【瑞幸公司内部审计存在问题及优化建议探析11000字（论文）】

瑞幸公司内部审计存在问题及完善对策研究摘要在新时代背景下，企业内部审计工作作为企业管理的关键环节，对企业未来可持续发展具有重要意义。随着经济全球化进程不断加快，我国市场竞争日趋激烈，企业面临的财务风险日益增加，企业内部审计问题屡见不鲜。对于绝大多数企业来讲,内部审计是评价企业的内部管理效果是否突出的重要方式之一，但由于市场环境变化快、企业资源紧缺，内部审计职能和作用的发挥往往受到制约。内部审计作为市场经济条件下完善公司治理需要的重要途径之一,是加强企业内部控制、改善经营管理、提高经济效益的重要渠道。内部审计机构作为组织机构内控体制重要环节,其设置模式的科学性和合理性对于更充分发挥内部审计的积极作用和进一步优化公司内部治理结构有着极其重要的作用。因此，如何让内部审计充分发挥其监督等职能和作用成为当前时代背景下组织得以发展的关键所在。本文选择瑞幸公司作为研究对象，瑞幸公司是中国新零售咖啡的典型代表，创造了全球最快IPO公司的记录，然而不久便爆出财务造假22亿元并很快宣布停牌。本文采用了文献资料法以及案例分析法，通过对瑞幸公司的内部审计现状进行分析和研究，归纳总结了内部审计在运用过程中存在的问题及其产生的原因。研究发现瑞幸公司内部审计组织独立性不强、服务职能缺失等问题，结合瑞幸公司的实际情况，分别从组织架构、信息系统、监督治理机制等方面提出了建议及对策。【关键词】内部审计审计职能内部控制目录1.引言 11.1研究背景和意义 11.2文献综述 11.3本文研究思路与方法 22.内部审计的相关概述 32.1内部审计的概念 32.2内部审计的内容 32.3内部审计的职能和作用 43.瑞幸公司内部审计存在的问题及原因 53.1瑞幸公司案例概况 53.2瑞幸公司内部审计存在的问题 63.2.1内部审计组织独立性不强 63.2.2内部审计范围较为单一 73.2.3内部审计服务职能缺失 73.2.4内部审计工作未有效前置 83.3瑞幸公司内部审计问题的产生原因 83.3.1公司治理结构不完善 83.3.2内部审计人员知识结构单一 93.3.3对内部审计认识存在不足 103.3.4管理层对内部审计重视不足 104.完善瑞幸公司内部审计的建议 114.1优化内部审计组织架构 114.2提升内部审计人员素质 114.3建立内部审计参与监督治理机制 124.4提升内部审计重视程度 125.结语 12参考文献 141.引言1.1研究背景和意义当前，经济全球化和信息化是企业可持续发展过程中必须面对的局面，在此背景下企业经营所面临的风险的多层次和多面性前所未有。与企业发展经营有利益关系的主体对企业的盈利水平期望逐渐攀升，这也意味着企业的内部审计在如今的发展过程中重要性也明显增加。同时，内部审计职能和作用的发挥也仍然面临着很多复杂的问题，其中，领导重视程度是决定内部审计发挥作用的最重要原因,审计机构独立性和审计人员素质也直接影响了内部审计能否发挥积极的作用。因此，如何完善内部审计，充分发挥其监督和审查等职能和作用成为当前时代背景下组织得以发展的关键所在。本文的研究理论上的现实意义在于深入分析当前内部审计工作存在的各种突出问题和企业面临的各种挑战，并结合实例给出相应的具体解决对策。本文的研究实践上的意义在于为当前环境下的组织提供内部审计优化与发展的参考方向及建议以实现利益相关者的利益最大化。1.2文献综述内部审计相关内容。黄剑波（2012）在文章中提到审计质量是审计工作的生命,它直接影响到审计监督作用的发挥效果，并提出企业的内部审计工作具有特殊性需要作为独立的部门存在。徐延忠（2009）认为企业内部审计应当遵循独立性和客观性原则，审计的根本目的在于对公司的经营活动进行监督和改进，并在文章中指出可以通过系统化和规范化的方法来完善审计制度，从而完善内部控制机制和做好风险防控。