-转让定价的税务筹划邓文标张凯琨小组

转让定价(TransferPricing)是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法，其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样，利润就从高税国转移到低税国，从而到达最大限度减轻其税负的目的。转让定价的绝对节税相对节税：一定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而增加了收益，抵消了局部或全部的税收负担，从而相对节减税收的节税原理。相对节税主要考虑了货币的时间价值。绝对节税：指税收筹划直接使纳税人缴纳税款的绝对额减少。绝对节税可以是直接减少某一个纳税人的缴纳税款的总额，也可以是直接减少某一个纳税人在一定时期缴纳税款的总额，

运用转让定价方法的税务筹划

利用转让定价的税务筹划关联方购销业务的转让定价关联方提供劳务的转让定价转让定价节税方式运用转让定价方法的税务筹划

购销业务中的转让定价是指关联企业之间在购销机器设备、原材料、零部件及商品等业务活动中,利用“高进低出〔高税区〕”或“低进高出〔低税区〕”的手段,将利润在关联企业集团内部各成员之间转移,促使利润从高税地区转移到低税地区,以减轻整个企业的税收负担。1关联方购销业务的转让定价运用转让定价方法的税务筹划

1.购销业务中的转让定价例1甲国A公司是乙国B公司的母公司，A公司控制B公司100％的股权。甲国公司税税率为40％，乙国为30％。A公司对B公司销售一批零件，由B公司加工后出售。A公司本钱为50万元，B公司本钱是在A公司售价的根底上加25万元，A公司对B公司按正常价格销售产品收入为100万元，但A公司以75万元的价格将零件卖给B公司，B公司加工后以200万元出售最终产品。在不考虑关税的情况下，按正常价格计算，A、B两公司应纳税额总共为：〔100－50〕万元×40％＋［200－〔100＋25〕］万元×30％＝42.5万元；但A、B两公司实际纳税总额为：〔75－50〕万元×40％＋［200－〔75＋25〕］万元×30％＝40万元，这样通过转让定价，少纳税2.5万元。运用转让定价方法的税务筹划

关联企业之间相互提供劳务活动时,可以通过高作价或低作价方式收取劳务费用,从而使关联企业之间的利润根据需要进行转移,到达减轻其税收负担的目的。2.提供劳务过程中的转让定价

运用转让定价方法的税务筹划

例2甲国A企业的所得税税率为15%，乙国B企业是A企业的全资子公司，B企业适用所得税率为25%。A企业向B企业提供一项劳务，由于市场上内没有同类劳务，无法寻找到适宜的市场价格。如采用本钱加成的方式，由于本钱归集口径不一样，本钱加成后的价格从200万美元—2000万美元不等。为此，企业决定运用转让定价的方式，将该劳务价格价格定为2000万美元而不是200万美元。假定甲企业除该项收入外无任何收入和任何费用，乙企业有收入6000万美元，除该劳务费用外无任何劳务。这样，单就所得税考虑，作为整体的A、B企业在运用转让定价后所得税情况如下：A企业所得税=2000×15%=300万B企业所得税=〔6000-2000〕×25%=1000万合计应纳所得税1300万美元。如果A企业不运用转让定价的方式，将劳务价格定为200万美元，