【格力电器货币资金内部控制探究11000字（论文）】

PAGEPAGE2PAGEPAGE1格力电器货币资金内部控制研究摘要伴随着我国市场经济的不断发展，企业也在不断发展之中。一个企业无论是其生产经营，还是管理层面，都离不开货币资金的支持。资金的良性周转是保障企业不断发展壮大的重要物质基础，是保障企业生命力的重要源泉。而内部控制制度是企业管理制度的主要构成，建立科学的内控制度可以保证企业更加高效的运行。现代企业生存、稳定和发展的重要基础是货币资金的管理，货币资金具有流动性强易于变现的特点，是企业资产中流动性最强、控制风险较高的部分，为了减少、避免和消除货币资金管理中的风险，企业应该建立一套完整的货币资金管理内部控制机制，对货币资金的流转进行事前防范，事中监督和事后评价，防范支付危机，提高企业的管理水平和经营状况。本文以货币资金内部控制作为切入点，以格力电器为例，通过收集书籍、期刊、电子文献等资料，引出相关的基本理论概述。运用案例分析法、图表分析法等方法论述货币资金内部控制的发展状况以及制度与程序，通过格力电器分析其存在问题并针对不足提出相关建议。通过对资金内控的研究分析，相关企业可以得到一定的启示，通过寻找稳健、具有可行性的有效途径，完善内部控制的模式，继而促进中国经济发展方式的更优转化。关键词：格力电器货币资金内部控制PAGEPAGE2PAGEPAGE1目录TOC\o"1-2"\h\u21187摘要 I8351绪论 1310831.1研究背景与意义 1202041.2国内外研究动态 1311451.3研究方法 3159101.4研究内容 439092相关理论基础 4148702.1货币资金内部控制的定义 4126152.2货币资金内部控制的原则 5118342.3货币资金内部控制的目标 5295692.4货币资金内部控制的方法 510833格力电器货币资金内部控制概况 6126893.1格力电器公司概况 6182893.2货币资金状况 6140413.3货币资金内部控制基本状况 7300754格力电器货币资金内部控制存在的问题及分析 9294934.1内部审计缺乏独立性 9277964.2风险识别能力有待提高 1026904.3忽视事前控制 10116585格力电器货币资金内部控制的优化完善 10156605.1成立审计委员会 1057675.2健全货币资金内部控制制度 11231355.3进行风险细分 119486结论 1112431参考文献 12PAGEPAGE2PAGEPAGE11绪论1.1研究背景与意义1.1.1研究背景在新时期的背景下，各个行业的企业竞争愈演愈烈。内部控制制度是企业管理制度的主要构成部分之一，建立科学的内部管理体系，可以促进公司健康发展。它不仅可以降低运营过程中的财务风险，使资产满足安全要求，而且可以有效的管理部门及其员工，不断提高管理效率，确保公司获得更多的利润。企业的运营和发展离不开货币资金，对于企业的发展来说，货币资本的运用是一个关键环节，货币资金对企业的发展起着极其重要的作用。因此，在有形资产中，货币资金的使用和管理必须采用最好控制、最有效的方法。以提高企业的经营利益和经营效率。货币资金内部控制是指通过一系列措施来约束货币资金的使用，协调货币资金的运行效率，以保证企业能够在合理、合规、合法、高效、安全的范围内有序地开展经营活动，要及时调整货币资金的内部控制模式，确保企业能够更加高效地运作。1.1.2研究意义公司的经营活动离不开大量货币资金的支持，资金的内部控制可以提高货币资金的使用效率，提高货币资金的安全水平，增强公司的偿债能力，可以保证公司的稳定发展，避免财务危机。与西方国家的企业相比，我国企业内部控制制度的建立相对较晚，实践中成果不多，许多国有企业还没有建立起完善的内部控制制度，而内部治理水平较低，公司在开展日常经营工作时，各个环节对资金的依赖性都很强，对资金进行内部控制，既能保证公司的稳定发展，又能降低资金风险，避免财务危机的发生。