张静、刘之舟（2007）在文章中提到现代内部审计的内容不仅包括传统的财政财务收支审计和经济效益审计，还包含现代化的内控制度和市场营销方面的审计，这些要素之间是相互联系且相互影响的。Edward（2020）对有关内部审计有效性的文献进行了批判性的回顾，并强调了内审人员是内部审计有效性的关键性因素。内部审计的作用。张静和庞文群（2019）通过分析审计全覆盖推进过程中存在的问题，指出为进一步发挥内部审计的作用,应强化审计机关履行法定监督指导职责的管理体制保障,搭建促进内部审计素质提升的平台,落实促进内生性发展的成果利用机制,扩展内部审计所属组织外延。宋竞先（2019）就如何发挥内部审计在基层人民银行风险防控中的作用进行了探讨，并分别从发挥风险识别作用、咨询服务作用和组织协调作用等方面进行阐述以体现内部审计的价值。华伟玉（2014）从降低企业经营风险、增强企业内控能力、宣传企业文化以及内部审计间接价值方面研究了内部审计在企业管理中的作用,同时提出了提高企业内审人员专业水平、注重内部独立审计机构的建立健全，同时也要注重企业经营审计、市场营销审计等方面以等确保审计制度发挥的保障功能。Diana（2020）以发展中国家的经济视角，指出了内部审计对风险管理的过程具有重要作用，还研究了两者之间框架的集成问题。Mauricio（2018）对各组织的经济影响和所颁布的不同国际标准的质量进行了定量研究，分析了内部审计对欺诈风险管理的作用，并指出公司应设立一个独立的内部审计单位，有助于产生价值并加强透明度。内部审计存在问题。何燕（2020）在文章中指出内部审计机构缺乏独立性、企业内部审计环境不佳、职能范围太过局限等问题，并就如何增强独立性、改善环境以及拓宽职能范围给出了相应的对策。张渝（2020）探究了内部审计构建中所面临的不足与问题,从加快内审制度建设、提高内审独立性、加快人才培养等方面,阐述了企业内部审计构建的应对措施。谢梅智（2019）指出内部审计的重视程度、内部审计人员业务综合能力和内部审计手段均有待提高，并强调了企业需重视内部审计工作、注重审计人才的培养和引进以及优化审计手段。内部审计的职能。刘小元（2021）指出内部审计制度能够有效挖掘企业的发展潜能，文章中提到准确定位企业内部审计职能,探索运用多维度审计方法,加强审计结果的运用,是挖掘企业内部审计潜力有效途径之一。袁敏（2021）就内部审计的职能拓展进行了分析，在文章中指出内部审计的职能将从“监督、评价”逐步拓展至“建议、咨询”,并进而带来思维方式的转变、工作内容的丰富以及人员素质要求的提升。赵冠男（2020）在文章中提到新时代内部审计工作职能表现在依托“管理+效益”模式，并指出在保证基本监督职能的条件下，逐渐形成咨询职能和确认职能并重的新时代内部审计职能体系。1.3本文研究思路与方法本文的研究思路具体如下：首先，本文对内部审计制度的研究意义及研究现状进行简单的描述；其次，对内部审计进行全方面的概述，包括内部审计的概念、实务框架及准则理念，内部审计的内容、职能及作用；再次，对瑞幸公司内部审计存在的问题进行具体介绍，包括内部审计组织独立性不强、范围较为单一、服务职能缺失和建议未得到落实等问题；最后针对瑞幸公司内部审计存在的问题和产生问题的原因进行思考并提出改进建议。本文的研究方法主要有两种：第一种是文献资料法，通过收集特定领域的文献资料帮助确定论文题目，了解研究对象的历史和现状，文献资料的主要来源：图书馆相关专业书籍、中国知网优秀硕士（博士）论文库。第二种是案例分析法，通过认定研究对象中的某一特定对象加以调查分析，对研究对象的某个重大问题进行调查研究。2.内部审计的相关概述2.1内部审计的概念内部审计之父索耶通过以下几个方面对内部审计进行了认定：能否对企业的各部门机构开展的业务进行独立评估，对其是否违反程序或者政策进行评定，是否符合强制性法律规定以及是否实现了资源的最优化配置、企业运行目标是否明确等方面进行综合评价。