业的资金运转，尤其中小企业资金链结构较单一，容易造成资金紧张影响日常运转，所以对此类风险一定要足够重视，不可积少成多，实际情况下企业可以运用周转能力减少款项迟到的影响，所以此类应收账款的负面影响较小。4.1.3风险较高客户应收账款数额大，对企业的经营有重要影响；相关债务人破产倒闭，款项数目很大或超过信用期，导致款项无法回收，此类应收账款变为坏账，企业损失极大。如果这种情况已经发生，发生债务人跑路或者名下已无财产进行货款清偿，此时收回应收账款的难度极大，所以，对于此类情况重点要做到事前预防，杜绝这类情况发生。同行业之间的业务往来,业务部门对其调查跟踪不到位,因为这个行业的企业规模、资质参差不齐,随时都有倒闭的可能,该公司所在地一家合作客户就出现了资不抵债,法人跑路的现象ADDINNE.Ref.{DD6A5B4A-6A01-44B9-BB41-803D1AA4941E}[12]。这类应收账款对企业的危害大大多于益处，对于此类企业一定要及时规避，一旦发觉此类账款应及时处理，降低损失。不同类型的客户对企业的资产风险的影响相差甚远，企业在日常管理、业务往来中应将应收账款做好分类，在决策之前要根据客户类型的不同来完成决策，事中事后也要做好区分管理以及应对，集中精力关注风险较高客户，可以更高效利用企业内部资源，有效减少风险。实施全过程控制，防止不良应收账款的产生。对应收账款的控制，应主要控制好两个阶段：1、是项目的竞标签约阶段，要对业主的品质、偿还能力、财务状况等方面进行认真的调查研究，并分析其宏观经济政策，出具可行性研究报告，对业主的资信状况进行评价2、是项目的履约过程，项目的履约过程必须建立收款责任制，确定具体的责任人员，按照合同及时敦促业主履约并关注资信变化的情况，另一方面，对内部履约的情况，如质量、工期、结算等是否按合同规定，通过分析，对于有不良趋势的应及时采取措施挽回损失，并防止发生变相的垫资。与合作企业保持密切沟通，保障信息获得及时性，为企业争取反应时间，避免损失。高风险用户要重点监察，时时关注对方企业动态情况，建立高速有效的信息渠道，避免出现消息滞后、错误等情况影响企业决策，从而影响应收账款的收回，加大企业资金风险的情况。4.2建立健全应收账款管理机制4.2.1做好应收账款日常管理企业应建立健全合理的应收账款管理机制来降低应收账款和日常经营的风险。提高认识，严格控制不良应收账款。良性的资产循环是一个企业生存与发展的基本条件，首先应从源头抓起,建立专门的应收账款信用部门,区别于销售部门和财务部门ADDINNE.Ref.{E04627E3-450F-41FB-B0F4-A03781EB396C}[13]。因此，在日常经营中，中小企业应进行风险权责分离，权责明确。事前完善合同制度和付款相关规定，减少此类纠纷。中小企业设置专门的信用评估部门，在进行赊销业务之前对相关企业进行严格的信用评估，对于信用较差或者有过逾期行为的企业，可以选择拒绝提供赊销方式或者找第三方对其进行担保，并且在业务过程中密切关注企业的经营情况和资金情况，严防出现相关企业资金链断裂而不自知的情况。这类举措可以大大降低应收账款的相关风险，提高企业的经营安全水平。4.2.2企业要做到定期与客户公司进行对账工作企业的销售人员应及时将销售发票交给客户，并定期与客户进行对账以及催收欠款。与此同时，对于即将到期但是还未收回的货款，企业的财务部门应当及时重点关注。在对账函证的过程中企业要注意双方要同时加盖企业公章等细节来保证函证的法律效力，以便减少法律纠纷。4.2.3健全企业退货管理制度在销售、产品质量等方面出现问题导致客户不满，从而迟迟不付款时，企业应及时跟进解决，尽量为客户解决问题。在客户明确要求退货时要及时跟进，积极处理。