本文在分析货币资金内部控制的基础上，分析了内部控制制度和企业货币资金研究，探讨了内部控制的概念，并以格力电器为研究对象，对该公司货币资金内部控制进行了分析和探讨，重点分析了其货币资金内部控制工作的开展情况、暴露出的问题及改进措施等。1.2国内外研究动态1.2.1国外研究动态Ashbaugh-Skaife(2008)认为，如果企业内控存在缺陷，那么该缺陷会对企业造成难以想象的重大影响，具体表现在内部控制的弱点可能会导致意外错误，相比于虚假的会计陈述更容易导致收益波动。这就表明内部控制制度存在缺陷会带来不可靠的信息，从而造成财务报告的虚假[1]。ChristopherJoe（2012）在研究中指出，企业应该将风险管理当作内控的入手点，在开展内控活动时，必须结合自身的经营模式、管理制度、内部环境明确风险管理对象，采取有效的风险管理措施，进一步提高风险管理水平[2]。Asare（2012）认为如果企业的货币资金内部控制制度完善并且合理，那么这对企业编制财务报表有非常好的影响；反之则会对企业的经营管理会产生不利的影响[3]。Krishnan（2013）对内控监管给财务带来的影响进行了分析，他采用实证研究的方法开展了研究工作，研究人员提到，美国在制定萨班斯法案后，公司的各项管理制度越来越完善，公司的内控水平不断提升，其会计资料达到了真实、客观的要求，财务质量得到显著改善[4]。William.R(2013)认为对于小公司而言，管理内部控制报告和传统财务审计可能是完全应用SOX404，同时他表明，即使没有有关内部控制的管理报告，对已知会计错误原因的分析也可能导致重大的实质性漏洞披露[5]。Tuttle（2014）对内控问题进行了深入研究，他指出为避免公司做出财务舞弊、财务造假等行为，必须对公司的内控环境投入足够的关注，确保公司有健全的内控体系[6]。1.2.2国内研究动态迄今为止，国内学者对资本结构与公司价值的研究结果与国外学者的结论有着诸多相似之处。（1）有关内控概念的研究樊行健（2014）采用横向和纵向比较分析的方法对内控概念、内控本质进行了探讨，他在反思国内企业建立的内控体系后提出了一些观点。研究人员界定的内控概念是公司所有员工在特定环境下开展的彼此约束、相互制约、监督管理、评价考核等活动，通过开展这些工作，提高会计信息的真实性，改善运营效率，确保资产能够维持在安全稳定的状态[7]。（2）有关货币资金内控完善和优化的分析高海洁（2017）对BS公司的资金内控体系进行了分析，指出了该公司的一些问题，结合案例公司的业务情况提出了解决方法，使该公司的资金达到了安全稳定的要求，为同类公司开展资金内控工作提供了有效指导[8]。刘娜（2019）在分析了AT公司的风险评价、内控环境等因素后，指出该公司在资金内控中暴露出的缺陷，对问题的成因进行了剖析，最终提出了科学的解决策略。研究人员通过开展案例研究工作指出中小企业在开展货币资金内控工作时存在的问题，结合该类企业的实际情况提出解决方法，帮助它们完善内控体系，增强内控管理能力，确保中小企业能够打破资金壁垒，实现健康发展[9]。（3）有关货币资金内控问题的分析杨小舟（2010）认为，企业货币资金内部控制在资金的安全性、短缺性、效率性方面的管理和控制存在问题[10]。杜佳锶（2018）在分析公司的资金内控管理工作时，对其内控工作中存在的缺陷、暴露出的问题进行了探讨，结合案例公司的现实情况提出了优化方法，以此来帮助公司提高货币管理水平，使货币达到安全性要求，确保公司能够利用有限的资金获取更多的收益[11]。万泽辉（2018）在对企业货币资金内控工作进行分析后指出其中的缺陷，针对缺陷的成因提出了一些解决策略[12]。（4）有关货币资金内控案例的分析关迎寒（2017）将通化金马公司作为研究对象，对其货币资金内控进行了分析，研究人员以内部理论作为指导，该公司存在的资金内控问题进行了探讨，他在研究中提到，企业必须重视货币资金质量的提升，保证资金安全，他针对企业构建货币资金内控体系提出了一些建议和策略[13]。