在最新版《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计的定义得到了新的诠释：即内部审计是一种具有客观性和独立性的确认和评价活动，其设立的目的在于改善企业的运营结构和运营过程。它与企业的风险防控紧密结合，即通过应用系统的、规范的方法，对企业各部门的业务运营、风险控制和内部管理的效果进行审查，帮助企业规范行为从而实现战略目标。换言之，内部审计是对本单位内部的财务状况、经营活动、内部控制水平、风险管理成效以及相关的企业活动，进行独立、客观的审查和监督，并针对出现的问题提出解决建议，以实现企业的最优化发展。2.2内部审计的内容内部审计与国家审计、社会审计并称为三大类审计。内部审计主要包括三个方面：经济责任审计、财务收支审计以及经济效益审计。经济责任审计指的是对经济责任人应当履行的经济义务的执行进度进行审查，可以检查经济责任人在履行职务期间是否有违规的行为。经济责任审计并非单独进行，而是要结合财务收支审计及经济效益审计共同发力，在执行经营责任目标审计时，通过分析各项指标及其影响因素对审查范围和重心进行确定，另外结合一些关键指标进行局部进行重点审查以找到缺陷，并针对性地提出改善建议以实现经营目的。财务收支审计的范围一般比较局限，仅是对公司机关各运营部门及其所属单位的财务收支进行审查，对财务数据的真实准确性、合法合规情况进行监督。但实践中，由于不同的单位和部门的资产来源渠道并不一致，因此对应的内部审计偏向也不同。对有国家财政资金介入的单位和部门，除了审查其自身财务状况外，还要对财政资金的使用方式和渠道进行详细审核和记录。企业的财务收支审计审查的主要内容包括以下几点：企业占有的国有资产的保值增值、安全和完整的情况；企业内部制定的各项经营管理制度是否符合法律法规强制性规定；企业承担的债务规模、资产周转情况、经营成果的合法真实性等方面。事业单位的财务收支审计的重点与企业大不相同，其审查的主要是：各项经费的真实合法性以及效益性。而行政单位的财务收支审计的重点是各级国家机关的行政经费、罚没收入以及行政收费的合法真实性以及效益性。经济效益审计是内部审计的主要目标和日常工作的内容，其主要对象是财政经济活动和生产经营活动能取得的经济效率或效果。企业单位进行的经济效益审计主要从完善内部管理制度和改进生产经营两个方面，提高经济效益。事业单位的经济效益审计，必须要结合事业经费的综合使用情况来进行审查，具体包括经费的筹集和管理过程、分配和使用情况等，对其收支活动的真实合法性也要仔细检查和分析记录，提高事业经费的使用效益。行政单位的经济效益审计，与事业单位具有相似性，也必须结合行政单位财务收支来判断其使用过程的真实合法性，以提高行政效率保证公正廉洁。2.3内部审计的职能和作用内部审计具体包括以下职能：监督、评价、咨询。内部审计的监督职能对于公司的管理层有着不可或缺的作用，通过发挥内部审计监督职能对公司生产经营活动进行管理，对企业运营者出现的问题进行梳理并且针对性地提出解决建议，从而完善公司的内部结构。内部审计的评价职能是在监督职能的基础上的发展和强化，主要是对监督职能发挥过程中发现的问题和缺陷进行分析和总结，对于公司未来的发展有着防范作用。内部审计咨询职能的发挥相比咨询机构的优势在于更加了解公司运营过程中的流程及风险，从而改善运营、降低风险，提高经营效率。市场环境越来越复杂多变，集团下面的分公司、子公司缺乏科学判断能力，且企业的各部门之间缺乏有效沟通，专业知识面难以拓宽，内部审计的作用就是对企业中这些可能造成损失的要素进行整合和系统完善，对不合理的事项决策进行制止，以完善公司内部控制机制，降低经营成本，从而实现公司的战略经营目标。内部审计的作用是其职能的外在表现。除了保证公司运营过程中无违反国家政策及法律的行为，检查财务处理的合规性、准确性和真实性外，还能促进公司加强风险管控，促进战略目标的有效执行，对公司的生产经营活动有着制约作用。