因此，企业需要建立健全退货管理制度，对退货的标准进行进一步明确，对退回货物及时进行检验收回并且做好账务处理，冲减应收账款。当退货发生时，售后部门需要检查是否符合退货标准，如果不符合退货标准则不予退货。定期对应收账款的账龄进行分析，对应收账款的价值进行评估，预估可能将要发生的资产损失。这类举措可以帮助企业在运行中提高风险管理的意识，防范风险问题的产生。4.3采用多种方式收回账款4.3.1灵活选择收账措施根据应收账款的不同类型采用不同催账方式及催款政策。日常应收账款管理中，在应收账款期限之前要提醒客户准备好账款，避免时间、精力上的浪费。此外，对于有短期经营困难，还款有困难的公司，可以提供对其帮助对其进行资产组织、规划的建议，或为其提供合理利率的方案来进行分期偿债。或者采用非货币资产抵债，适当延长债务偿还期限，以激励客户还款，用这种方式来实现双方的互利共赢。对于短期内无力偿还，甚至将要破产的公司要及时针对账款问题进行诉讼，以便于在企业破产清算时可以收回部分账款，最大程度减少应收账款损失。4.3.2建立企业内部责任制度催款责任应由企业的相关部门进行明确，并且安排专门人员催收应收账款。企业也要对应收人员进行系统性职业培训，组织相关人员进行收回账款工作的具体实操学习，提高其实际工作能力。在情况允许的情况下将应收账款的回款率与该员工的业绩挂钩，并根据不同回款难度的客户设定明确的奖励机制，从而从各方面提高员工催收账款工作的积极性，提高账款回款率。4.4促进应收账款质押融资发展中小企业贷款难一直是一个困扰企业发展的老大难问题，要着力解决该难题，首先就需找到问题的根源。整体来看，中小企业本身、与整个银行业的行业环境以及商业银行自身属性，都存在大量因素，从而造成中小企业贷款难局面问题。中小企业信贷问题包括；贷款信用风险大、风险难以准确估计、风险定价机制不合理、风险转移渠道贫乏等障碍。首先要解决银行收集大量准确的企业信息困难问题、评估中小企业贷款、信用风险难的问题，在现有的分业经营准入规则中，银行与企业可以开展多样化业务及经营，借鉴银行模式；金融机构方面，可以筛选出具备合格的风控水平和监管能力等条件的，甚至可以考虑放闸混业经营；在同一金融集团，鼓励不同子金融机构之间在合法合规的前提下共享贷款企业信息；二是创新、改进企业信用评价方式；三是借用大数据信息以及新兴技术手段，如人工智能、区块链等，降低贷款企业信息的获取成本与分析成本。对于贷款的需求方，要从中小企业方向入手。可以由地方政府建立非营利性中小企业服务管理机构，监督中小企业相关政策的落实情况，对政策实施各方面都进行审查，保证政策的有效性，还可以中小企业提供贷款政策咨询，包括相关政策条文解读，以及相关手续程序的办理。还可以定期办理现代企业管理相关讲座，提高企业管理水平。政府要深入推进利率调控的市场化改革，进一步扩大贷款利率浮动区间。可以先行开展试点，以服务中小企业为主的商业银行作为试点，在合理范围之内，通过逐步放开贷款利率浮动区间，逐步增强在利率形成过程中市场供求关系的比重，在这过程中也要时刻对此保证监管，最终完成有监管的市场化利率形成机制改革，解决贷款利率纵向价格双轨制问题。银行要合理利用市场化这一工具来消除非均衡信贷配给，对中小企业实行差异化的贷款利率，结合中小企业综合风险评估结果，包括企业规模、发展前景、负债情况等以及当前市场供求关系等因素合理确定其信用贷款利率的大小。金融机构应自上而下普及动产融资文化,引导业务人员转变观念ADDINNE.Ref.{6BD98849-C7DB-4AF0-849B-87063CF7E75D}[11]。金融机构通常会对中小型企业的融资产生排斥心理，应在金融机构上下改变这种观念，使中小企业融资质押更为通畅。