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会计实操文库1/4盈余公积的会计账务处理一、盈余公积的组成内容1.一般企业和股份有限公司的盈余公积主要包括以下两种：法定盈余公积是指企业按照法律规定的比例从净利润中提取的盈余公积。按照《公司法》的规定，有限责任公司和股份有限公司应按照净利润的10%提取法定公积金，计提的法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取任意盈余公积是指企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。任意盈余公积的提取比例由企业自行确定2.外商投资企业盈余公积的组成内容与一般企业和股份有限公司有所不同，具体包括以下内容：储备基金是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的，经批准用于弥补亏损和增加资本的储备基金企业发展基金是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的，用于企业发展和经批准用于增加资本的企业发展基金利润归还投资是指中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还投资者的投资二、盈余公积的用途企业提取盈余公积（法定盈余公积和任意盈余公积）可以用于以下方面：1.弥补亏损企业发生经营亏损的弥补方式有三种：（1）用以后年度税前利润弥补，按规定企业亏损在规定期限（现行制度规定为5年）内可由税前利润弥补；（2）用以后年度税后利润弥补，即指超过税前利润弥补期的剩余亏损额应由税后利润弥补；（3）用盈余公积弥补，用盈余公积弥补亏损应当由董事会提议，股东大会或者类似的机构批准。2.转增资本（股本）经股东大会决议，可将盈余公积转增资本。转增时，应先办理增资手续并经股东大会或类似机构批准，再按所有者（股东）的原出资比例增加资本。三、盈余公积的账务处理（一）盈余公积形成的账务处理提取盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积【提示】所有者权益总额不变，留存收益总额不变（二）盈余公积使用的账务处理盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本/股本【提示】所有者权益总额不变，留存收益总额减少盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配—盈余公积补亏【提示】所有者权益总额不变，留存收益总额不变发放现金股利或利润借：盈余公积贷：应付股利【提示】所有者权益总额减少，留存收益总额减少盈余公积派送新股

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