《会计学原理》会计账簿省公开课金奖全国赛课一等奖微课获奖课件

第七章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿——作为会计账户在实务工作中详细形态，它是以会计凭证为依据，连续、系统、分类地统计各种经济业务簿籍。P211二、会计账簿作用1、能够反应某一会计要素详细项目在特定时间增减改变过程和结果，是会计信息使用者了解企业财务情况、经营结果和现金流量主要载体。2、能够提供关于各个会计要素详细内容分类信息，为编制财务报表并向信息使用者传递会计信息奠定基础。1/39三、会计账簿设置要求1、满足需要；2、体系严密；3、精简灵便；4、结合单位实际。四、会计账簿结构1、账簿名称：包含账簿名称和记账单位名称2、账簿使用统计：扉页统计3、详细格式账页

2/39第二节会计账簿种类与登记方法一、会计账簿按用途分类（一）分类账1、分类账——是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记簿籍，强调按企业经济业务所包括经济项目标类别进行分类统计。包含总分类账和明细分类账3/392、分类账种类按反应经济内容详细程度不一样可分为：（1）总分类账①总分类账——简称总账，是总括地反应企业经济业务及各个会计要素情况账簿，为经济管理提供总括核实资料。普通只登记金额。②格式A、三栏式（借、贷、余）4/39总分类账会计科目：×××第×页B、多栏式按总分类科目设很多专栏，把日志账（序时统计）和总分类统计结合在一起所形成一个联合账簿。年凭证号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日5/39日志总账评价：便于试算平衡，账户较多，账页过大，不便于登记。年凭证号摘要发生额固定资产原材料累计折旧应收账款实收资本……月日借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方6/39③登记可直接依据记账凭证按经济业务发生先后次序逐笔登记；也能够采取一定方法先汇总，然后一次或分次登记。（2）明细分类账①明细分类账——简称明细账，是比较详细地反应企业经济业务及各个会计要素情况账簿。为经济管理提供详细（明细）核实资料。②格式A、三栏式设借方、贷方和余额三栏，适合用于只要求反应金额债权债务类等经济业务。7/39明细分类账二级科目或明细科目第×页B、数量金额式收入、发出、结存栏下均设数量和金额栏，适合用于既要进行金额核实又要进行数量核实各种财产物资明细账。P215年凭证号摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日8/39原材料明细分类账会计科目：甲材料计量单位：吨凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初余额

