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文档简介

会计实操文库1/4资产负债表日后调整事项的会计账务处理方法1.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。【调整事项的具体会计处理方法

教材18-5】甲公司与乙公司签订一项销售合同，约定甲公司应在20×9年8月向乙公司交付A产品3000件。但甲公司未按照合同发货，并致使乙公司遭受重大经济损失。20×9年11月，乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿900万元。20×9年12月31日人民法院尚未判决，甲公司对该诉讼事项确认预计负债600万元，乙公司未确认应收赔偿款。2×10年2月8日，经人民法院判决甲公司应赔偿乙公司800万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日，甲公司向乙公司支付赔偿款800万元。甲、乙两公司20×9年所得税汇算清缴均在2×10年3月10日完成（假定该项预计负债产生的损失，只有在损失实际发生时，才允许税前抵扣），甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

甲公司的账务处理如下：

（1）记录支付的赔偿款

借：预计负债—未决诉讼600

贷：其他应付款—乙公司600

借：以前年度损益调整—营业外支出200

贷：其他应付款—乙公司200

借：其他应付款—乙公司800

贷：银行存款800（该笔处理作为当期事项）【提示】这里只是通过“其他应付款”科目进行过渡，不能直接在第1笔分录中贷记“银行存款”。企业会计准则规定，对于调整事项，不能调整报告年度资产负债表中的“货币资金”项目以及现金流量表（正表）。（2）调整递延所得税资产

借：以前年度损益调整——所得税费用150

贷：递延所得税资产150（600×25%）

20×9年年末因确认预计负债600万元时，已确认相应的递延所得税资产，资产负债表日后事项发生后递延所得税资产不复存在，应予转回。（3）调整应交所得税

借：应交税费——应交所得税200（800×25%）

贷：以前年度损益调整——所得税费用200（4）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润

借：利润分配—未分配利润150

贷：以前年度损益调整150（5）因净利润减少，调减盈余公积

借：盈余公积—法定盈余公积15（150×10%）

贷：利润分配—未分配利润15（6）调整报告年度财务报表相关项目的数字①资产负债表项目的调整：

调减递延所得税资产150万元；调增其他应付款800万元，调减应交税费200万元，调减预计负债600万元；调减盈余公积15万元，调减未分配利润135万元。②利润表项目的调整：

调增营业外支出200万元，调减所得税费用50万元，调减净利润150万元。③所有者权益变动表项目的调整：调减净利润150万元；提取盈余公积项目中盈余公积一栏调减15万元，未分配利润一栏调增15万元，未分配利润总

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