张瑞海（2018）将HD公司作为研究对象开展分析工作，他借鉴我国和其他国家的一些研究成果，利用五要素工具对企业的货币资金内控不足之处进行了深入的分析，提出了优化和改进内控体系的方法[14]。1.2.3国内外研究综评在对国外的一些研究资料进行归纳分析后可知，大部分学者站在整体角度分析公司的货币资金内控问题，将某项具体业务作为切入点开展的货币资金内控研究较少，该类研究资料寥寥无几，许多研究人员主要对公司建立的内控体系、开展的财务控制工作进行分析[15]。国内外学者对企业集团内部控制的类型进行了初步的研究，这些研究和结论主要是理论性的，但归根结底是理论性的，科学家们已经从理论研究转向实证研究，积累了相当的价值，结合国内外企业的实际情况后，提供了许多值得借鉴的意见。1.3研究方法（1）案例分析法本文主要选取格力电器作为研究对象，研究格力电器货币资金内部控制相关问题，深入分析J公司货币资金内部控制发展现状、存在问题、优化建议等方面。（2）文献分析法本文查阅了一定数量的优秀学者所做的学术专著、硕博论文、期刊文献等等，从而对“货币资金内部控制”的概况、问题及优化等方面有了更深层次的理解。（3）图表分析法通过所收集的相关数据，制作相应的图表，以便使所分析的问题更加清晰明了。1.4研究内容在对国内和国外的实证研究结果和资本结构理论的发展历程进行了回顾后，紧接着对我国电器行业货币资金内部控制及其形成原因进行了分析和总结。然后在案例研究中，以相关数据为依据，分析了电器行业自身因素对资金内控的影响。最后，对我国电器行业的货币资金内部控制的优化提出了相关建议。具体研究内容如下：第l章:绪论。本章介绍了研究背景与选题意义，同时通过文献回顾归纳了国内外学者对资本结构的相关研究结果，接着提出研究方法与创新点。第2章:相关理论基础。本章为货币资金内部控制的相关理论概述，首先阐述了货币资金内部控制的定义，然后分别介绍了货币资金内部控制的原则、目标、方法，为货币资金内部控制的研究作了理论铺垫。第3章:格力电器行业资本结构分析。本章从目前格力电器行业现状出发，利用图标分析该公司的资金状况及其管理模式与制度。第4章:格力电器货币资金内部控制存在的问题分析。本章通过对格力电器相关理论分析后总结出所存在的问题并对其产生的原因进行分析。第5章:电器行业资本结构优化策略。本章在前面实证研究的基础上，从企业自身给出了建议，并对格力电器货币资金内部控制优化作出了具体可行的方案建议。2相关理论基础2.1货币资金内部控制的定义货币资本是一种资源，它使企业能够在经营活动中进行新的经济活动，从而创造企业经济价值，提高经济效益。其主要形式是众所周知的，如现金、银行存款、票据和其他货币资金。它是一种流动性强、效益大、风险高的资产，但同时也具有这些特点，是企业经营中的高风险资产。企业内部控制是企业的一种特殊的管理行为，它是基于管理者对企业更好的发展而进行的。在这之前，企业内部控制不仅是一项简单的制度和操作要求，而且是企业能否长期稳定发展的重要手段。货币资金内部控制是使经营者能够以适当的制度对内部资金进行控制和监督，形成监督制约机制的一种手段。如果货币资金内部控制制度建设合理，那么将会降低经营公司的风险，提高公司现有的资金利用率和分配结果，使公司更加稳定，降低一些财务风险。因此，加强和优化现有内部控制流程，完善内部沟通，形成完整的监控流程。2.2货币资金内部控制的原则合理的货币资金内部控制原则能够满足社会和政策的要求，满足企业的内在需要，这是企业制定内部控制制度的最基本原则。如果企业制定的原则过低，就会影响企业发展的质量，相反，原则越高，企业就达不到，这会挫伤企业的发展势头，使企业发展陷入停滞状态。因此，经营者在制定和实施内部控制时，应当遵循以下原则：（1）全面性原则，内部控制贯穿于企业决策、实施和监控的全过程。（2）重要性原则，内部控制应以全面控制为基础，重点关注关键业务和风险领域。（3）控制与平衡原则，内部控制应该是在治理结构、组织机构、权责分配、业务流程等方面的相互制约和监督。