1504000600000转5验收入库1004000400000250400010000009/39C、多栏式生产成本明细分类账产品名称：年凭证号数摘要直接材料直接人工制造费用累计余额月日10/39对账户一方（借或贷）或两方按明细项目设专栏。适合用于管理上要求提供详细资料生产成本、费用等明细账，因为发生额多在借方，普通只设借方，不设贷方，如有降低数以红字登记在借方。P215评价：项目较多，账页过大，不便登记。③登记可依据原始凭证（汇总表）或记账凭证逐日或定期汇总登记11/39（二）日志账1、日志账——按照经济业务发生时间先后次序，逐日逐笔次序登记一个簿籍，属于序时账，强调按经济业务发生时间先后次序进行统计。P2122、日志账种类按统计经济业务范围不一样分为普通日志账和特种日志账（1）普通日志账①普通日志账——也称分录簿，按照经济业务发生时间次序，逐日连续登记全部经济业务账簿。②格式：两栏式（金额）12/39××企业普通日志账业务号摘要账户名称借方金额贷方金额过账月日811生产领用材料生产成本原材料1000100032提现库存现金银行存款500500…………13/39③登记方法日期、账户名称、摘要、金额、过账等栏④评价不便于分工记账，不能反应各类经济业务发生或完成情况，过入总账工作量较大，当前已很少使用。（2）特种日志账①特种日志账——按经济业务发生时间次序逐日连续登记某一类经济业务日志账。14/39②特种日志账分类A、银行存款日志账银行存款日志账（三栏式）三栏式银行存款日志账登记方法：P219-221凭证号数摘要对应科目收入支出结存月日31月初余额943000银收1收到货币投资实收资本30000973000…………本月累计21000028500086800015/39B、现金日志账三栏式现金日志账登记方法与银行存款日志账相同，每日终了结出余额并与库存现金查对。现金和银行存款日志账也能够采取多栏式格式。收入栏按对应贷方账户设专栏，支出栏按对应借方账户设专栏，并加设“收入累计”、“支出累计”栏。16/39现金收入日志账（多栏式）年凭证号数摘要贷方科目支出累计结余月日银行存款其它应收款……收入累计17/39现金支出日志账（多栏式）（三）辅助账辅助账——又称备查账，它主要是对在总账和序时账中没有统计内容所作辅助统计账，其格式、内容能够灵活处理，与明细账区分就在于它没有特定规范。P213年凭证号数摘要借方科目月日管理费用制造费用……支出累计18/39二、会计账簿按外表形式分类1、订本式账簿——简称订本账，它是在账簿启用前将各个账页按照次序进行编号并固定装订成册一个账簿。P213适合用于含有统驭性作用账簿。我国要求：只需一个人登记账簿，必须使用订本式账簿，如现金日志账、银行存款日志账以及总分类账。2、活页式账簿——简称活页账，它是将不一样账页装在账夹内便于随时取放一个账簿。P214普通适合用于明细分类账19/393、卡片式账簿——简称卡片账，它是由一些含有专门格式、分散卡片作为账页组成一个账簿。P214适合用于账页需要伴随物资使用或存放地点转移而重新排列明细账，如固定资产明细分类账、低值易耗品登记卡等。订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿比较表账簿种类优点缺点适用范围订本式账簿可防止账页散失，预防抽换账页不便于依据实际需要增减账页和分工记账总账、现金和银行存款日志账活页式账簿便于分工记账，可依据实际需要随时增减账页和卡片轻易散失和被抽换明细分类账卡片式账簿20/39三、会计账簿按账页格式分类1、三栏式账簿——是指经过设置借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核实各项经济业务，提供详细核实资料一个账簿。P2142、多栏式账簿——是指在账页借方或者贷方依据核实对象详细内容而划分为各个不一样专门栏目，并对其变动过程和结果进行核实一个账簿。P215-21721/393、数量金额式账簿——是指在账页“借方（收入）”、“贷方（发出）”、“余额（结存）”三栏下均设置“数量”栏和“金额”（含单价和金额）栏，同时使用货币量度和实物量度来统计会计要素详细内容，用以核实某类会计要素项目详细改变过程和结果一个账簿。适合用于既进行金额核实，又进行数量核实各种财产物资类科目明细分类账。22/39第三节记账规则一、会计账簿启用1、填写账簿名称在封面列明账簿名称和记账单位名称，如“××公司总账”、“××企业××明细账”等。2、填写账簿使用统计即填写“账簿启用表”3、填写账簿内账户目录P216-21723/39二、会计账簿登记技术规范1、凭证记账，随做符号记账依据：原始凭证（汇总表）、（汇总）记账凭证、科目汇总表等登记内容：日期、凭证编号、摘要、金额及其它资料等。2、字迹清楚，账面整齐错账应按要求方法更正，禁止刮擦和涂改。3、数据书写，注意倾斜24/394、主用蓝黑，慎用红墨要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。仅在以下情况下使用红色墨水书写：①在错账更正、结账划线；②列记负数余额、空行和空页划销；③在不设借贷等栏多栏式账页中登记降低数。5、次序登记，不空行页跳行或隔页处理：在空行（页）中画双（交叉）红线注销或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并署名或盖章。25/396、承上启下，日清月结转页处理：结转下页时，将结出本页累计数及余额记入最终一行并在摘要栏内注明“过次页”字样；在下页第一行内写上金额并在摘要栏内注明“承前页”字样。结账：在余额方向栏内写明“借”、“贷”（或“平”）字样并写上金额（或“-0-”）。P220-22226/39三、错账更正方法1、划线更正法①适用条件入账后结账前，记账凭证正确无误，仅发觉账簿文字或数字错误（笔误或计算错误）。②更正方法在错误文字或数字上划一条红线，然后在上方用蓝字写上正确文字或数字，并在划线处加盖图章。【注意】数字应全部划掉，字迹应清楚可辨。【例P234】27/392、红字更正法①第一个情况适用条件入账后发觉记账凭证使用会计科目或记账方向错误。更正方法：先编制一张与原内容完全相同红字记账凭证冲销错误统计，然后用蓝字编制一张正确记账凭证登记入账。28/39【例1】某企业年2月末结账前发觉，本月2日生产产品领用材料4500元，填制转账字080205记账凭证以下：借：制造费用4500贷：原材料4500更正方法：先注销错误凭证：（括号数字表示红字金额）借：制造费用（4500）贷：原材料（4500）再用蓝字订正：借：生产成本4500贷：原材料450029/39②第二种情况适用条件入账后记账凭证会计科目或记账方向正确，仅发觉所写金额大于正确金额。更正方法：编写一张红字记账凭证将多计金额部分给予冲销。30/39【例2】某企业年2月末结账前发觉，本月5日用银行存款23000元偿还上月所欠客户款，编制080210记账凭证时误写为3元，错误记账凭证为：借：应付账款3贷：银行存款3更正方法：编写一张红字记账凭证冲销多计9000元=3-23000借：应付账款（9000）贷：银行存款（9000）31/393、补充登记法①适用条件入账后记账凭证科目正确，仅发觉记账凭证所写金额小于正确金额。②更正方法编制一张蓝字记账凭证，将少记金额部分补充登记入账。32/39【例3】某企业年5月末结账前发觉，本月12日收到客户欠款累计45000，编制080508记账凭证为：借：银行存款4500贷：应收账款4500更正方法：编制一张蓝字记账凭证将少记40500元=45000-4500登记入账。借：银行存款40500贷：应收账款4050033/39错账更正方法总结以下表：前提条件更正方法文字或会计科目错误数字错误比正确金额大比正确金额小登账后记账凭证正确，仅文字或数字笔误划线更正法

√√√登账后记账凭证不正确红字更正法√√补充登记法√34/39第四节对账和结账一、对账1、对账——简单地讲就是查对账目，即把账簿上记载资料进行内部查对、内外查对、账实查对，确保账证、账账、账实三者相符。2、对账内容及方法以下表35/39对账内容含义详细内容对账方法账证查对账簿与会计凭证查对账簿统计与原始凭证和记账凭证查对逐笔查对、抽查账账查对账簿与账簿查对①总账与总账查对——总账借方发生额累计与贷方发生额累计查对②总账与所属明细账查对③总账与日志账（银行存款与现金）查对编制两栏或六栏式试算平衡表，账账直接查对账实查对账簿统计与财产实有数查对①现金日志账余额与库存现金实有额查对②银行存款日志账余额与银行对账单查对③实体型财产明细账余额与实有财产数查对④债权债务明细账与相对应债权债务单位查对实地盘点法、技术推算法、调整查对法、函证、寄送对账单、走访等36/39二、结账1、结账——P2342、结账主要内容①结账前，检验当期发生各项经济业务是否已经全部入账；②按照权责发生制调整相关账项，为正确计算当期损益奠定基础；③将各损益账户本期发生额结转至“本年利润”账户；④计算各账户本期借方和贷方发生额累计数和期末余额；⑤结