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文档简介

金蝶记账软件财税实操-账务处理PAGEPAGE5预付购物卡的账务处理充值时取得普票，购物时取得购物小票入账。用于送礼，职工福利等直接入费用。1、根据国家税务总局公告2016年第53号第三条规定，“(一)单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。2、售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。3、持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。”4、另国家税务总局公告2016年第53号规定“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。购买预付卡怎么做账?购买预付卡不得直接计入“管理费用”，企业所得税前不得扣除。借：预付账款-预付卡贷：银行存款单用途预付卡的财务处理纳税人发行单用途预付卡，其增值税纳税义务发生时间为收款（或开具发票）的当天。纳税人可采取财务与税务会计处理分离的方式进行账务处理：（一）销售时的财务处理按纳税人销售货物适用税率（从高）或服务适用税率（从高）计提销项税额（即在销售单用途预付卡一律按从高税率计提销项税额）：借：银行存款（现金、应收账款）贷：预收账款应交税金——应交增值税（销项税额）（二）成本结转的财务处理月末按规定确认当期主营业务收入后，按确认收入进行账务处理，同时结转成本：借：预收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品（三）不同税率的税务、财务处理销售货物或服务既有适用高税率的，也有适用低税率的，月末按规定确认当期主营业务收入后，将适用低税率的部分多计提的销项税额用红字冲减，相应调整对应科目：借：主营业务收入(红字)贷:应交税金——应交增值税（销项税额）（红字）（四）征免税的税务、财务处理销售货物或服务既有征税，也有免税的，月末按规定确认当期主营业务收入后，将免税货物或服务已计提的销项税额用红字冲减，相应调整对应科目。借：主营业务收入（红字）贷：应交税金——应交增值税（销项税额）（红字）（五）用于非增值税项目的税务、财务处理预付卡既用于购买货物或服务，又用于消费非应税项目（如商场中的咖啡厅、餐厅）的，月末按规定确认当期主营业务收入后，将已计提的销项

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