（4）适应性原则，内部控制应与企业规模、经营周期、竞争形势和风险水平相适应，并及时适应形势的变化。（5）成本效益原则，内部控制要平衡实施成本和预期收益，以合理的成本实现有效控制。2.3货币资金内部控制的目标根据内部控制框架的要求和属性，可以从资金反馈、内部控制环境等方面构建内部控制框架。货币资金内部控制的目标包括以下内容：一是符合法定要求，即公司的资本支出、收入和财务处理必须符合法定要求。分析货币资金的使用、取得和运行情况，按照国家颁布的法律开展各项工作，使各项票据和手续符合实际要求；第二，货币资金应符合完整性要求。公司在实施货币资金内部控制时，应当对收入和收付情况进行检查，确保资金全部收回，避免资金被挪用和占用；三是效率要求。公司在进行投资活动和筹资活动时，必须有效利用各类资金，增强资金的流动性，优化这些资源的配置，帮助公司获得最大效益；四是提高资金保障水平。为了使资金达到安全要求，避免资金的流失和挪用，在日常生活中要开展定额管理、清点、对账等工作。同时，要把一些不相容的岗位分开，采取有效的控制和管理措施。2.4货币资金内部控制的方法（1）职责分离控制，与其他内部控制一样，资金内部控制必须严格遵循控制与平衡的原则。公司应该明确每个员工的职责分工，使每个岗位都能相互监督、相互包容。（2）预算管理控制，企业应建立资金预算管理制度，资金预算管理有助于企业合理组织资金。（3）定期检查控制，应定期对资金管理进行复核，安排不涉及资金关系的人员定期复核账目，编制资产负债表调整表，审核差异，并尽快向管理层报告异常事项。（4）资金系统控制，对于有技术技能和需求的公司，构建资金体系，运用现代信息技术对公司资金进行管理，并按照公司资金管理系统的逻辑进行系统设计。3格力电器货币资金内部控制概况3.1格力电器公司概况珠海格力电器股份有限公司，成立于1991年，是一家集研发、生产、销售、服务于一体的国际化家电企业，注册资本为601,573.08元。1996年11月18日，格力电器在深交所成功上市，珠海明骏投资合伙企业（有限合伙）于2020年1月23日成为其第一大股东。目前，公司董事会共有9名成员，其中董明珠担任公司董事长兼总裁。格力电器公司总部位于珠海市，现有近9万名员工，在国内外建有14个生产基地和5个再生资源基地，覆盖从上游生产到下游回收全产业链。公司目前拥有格力、TOSOT、晶弘三大品牌，主营家用空调、中央空调、空气能热水器、手机、生活电器、冰箱等产品。格力电器坚持自主创造，以科技创新为驱动。2018年，格力电器大力拓展海外市场，坚持自主品牌优先，优化升级海外市场销售渠道，发力高端装备，加快多元化布局，加大新能源研发投入，加快市场拓展，以适应市场变化和保证公司的竞争力，为公司今后的进一步发展不懈努力。3.2货币资金状况该公司的资金管理制度比较成熟，资金收付、审批、复核都需要在系统上完成，很难避免内部控制。资金系统和银行系统对接，审查后可以自动支付，实时更新银行的流程。现在格力电器正在实行资金集中管理，收入和支出分开，根据资金账户管理组公司的一切资金，各银行账户的资金必须每天汇入资金账户，然后分配资金账户，根据支付申请向各支付账户分配资金，银行账户的使用和负责人有严格的限制。根据客户的要求、支付要求和授权情况，资金专职人员每天对每个银行账户进行审计，利用这个系统控制预算支出，保证资金的流动性和效率，由资金专员制作资金日报，满足资金管理和投资需求。汇报前一天资金的总体情况，建立大宗支付管理制度、日资使用情况和大宗支付帐目。格力电器的财务资金内部控制制度实质上考虑财务风险、收益风险的安全性风险和流动性风险，进而推进各控制措施的具体导入。该公司近几年的货币资金和经营情况见下表3-1所示。