内部审计会将公司的经营风险、法律风险等作为工作的重点，必须实时关注企业的变化与发展，分析企业内外部可能存在的风险或缺陷，通过风险评估提高企业的防控意识，做好风险预案，这对企业的经营管理有着重要的影响。3.瑞幸公司内部审计存在的问题及原因3.1瑞幸公司案例概况Luckincoffee（瑞幸咖啡）是中国的新零售专业咖啡运营商，总部位于福建厦门，由钱治亚创建。它通过充分利用移动互联网和大数据技术的新零售模式，与各领域顶级供应商深度合作，致力为客户提供高品质、高性价比、高便利性产品。瑞幸咖啡的咖啡豆连续两年在IIAC国际咖啡品鉴大赛斩获金奖。2021年4月，美股投资者在中国上海起诉瑞幸，法院正式立案，这是中概股首例在中国境内起诉案。截至到2021年4月29日午时，起诉的投资者有3个，有意向的则大概有20个。2020年1月31日，知名做空机构浑水声称，收到了一份长达89页的匿名做空报告，直指瑞幸数据造假。2月3日，瑞幸否认浑水所有指控。2020年4月2日消息，美国多家律师事务所发布声明，提醒投资者，有关瑞幸咖啡的集体诉讼即将到最后提交期限。加州的GPM律所、Schall律所，纽约州的Gross律所、Faruqi律所、Rosen律所和Pomerantz律所等均表示，在2019年11月13日至2020年1月31日间购买过瑞幸咖啡股票的投资者如果试图追回损失，可以与律所联系，2020年4月13日是首席原告截止日期。2020年4月2日，美股上市公司瑞幸咖啡宣布，在审计2019年年报发现问题后，董事会成立了一个特别调查委员会。委员会发现，公司2019年二季度至四季度期间，伪造了22亿元人民币的交易额，相关的成本和费用也相应虚增。4月2日，因虚假交易额22亿，瑞幸咖啡盘前暴跌85%。2020年4月3日，中国证监会高度关注瑞幸咖啡财务造假事件，对该公司财务造假行为表示强烈的谴责。不管在何地上市，上市公司都应当严格遵守相关市场的法律和规则，真实准确完整地履行信息披露义务。中国证监会将按照国际证券监管合作的有关安排，依法对相关情况进行核查，坚决打击证券欺诈行为，切实保护投资者权益。2020年4月4日凌晨，瑞幸咖啡自曝造假22亿事件持续发酵，周五收盘，瑞幸股价再次大跌15.94%，报5.38美元。2020年4月5日，瑞幸咖啡发布道歉声明，涉事高管及员工，现已被停职调查。瑞幸咖啡董事会已委托由独立董事组成的特别委员会及其委任的第三方独立机构，进行全面彻底调查。2020年4月22日，银保监会回应瑞幸咖啡财务造假事件：对财务造假行为始终保持“零容忍”，已督促相关银行加强风险监测。保险公司已收到瑞幸咖啡的理赔申请，相关调查还在进行，理赔工作还存在不确定性。3.2瑞幸公司内部审计存在的问题3.2.1内部审计组织独立性不强自称正在颠覆星巴克的瑞幸咖啡于2020年4月2日发布公告，称其根据自查结果发现该公司的首席运营官刘健涉嫌捏造了财务造假，涉及金额22亿元人民币。公司高层管理人员进行的大量财务舞弊的背后直接暴露了瑞幸内部审计机构缺乏独立性的问题。针对这一财务报告欺诈事件，作为瑞幸美国股票IPO审计师的安永华明会计师事务所报告指出，在调查审计瑞幸2019年度财务报告的工作过程中，发现瑞幸的一些资产经理人在2019年，从第二季度到第四季度，该公司在相关时期的收入、成本和费用因虚假交易而虚高。从传统意义上而言，内部审计最初源自于政府审计，原本是政府设置用来对其内部业务进行审查监督的独立性机构，其业务管理活动直接由国家审计机关领导和监管。这也使得其工作过程中具有充分的独立客观性，具体体现在其审计工作独立于领导层，在行使监督权的时候不受任何行政机关、社会团体和个人的影响，这也是内部审计保持客观中立性的前提，在这样的前提下审计结果才具有客观性和可靠性。