党中央国务院高度重视中小企业融资难、融资贵问题，今年以来陆续出台降准、中小企业专项再贷款、金融机构小微金融债等多项措施，对于应收账款转让环节，《中华人民共和国民法典》的“保理合同”部分进行了更为明确的规定，在《中华人民共和国合同法》的基础上，进一步提高了应收账款转让合同的效力，扩大了转让债权的范围ADDINNE.Ref.{27DCD733-B672-43A3-A55D-D71EDD153A83}[11]。把支持实体经济尤其是中小企业发展的各项政策措施落到实处。但在中小企业的贷款主体资质没有发生根本性转变的条件下，商业银行根据现行的风控要求仍难以加大对中小企业的贷款力度。为此，推行“中小企业应收账款转贷款”政策的核心是把贷款主体由国有企业央企转为更具备贷款资质的中小企业等。ADDINNE.Ref.{7DD57C9A-42D6-4F78-9DC4-66C5574CE175}[15]这可以使中小企业真正得到资金来度过资金紧张时期，解决了中小企业供应链融资问题，提高中小企业的竞争力，缓解企业的由于应收账款带来的资金风险压力。4.5应收账款资产证券化应用4.5.1应收账款证券化现状分析缓解中小企业应收账款困境。应收账款资产支持证券发行后，计划管理人对应收账款对应的债务人偿还的现金流进行管理，以此为基础完成对投资人还本付息ADDINNE.Ref.{7DD225F3-5D47-4DB0-AA5F-81189B57D6A5}[16]。近几年资产证券化的发展如日中天，如蚂蚁花呗、京东白条等资产证券化项目的迅速发展，推出此类项目的企业业务和基础资产都在不断变化，使得资产证券化在企业盘活所需的资金流通中发挥着越来越关键的作用。中小企业的应收账款管理制度还需合理规范化，疫情来袭，对应收账款的管理更是显得尤为困难，这时采用应收账款的资产证券化方式，可以有效的环节资金紧张的问题，其动因包括企业融资需求、企业不断扩张、金融科技推动金融创新、资产证券化带来的企业融资成本低。这对中小企业改变传统应收账款管理方式，改变融资手段，实现发展转型有很重要的启示意义。由于应收账款等压力中小型企业囿于资金困境，发展难以突破，在地方政府的支持下，各个中小企业开展应收账款证券化融资经营，企业获得生存资金，顺利渡过难关。吸引投资。应收账款证券化还可以满足投资者的不同偏好，有利于企业吸引投资，还有效提升了投资者的投资收益，应收账款证券化设置了特殊目的机构SPV，起到破产等重大风险问题隔离的效果，同时有政府为其证券提供担保作为外部信用增级手段，提高了资产支持证券安全性。证券分层的设计，不把鸡蛋装进同一个篮子里，这种设计提供了多种风险收益的组合，满足了不同风险偏好投资者的多样化需求。应收账款证券化是一种企业的融资方式，通过将零散的金融资产打包成为资产组的方式企业将专项发行计划在市场中销售，转让各类金融资产未来的收益权后迅速收回资金。资产证券化产品的使用者在企业消费产生的应收账款可以作为资产证券化的基础资产，使用者在该与产品线上线下合作的交易平台通过该项业务进行消费。比如在蚂蚁花呗的业务中，蚂蚁花呗为使用者提供分期服务，使用者在消费时，可以根据自己的需求以及分期各等级的手续费来相互匹配分期的期数。蚂蚁花呗对分期的期限不同制定了不同的手续费税率，若使用者在规定的时限内对账单进行归还，手续费为0。并通过信用分数划分群体，来确定使用产品时的借款金额甚至是借款利息。通过建立完整的信用划分机制可以有效区分客户群体，方便企业管理，大大降低了风险。对于具有一定的基础，发展前景良好的企业，应收账款证券化不仅仅可以降低企业的资金风险，并且为企业融资提供了新思路，新方法。企业应收账款证券化的应用可以使