表3-1格力电器经营状况及货币资金情况（单位：亿元）年份20202019201820172016营业收入1681.991981.531981.231482.861083.03净利润222.79248.27263.79225.08155.66货币资金1364.131254.011130.79996.11957.54总资产2792.182829.722512.342149.881823.74货币资金/总资产（%）48.8644.3245.0146.3352.50数据来源：格力电器2020年财务年报根据表3.1中的数据，货币资金在公司总资产中的份额和程度与资金规模变化相符，货币资金在公司总资产中的份额相对稳定，公司偿债能力稳定，具备一定的支付能力，能够有效应对和防范风险。在短期内，货币资金是相对稳定的，为了避免货币资金风险对企业健康发展的影响，在财务管理不影响盈利能力的同时，企业应该在资金管理上采用一些有效的方法。3.3货币资金内部控制基本状况3.3.1内部控制模式（1）内部控制模式格力电器采取集中内控模式，公司及85家子公司的所有内控制度均由公司控制，决策权和管理权均由公司控制，虽然其子公司均为独立公司，他们没有独立的决策权，每年年底，公司制定下一年度的工作任务，下达给各子公司，每年进行两次内部控制，分为年中内部控制和年末内部控制。由总行各部门管理，分配到子公司相应部门，子公司汇总各地区内部控制结果，年初工作成果。在融资方面，公司实行资金集中管理，各子公司每月底、每周五向公司提出拨款申请，子公司收到的外资及时汇入集团内部账户并报送公司总部，各子公司账户不得有盈余资金，全面推行账户零和制度，实现无预算内控；在人力资源领域，分公司无权进行社会招聘和校园招聘。公司自成立后形成这种特有的内部控制运营模式，对下属各分公司人员、业务、财务等各方面都悉知，并能有效协调调配各区域存在的问题，形成1+13>14的局面，还避免了分公司因远离总部造成舞弊等现象的发生。（2）资金管理模式公司资本管理的原则是：刚性预算，公司所有的现金流量都纳入公司计算管理制度，编制年、月、周资金预算，并根据资金预算进行资金收支；按照集中管理的原则，公司是资金管理的决策机构，对分支机构的经营和投资实行统一的集中管理；执行和监督子公司各项资金的收支和管理，充分发挥贵公司在资金管理过程中的作用，坚持节约原则，减少资金使用，加快资金周转，降低资金总成本，实现公司效益最大化；在保障资金安全性的前提下，提高资金的流动性和盈利能力。公司实行资金计划和预算的双重管理和双重控制，编制年度资本计划和现金流量预算，财务部根据批准的公司年度资本预算，制定和细化年度资本计划，经公司董事会批准后实施，资本计划一经制定，将严格执行，不得随意变更，如有特殊情况需要调整现金流量预算的，各相关事业单位也要加强资本计划的落实和跟踪，每月分析偏差情况，制定措施，为保证资金计划的准确性，企业财务部门负责检查各企业资金计划的准确性，每月资金计划的执行情况纳入计价体系。3.3.2货币资金内部控制制度（1）管理机构及职责董事长会是资金管理的决策机构，其主要任务是：监督上级公司资金相关要求的落实情况；审查公司资金管理制度；审议公司资本计划和年度资本预算草案；尊重和批准子公司的年度资本预算；审查大型投融资的资金运作计划。公司财务部是资金管理的中心部门。主要任务是落实公司和董事会的工作。负责审查、制定资金管理制度以及有关规章制度；负责公司资金管理的日常管理工作；负责审核、汇总、实施企业年度资金预算；负责提交资金账户设置方案，负责资金账户的日常管理，协调银行等金融部门；负责公司现有资金的管理；负责财务管理的各项管理任务；监控、管理和评估附属实体的资金流动。公司各职能部门负责配合财务部门在职责范围内开展相应的资金管理工作。（2）授权审批制度公司及分支机构根据实际情况制定资金合同并上报公司，流程严格按照程序规定，大额支付按照社会“三重一大”制度的有关规定执行，实行集体决策。资本金、项目投资款的支付应由总经理签批后执行。（3）货币资金及备用金管理制度公司对货币资金和储备资金的管理有明确的规定，特别是现金收支应严格遵守现金流量规则，遵守批准的现金限额，多余的现金当天存入银行；必须严格遵守国家规定的现金支出水平。现金不以现金支付，不以现金名义收受，也不以白票支付费用。