记账实操-超市账务处理

会计实操文库记账实操-超市账务处理超市零售业账务处理，怎么做会计分录?1、代销怎么做账收到商品的时候：借：受托代销商品(售价计)贷：受托代销商品款(售价计)实际销售的时候：借：银行存款贷：应付账款应交税费_应交增值税(销项税额)收到代销公司增值税专用发票的时候：借:应交税费_应交增值税(进项税额)贷：应付账款结算代销款的时候：借：受托代销商品款贷：受托代销商品手续费：借：应付账款贷：主营业务收入贷：银行存款2、收银员长款、短款怎么做账务处理?长款领导未审批前的时候：借：库存现金贷:待：理财产损益---待处理流动资产损益审批后的时候：借：待处理财产损益---待处理流动资产损益贷：营业处收入短款领导未审批前的时候：借：待处理财产损益—待处理流动资产损益贷：库存现金审批后，如收银员赔：借：其他应收款—张三贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益审批后，如公司负责借：管理费用贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益3、商品被盗怎么做账?怎么做会计分录?借：待处理财产损益—待处理流动资产损益贷：库存商品无法查明的时候：借:管理费用其他应收款—张三(员工赔或盗的人赔)贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益4、专柜代收款怎么做账务处理?收到款的时候：借：库存现金贷：其他应付款—XX专柜付专柜款借：其他应付款--XX专柜贷：主营业务收入(抽点)库存现金(付给专柜的钱)库存现金无故多出600元，我要怎么做账?知识拓展：库存商品明细账建账方法1、库存商品明细账，我们可以按照企业库存商品的种类、品种及规格对明细账进行设置。比如：送交展览会展出的商品及放在本企业所属门市部准备出售的商品，核算的时候都应当单独对明细账进行设置。一般采用数量金额式的库存商品明细账。2、对于实行售价金额核算的商品零售企业，应当按照实物负责人对库存商品明细账进行设置。格式通常采用三栏式，对金额进行记售，但不记数量。因为库存商品是按照售价进行记账的，也为了对库存商品的实际价值随时了解，同时也便于月末各实物负责人已销商品进销差价，设置库存商品及进销差价明细账的时候，可以采用库存商品和商品进销差价明细分类账户相互结合的方法。01超市账务处理

01主营业务

1、购进

借：库存商品（验收单售价合计）

贷：库存现金/银行存款/应付账款——商品供应商

商品进销差价（含税售价-不含税进价）

当然，这里的库存商品是统称，具体二级科目还可以设置为“经销库存商品”“联营库存商品”、受托代销商品；

2、商品销售，每日营业结束后，汇总含税收入

超市的收款方式有现金、支票、银联卡、储值卡（超市内部发行）、代金券（超市内部发行）。

借：库存现金——营业现金（实际收取的现金金额）

银行存款——支票（按收到支票的票面金额）

——银联卡（按收到顾客签字的银联回单）

预收账款——储值卡（按收到顾客签字的银联回单）

——代金券（按收到代金券的票面金额）

营业外收入——收银长短款（实际收取金额和贷方差额）

贷：主营业务收入——收银差异（系统生成尾差）

——代销（系统生成）(含税售价)

——联营（系统生成）(含税售价)

——经销（系统生成）(含税售价)

3、月末汇总当月销售情况,按含税售价结转已售商品成本借:主营业务成本(本期含税售价)

贷:库存商品(本期含税售价)

4、计算商品进销差价率商品进销差价率=（期初商品进销差价+本月商品进销差价）/（期初商品售价+本月购入商品售价）

分摊商品进销差价借：商品进销差价（含税收入×商品进销差价率）

贷：主营业务成本

5、月末汇总当月销售收入，计提税费（小规模纳税人）小规模增值税=本期主营业务收入*征税率

会计分录：借：主营业务收入

(含税售价/1.03)*0.03

贷：应交税费—应交增值税

其他税费计算及会计分录：城市维护建设税=本期增值税*税率教育费附加=本期增值税*税率地方教育费=本期增值税*税率

借：税金及附加——城市维护建设税

税金及附加——教育费附加

税金及附加——地方教育费

贷：应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育费

6、月末结转销售收入借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）

贷：本年利润

7、月末结转成本及税金借：本年利润

贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）

税金及附加——城市维护建设税

税金及附加——教育费附加

税金及附加——地方教育费

02其他业务

1、超市出租房产店面的收入借：库存现金（银行存款、预收账款）

贷：其他业务收入——房产出租收入

2、超市出售塑料袋、包装物等收入借：库存现金（银行存款、预收账款）

贷：其他业务收入——出售包装物收入

3、超市收取供应商的入场费收入借：库存现金（银行存款、预收账款）

贷：其他业务收入——入场费收入

4、计提税费

1）增值税：增值税=其他业务收入*税率借：其他业务收入

贷：应交税费-应交增值税

2）房产税：房产税=其他业务收入*税率借：税金及附加——房产税贷：应交税费——应交房产税

3）附加税费借：税金及附加——城市维护建设税

税金及附加——教育费附加

税金及附加——地方教育费

贷：应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育费

5、月末结转利润借：其他业务收入

贷：本年利润

借：本年利润

贷：其他业务支出

管理费用

02涉税风险

01增值税进项税额抵扣大全

02增值税涉税风险

1、非正常损失购进货物未按规定转出进项税额的风险超级市场开架售货的商品、因管理不善导致出现商品被盗、霉烂变质等损失，可能不做务处理，或人为调节损失比例，存在不按规定做进项税额转出的风险。【政策依据】:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条;《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条

2、不同城市的独立核算连锁超市之同调拨商品未计提销项税额的风险【风险描述】:对于同属于一个总部、单独申报缴纳增值税的连锁经营超级市场之间(在同一市县的除外)进行商品调剂、调拨应视同销售。超级市场可能不不计提销项税额,存在少缴增值税的风险。【政策依据】:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条、第十六条

3、超市促销活动发生无偿赠送行为未视同销售的风险【风险描述】:超级市场为了广告宣传经常会将一些小件低价商品(赠品或小额提货单)进行随机免费赠送或者将商品用于赞助,这些做法按照增值税暂行条例规定应做视同销售处理。超级市场可能未计提销项税额的情形,存在少缴增值税的风险。【政策依据】:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条、第十六条

4、购进货物用于免税项目,未转出进项税额的风险【风险描述】:超级市场免征增值税项目主要有避孕药品和用具、蔬菜和部分鲜活肉蛋产品,这些免税货物的进顸税额不得从销项税额扺扣,如已抵扣的应予以进项税额转出。超级市场可能存在未足额转出进项税额的风险。

【政策依据】:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条;《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十六条、二十七条;《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税〔2011〕137号)第一条;《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税〔2012〕75号)第一条

03企业所得税涉税风险

向总部支付的部分费用税前扣除,少缴企业所得税的风险

【风险描述】:超级市场子公司支付给总部的管理费,按照企业所得税法的规定,不得税前扣除;超级市场子公司支付给总部的借款利息费用超过限额的部分,也不得税前扣除,企业可能存在违规进行税前扣除的情况。

【政策