由上述案例可以看出，瑞幸的管理舞弊一直存在于运营过程中，内部审计的独立性在运营和管理过程中受到了限制。3.2.2内部审计范围较为单一2020年1月底，浑水公司发布了一份做空瑞幸公司的特殊报告，指出瑞幸公司财务造假。这份报告动员了92名全职员工和1418名兼职员工，并在981个门店日进行监控。通过对数据进行收集、汇总和分析，基于门店运营数据，逆推瑞幸公司的真实运营情况并与财报进行对比。发现瑞幸公司通过夸大营业额、夸高实际销售单价以及虚增支出进行财务数据造假。内部审计范围主要包括以下三个方面：经济责任审计、财务收支审计以及经济效益审计。瑞幸公司作为企业单位，经济责任审计内容是对经济责任人所承担的履行义务执行情况和进度进行审查和监督。财务收支审计内容包括企业占有的国有资产的保值增值、安全和完整的情况；企业制定的经营和管理制度是否符合国家法律法规强制性标准；企业一定时期内承担的债务规模和资产流动状况、资金分配以及经营成果的真实合法性。经济效益审计内容包括完善内部管理制度和改进生产经营两个方面。通过对比瑞幸公司财务造假的三种方式和内部审计的范围可以看出，瑞幸公司内部审计范围较为单一，对生产运营活动中涉及的流程未进行内部审计，可能导致公司中存在的舞弊等违规行为不能得到及时发现和制止。相比之下，浑水公司为了做出做空报告采取的搜集方式更加多样，对目标公司的各项经营活动环节的调查更加广泛。3.2.3内部审计服务职能缺失内部审计具体包括以下职能：监督、评价、咨询。内部审计的监督职能对于公司的管理层有着不可或缺的作用，通过发挥内部审计监督职能对公司生产经营活动进行管理，对企业运营者出现的问题进行梳理并且针对性地提出解决建议，从而完善公司的内部结构。瑞幸公司在财务造假事件中被指出造假的管理高层是主管公司日常运营的首席运营官。结合其造假方式——夸大营业额、夸高实际销售单价以及虚增支出可以看出，瑞幸公司内部审计对公司管理层的监督职能未得以体现，未能在公司的日常运营过程中找出问题和缺陷并提出相应的解决措施。安永会计师事务所指出瑞幸公司部分管理人员在2019年第二季度至第四季度通过虚假交易虚增了公司相关期间的收入、成本及费用后，瑞幸公司内部审计未及时做出调整和评价，从而未起到应有的防范作用，反映了内部审计评价职能的缺失。3.2.4内部审计工作未有效前置在处理财务报表审计风险的基本定义中，审计是指会计报表中可能存在重大错报或遗漏的风险情况，注册会计师在完成审计后将及时发布不适当的审计意见。随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立和不断完善，经济组织的日益多样化以及业务管理方法的日益复杂化，内部审计风险管理也有了新的定义范围，如果内部审计人员对业务项目采用的审计工作程序和管理方法不当，未能及时发现重大审计错弊或其出具的审计结果存在瑕疵或者失误的风险。当前背景下的企业内部审计风险不断增加主要是受多种社会因素的直接影响，其中既可能存在外部环境的因素影响，也与整个企业自身和内部审计人员的不足程度有关。内部审计部门往往是公司内部风险管理的最后一道生命防线，内部审计风险的影响越大，后果越严重。瑞幸的内部审计对财务部门的审查力度不够，未能察觉出其财务舞弊的行为，内部审计工作尚未有效开展，造成了非常严重的后果。3.3瑞幸公司内部审计问题的产生原因3.3.1公司治理结构不完善公司内部审计机构一般统属董事会审计委员会，独立于公司管理部门当局，正是由于这种管理模式下才使得内部审计具有较强的独立性和权威性。在公司财务报告造假事件爆出后的4月21日，瑞幸公司独立执行董事托马斯·迈耶辞去了公司独立执行董事和董事会下属审计委员会的职务。而就在公司财务报告造假自曝前夕，瑞幸公司幕后主要推手之一的愉悦资本创始及执行合伙人刘二海也同时辞去了审计委员会成员职位。根据瑞幸公司的信息披露，在托马斯·迈耶辞职后，审计委员会成员只剩下邵孝恒、濮天若和庄伟元，其中邵孝恒担任审计委员会主席。