严格保管现金，确保现金和证券的安全性和完整性；空白支票与银行预留章分开保管；公司必须明确资金发票的管理程序，明确不同发票的采购订单。严禁任何人参与会计工作。公司及分公司严格管理储备资金，对确需动用储备资金的部门，制定储备资金，使用金额可以回收，但不得超过一年，年底前完成清算。（4）往来资金管理制度往来资金的内容包括：公司经营活动中产生的应收账款、预收账款、预付款项、应付账款、应收票据以及各种应收暂付性质的其他应收款等。往来资金管理应遵循“风险防范”、“全程监管”和“定期对账”的原则。企业业务部门负责人是第一责任人；办事处是应收账款的归口管理机构，按照“谁负责，谁负责”的原则，直接负责回收资金的部门应负责应收账款的回收、对账、清算、跟踪和记录；公司财务部是现行资金管理部门的归口管理部门，具有监督管理职能，负责审计、监督、核算、分析、债务减免等工作。3.3.3业务流程（1）银行账户开立业务流程银行开户过程的内部控制可以有效地监控分支机构的资金流动，保证资金的安全。为此，公司开户也有相关的业务流程，必须分四步进行：第一是财务部根据业务发展需要申请新开户，公司总部必须通过财务部开立新账户。其次，由公司财务部、总经理审核开户申请，报上级审批。第三，开户申请经批准后，由出纳负责开户，准备账户开立所需文件，由公司总经理签字，加盖财务专用章与法人章后办理开户手续。第四，分公司银行开户情况应及时报公司财务部、集团账户管理系统。（2）资金付款管理业务流程资金支付管理流程是资金内部控制中最重要的环节之一，集中控制与管理是目前公司最直接的管理方式。该流程分为五个步骤，第一步业务部门根据财务部提交的周资金计划向财务部申请付款。第二步，由企业财务部会计人员对业务部门提交的申请进行审核，并与周资金计划一起审核，保证资金在计划内，不办理非计划付款申请的付款手续。第三步是财务管理，部门审批后的付款申请需提交总经理审批，确保付款程序合法一致。第四步，出纳领取授权付款授权单后，使用系统中网银向财务部申请付款，记账后负责二级、三级审批，付款结算和付款结算必须通过财务公司的总账户，不得使用财务公司的其他账户。五是要求每周定期对各账户余额进行复核，并将最终余额报总行备案。4格力电器货币资金内部控制存在的问题及分析货币资金占公司总资产的比重与资本规模的变化相对应，公司偿债能力逐步增强并具有一定的偿债能力，公司净利润和营业收入增长相对稳定。在短时间内，货币市场资金管理不会对利润产生负面影响。为避免货币资金风险对公司健康发展的影响，公司在实施资金管理时应采用一些有效的方法，基本保证了集团货币资金的安全，但各方面还存在不足。下面分析不足之处，并提出有针对性的措施和优化。4.1内部审计缺乏独立性公司有董事会，但没有审计委员会。公司财务署负责内部审计，通过对该公司货币资金内部控制情况的分析，可以看出，在建立内部治理体系时没有审计委员会，无法在管理层开展监督管理工作，内部审计没有独立的地位，难以发挥有效的作用，使公司难以对货币资金进行内部审计，影响公司内部控制的有效性。4.2风险识别能力有待提高公司没有专业人员进行风险分析，公司内部审计部门主要负责风险分析，公司业务面临诸多风险，为避免影响自身发展的各类风险，我们需要成立一个专门的人员来进行风险分析。公司以企业的存在为基础，建立了坚实的决策体系，但由于公司的专家较少，在分析中只考虑了总量，但定量分析与定性分析没有融合，主要由管理层进行分析，人们依靠自己的经验，在风险分析过程中，公司对收益的投入关注较少，没有关注资金内部控制的收益。如果一个企业为了实现其财务管理目标，取得更多的经济效益，就必须重视财务管理，实施货币资金内部控制，应当运用科学的方法识别和分析风险，把风险降到最低限度，确保能获得稳定的收益。4.3忽视事前控制公司应当建立健全资金业务监控体系，将预防、控制、监督等手段联系起来。从目前的情况来看，很多公司在进行资金管理活动时，都会对事情进行控制和监督，行长比较重视，但没有注意事前预防。如果公司希望提高资金管理水平，那么必须认识到事前管理的重要性，建立预警机制，及时识别业务风险，有效控制和管理风险。公司在开展资金管理活动时，更注重对投资的事前和事后监控，而不注重对投资的事前监控，为此，应建立预警系统，提高对风险的感知能力，制定不同的风险防控体系，规避风险，提高资金安全水平。5格力电器货币资金内部控制的优化完善5.1成立审计委员会公司必须充分重视公司治理，建立健全科学规范的治理机制。公司董事会可以设立审计委员会，保证董事会的独立性，委员会成员可以独立行使职权。从外部董事来看，有关成员应对财务和审计有深刻地了解和理解，并具有专业资格。审计委员会负责实施内部审计工作，并对有关工作进行监督和评价，以确保审计质量。内部审计人员可以按照规定管理业务和开展业务。如果公司内部审计机构是独立的结构，就可以有效地发挥监督管理的作用。通过内部审计可以提高不同行业的管理水平，从而对业务进行控制和管理，从源头上降低业务中的风险，加强公司的规范化，提高公司的价值，确保公司的长远发展，提高资本流动战略的效率。5.2健全货币资金内部控制制度公司在实施资金管控管理中要注意内部控制制度的建立和实施。公司对银行账户和资金的处理和使用作出了明确的规定，任何评估、授权、授权和管理都引入了记账、支付、结算周期制定管理制度。管理工作，要求相关人员认真履行任务，安排专人管理各类业务账户和凭证，及时收集相关信息，各部门通力合作，共同推广产品，实行货币资金内部控制，为进一步提高内部控制管理水平，要确保不同管理措施具有较强的可操作性。5.3进行风险细分公司经营者在进行风险管理时，必须重视风险评估的有效作用，对各类风险进行风险评估、风险分担，采取不同的风险管理方法，进一步提高风险管理水平。要对资金的运行和处理进行分析和管理，制定科学的管理制度，对各阶段资金的支出和使用情况进行监控，了解实际账户与资金预算的差异，并对潜在的风险进行评估。为了为各阶段工作的实施和落实提供指导，有必要为企业提供一些科学有效的制度，为预算编制和管理提供参考。要进一步提高财务管理水平，确保资金有效使用，为实施发展战略打下坚实基础。结论货币资金在公司各类资产中占有重要地位，对公司存款的增长和发展起着重要作用，对公司的经营活动起着重要作用，各种生产活动的开展离不开货币资金的支持。货币资金流动性强，在开展货币资金业务时遇到的风险较多。为确保资金安全，公司必须把货币市场资金管理作为一项重要工作，在公司内部控制体系中，资金内部控制是重要组成部分。只有建立完善的货币资金内部控制制度，才能有效控制货币资金业务的风险，避免受到货币资金风险的侵害。结论一：货币资金与公司的多项业务、资产存在紧密地联系，在开展货币资金内控工作时应该对其他业务投入关注，公司必须采取有效措施推进货币资金内控工作的实施。结论二：在实际操作过程中，还存在着相当多的障碍和漏洞，因此，必须经过不断地摸索和革新，进而推动内部控制在我国的实际应用，从而推进我国货币资金内部控制发展的进程。资金内控制度的建立是一项系统工程，公司要建立完善的制度，并进行适当的优化和改进，还需要很长的时间。由于我国的国情和其他国家的存在有很大的差异，使国内企业在建立资金内部控制制度时不能照搬国外的模式，企业必须根据自身的经营状况建立内部控制制度，并根据环境的变化完善内部控制制度，优化内部控制制度，确保内部控制制度的完善控制系统能满足公司的管理要求。最后，希望通过本文对格力电器货币资金内部控制的研究可以给其他同行业的企业在优化自身货币资金内部控制体系时提供一些具有参考性的意见。参考文献[1]Ashbaugh‐Skaife,H.,Collins,D.W.,Kinney,W.R.,&LaFond,R.TheEffectofSOXInternalControlDeficienciesandTheirRemediationonAccrualQuality.TheAccountingReview,2008,83(1),217–250.[2]ChristopherJ