在涉及浑水做空瑞幸公司的报告中层指出，瑞幸公司审计委员会主席邵孝恒担任过董事的18加公司中，4家被指控存在欺诈行为，5家被指是反向收购，几乎所有邵孝恒卷入的公司都使投资者受到巨大损失。结合安永报告指出的上年度部分管理人员内部财务报告造假可见，瑞幸公司管理层存在严重的违法舞弊违纪现象，本应独立于管理当局的内部审计机构，由于存在公司治理高层本身的问题以及对管理层的监管力度不足导致内部审计人员的独立性和权威性无法得以体现。与我国市场上众多企业一样，瑞幸公司同样存在着公司治理结构不完善的问题。公司内部人员与股东的利益最大化往往不能同时实现的问题尤其突出，在公司的一些重大决策上，企业内部人员在追求自身利益最大化的同时，往往会损害股东的利益。瑞幸公司的内部审计人员作为公司内部人员，当外部人员监督不力时，通常会优先考虑自身利益，从而对公司内部发生的违规行为置若罔闻，进一步导致独立性受限。3.3.2内部审计人员知识结构单一近年来，在当前全球化与信息化的时代背景下，我国企业不断加大内部审计队伍建设，但大多数企业尤其是新兴企业内部进行审计的团队尚不成熟，绝大部分工作人员在企业的经营审计、风险审计、资源审计等各个环节都缺乏专业性，对于企业的相关审计工作以及对审计政策的认识不到位，难以适应现代化内部审计管理对于培养一批高素质化、专业化的审计技术和管理人才的巨大需要，在很大程度上影响着公司内部审计的效率以及对整个公司的发展。作为全球最快的IPO公司，瑞幸咖啡成立仅短短几年，尚未在公司内部组建合理的内部审计团队。大多数内部审计师都来自会计职位，尽管他们熟悉会计知识，但大多数人缺乏公司营销管理知识和工程管理知识，导致知识结构单一，以当前的财务知识无法满足内部审计的需求。具体表现为，财务舞弊的三种方式均未引起公司内部审计师的关注和发现，充分表明瑞兴公司内部审计师的知识结构单一，导致内部无法发现和制止违规行为，从而在财务造假事件爆出后股价大跌，对股东的利益造成巨大损害。3.3.3对内部审计认识存在不足在内部审计工作顺利开展的过程中，公司管理层发挥着不容忽视的作用。随着公司经营业绩的增长及公司规模的扩大，内部审计工作的压力越来越大，在此过程中，如果管理层对内部审计的认识存在片面性，未积极配合发挥内部审计的主要职能，在很大程度上影响了公司内部审计的高效性，并将对公司的发展产生阻碍。瑞幸公司管理层未积极配合内部审计的工作及监督职能的发挥，利用自身管理职位之便，舞弊造假，损害股东利益。公司内部审计人员综合业务技术水平较为薄弱，在进行内部审计工作的过程中并没有完全准确地把握生产经营管理和市场营销的作业流程，导致其对审计工作范围仍然只停留在查账、发现问题、进行处理处罚等方面。瑞幸公司首席运营官通过夸大公司的营业额、夸高实际销售单价以及虚增支出的手段进行了财务造假，而这些日常运营的企业生产经营活动没有被列入内部审计的监测范围，可见相关的审计人员对具体的工作业务范围的认识存在着明显的不足，局限性太大，无法正常充分地发挥内部审计的监督职能。同时在公司被外部审计指出问题和缺陷之后，内部审计人员也未能及时自省，也未对工作进行弥补和完善，由于对内部审计的认识不足，导致未能发挥内部审计的评价职能。3.3.4管理层对内部审计重视不足目前我国市场上大型民营企业内部审计普遍未受到足够的重视，企业管理者在对内部审计的深入了解和认识上做得不到位，内部审计管理意识淡薄，存在片面强调对内部普张兰法国、受贿舞弊等行为的监察而忽视了其评价功能和服务功能的发挥，造成审计工作的开展形式单一化，其优势和作用无法充分实现，这对企业的内部审计的效果、效率而言具有很大的负面作用。被审计部门与内部审计人员在价值观念上常常会产生冲突，导致公司内部审计面临外部审计所没有的风险。一般而言，管理部门在公司内部审计工作中的概念比较狭窄，通常情况下会限制内部审计部门开展工作，造成审计工作无法发挥其有效性从而很难更好地服务于公司，充分发挥其内部审计的职能和作用。而管理层对内部审计工作重要性的忽视也导致审计部门缺乏专业的人才，工作效果大打折扣，产生审计风险的可能性也会随之大大增加。瑞幸公司在内部财务审计工作上的重视程度不足，对内部财务审计组织和机构设置的考核力度不尽合理，未将内部审计有机融入至公司的经营和管理制度中，使得公司管理风险不断增加，最终造成严重的后果。4.完善瑞幸公司内部审计的建议4.1优化内部审计组织架构完善常务董事会集体组织管理结构，优化建立公司财务审计考核委员会主要成员推举选拔任用机制。在公司任命审计委员会主要成员时对参选人员进行综合评估，将内部审计工作的组织开展能力和审计成员执业资格评审作为公司董事会述职及其履职情况评价的重要方面，细化董事职责，加强对管理层的监督。瑞幸公司财务造假事件很大一部分原因是来自于治理层，对审计委员会成员选拔机制的优化以及监管力度的加强有利于瑞幸公司内部审计工作的独立性与权威性得到保证，为内部审计创造良好的执业环境。优化内部审计人员绩效评估机制。内部审计人员不得参与其他经营管理活动，独立于管理当局，绩效评估指标区分于其他工作人员。瑞幸公司财务造假事件以及生产经营活动中的管理层舞弊行为都由于内部审计人员自身利益与经营状况密切相关而未得到制止，建立一套独立的绩效评估机制有利于加强内部审计人员自身的独立性，从而加强内部监管力度。4.2提升内部审计人员素质内部审计人员在从业过程中应当提高自身综合素质，加强学习，更新知识体系。同时，企业也应当鼓励内部审计人员积极探索新的审计方式，从而提高内部审计人员业务水平，构建新的审计体系。加强审计专业技术培训，要求公司内部审计人员必须具备齐全的专业知识和技能，熟练掌握审计专业知识与技术，运用各种分析性程序，从而给出恰当合理的审计结论以及切实可行的对策性建议。不仅需要学习熟悉会计信息资料进行分析评判,还必须需要学习相应的法律知识进行综合运用、宏观经济政策进行分析评价的能力。培养沟通交流技巧，提升审计成效。适当的沟通交流，能更加熟悉公司内部经营活动的过程且更容易发现其中可能存在的问题。内部审计人员在工作过程中，应当做到对公司内部的经营状况心里有数，根据现有的实际情况提出更加合理有效的审计意见，同时发挥内部审计的咨询职能。4.3建立内部审计参与监督治理机制引入和建立健全内部审计、国家审计和社会审计这三位一体的内部控制监督治理体系，同时在实施中不断完善审计内容、创新审计手段和方法，根据公司运营特点及其管理需求不断发展，找出公司内部控制工作中的薄弱环节，形成一套全面有效的内部审计监督治理机制。通过发挥内部审计监督职能对公司生产经营活动进行管理，并找出运营过程中的问题和缺陷从而提出解决措施，进而推动公司发展。在市场经济中，公司内部人员尤其是管理层受到的经济诱惑较多，如果公司没有规范的监督管理体系，往往导致管理人员走上职务犯罪的道路。建立内部审计参与监督治理机制有利于完善公司的内部控制和加强财务管理的真实性，降低职务犯罪的可能，充分发挥内部审计的监督职能。4.4提升内部审计重视程度在变幻莫测的社会主义市场经济环境下，公司内部审计工作起到了风险预警器作用，能够有效地让公司治理层和管理层及时采取有效措施，规避公司的经营风险和财务风险，使风险造成的损失降至最低，有效维护企业的生存和发展。内部审计主要是通过把风险评价和风险预防两个环节作为内部审计工作的重点，经常而及时地深入了解企业运营和管理各方面的状况，对企业当前存在或未来的潜在风险进行评估和预测，建立健全风险评价机制，帮助企业管理层注意风险的监督与管控。瑞幸公司对于内部审计的缺乏足够的重视，从公司治理层、管理层到被审计部门，都应对内部审计给予高度重视，充分发挥审计人员的作用，做到有错及时更正，有风险及时防控。内部审计对公司的风险管理有着重要的作用，只有对内部审计足够重视，才能在