房地产税收专项检查前的企业自查培训课件讲义

2008年房地产税收专项检查前的企业自查

《前言》

新旧税法衔接一、关于企业所得税法的主要内容实现了五个方面的统一：统一税法并适用于所有内、外资企业：统一并适当降低税率；统一并规范税前扣除范围和标准；统一并规范税收优惠政策；统一并规范税收征管要求。

规定了两类过渡优惠政策：一是对新税法公布前已经批准设立、享受企业所得税低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾；二是对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，给予过渡性税收优惠。同时，国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠政策。（一）关于纳税人企业所得税法以法人组织为纳税人。采用了规范的“居民企业”和“非居民企业”概念。（二）关于税率企业所得税法将企业所得税税率确定为25％。（三）关于税前扣除：

1、取消内资企业实行的计税工资制度、对企业“真实合理工资”支出实行据实扣除；

2、适当提高内资企业公益捐赠扣除比例；3、企业研发费用实行加计扣除；4、合理确定内外资企业广告费和业务宣传费扣除比例；5、“五险一金”和职工福利费的扣除；6、资产税务处理的原则与会计准则保持一致；由于扩大了税前扣除标准，税法实施后，企业的实际税负将明显低于名义税率。

（四）关于税收优惠：建立以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的税收优惠格局。

1、符合条件的小型微利企业实行20％的优惠税率，将国家高新技术产业开发区内高新技术企业15％低税率优惠扩大到全国范围；将设备投资抵免企业所得税政策扩大到环保、节能节水、安全生产等专用设备；新增了对创业投资机构、非营利公益组织等机构的优惠政策，以及对企业从事环境保护项目所得的优惠政策。

2、保留了对从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得的税收优惠政策；保留并提高了对技术转让所得的税收优惠政策；保留了对农林牧渔业的税收优惠政策。

3、特定的就业人员工资加计扣除政策替代现行劳服企业直接减免税政策；

（五）关于税收优惠政策的过渡措施国发[2007]39号：

1、在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，

2008年按18%税率执行，

2009年按20%税率执行，

2010年按22%税率执行，

2011年按24%税率执行，

2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。

2、继续执行西部大开发税收优惠政策根据国务院实施西部大开发有关文件精神，财税[2001]202号中规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。

国发[2007]40号：

对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（简称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

二、内资企业新旧税法的衔接（一）控制收入的增长

1．利用赊销、分期收款销售、委托代销等方法递延确认收入：

2．采用预收货款方式何时确认收入：房地产开发企业预收款方式销售房产，按实际交房日确认收入；

3．一次收费提供后期服务怎样确认收入：

（二）加大成本费用的税前扣除

1．加大产品成本的税前扣除：

2．通过费用转移加大税前扣除：（1）费用的时间转移：（2）把有扣除标准的费用转化成没有扣除标准的费用；（3）利用税前扣除标准的变化，加大扣除：（4）转移支付扣除：（三）财产损失扣除（四）控制长期股权投资所得

三、外商投资企业新旧税法的衔接（一）利用过渡期的税收优惠，对于原来执行15%低税率优惠的企业，按照国务院规定：

2008年18%2009年20%2010年22%2011年24%2012年25%

在相对低税率期间应当提前确认收入，递延成本和费用。（二）利用国内法服从国外法的国际惯例，降低税费：《关于做好2007年度内、外资企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2008]85号）：（一）根据有利于纳税人的原则，汇算清缴的期限按照新企业所得税法第五十四条第三款的规定执行，即企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（二）2007年度的汇算清缴工作中，应当按照“核实税基”的要求，认真、严格执行原企业所得税制，特别要重点审核企业有无违反权责发生制原则、有意减少2007年收入、增大成本和费用等情况，防止企业违反税法规定，人为调节2007年度应纳税所得额，从而少缴企业所得税。

（三）内资企业所得税汇算清缴汇总表及汇算清缴总结的时间、内容，应按照《国家税务总局关于印发（企业所得税汇算清缴管理办法）的通知》（国税发[2005]200号）的要求上报。外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴数据、报表及总结上报时间、内容，按2006年度汇算清缴的有关要求上报。

（四）2007年度的企业所得税汇算清缴工作结束后，各级税务机关要认真组织企业所得税纳税评估、专项检查等后续管理工作。《国家税务总局关于印发（企业所得税汇算清缴管理办法）的通知》（国税发[2005]200号）

一、汇算清缴的主体是纳税人

1、企业所得税汇算清缴:是指纳税人在纳税年度终了后4个月内依照税收法律、法规和有关税收的规定自行计算应纳税所得额和应纳所得税额，在月度或季度预缴的基础上，确定全年应缴、应补及应退税款，填写年度企业所得税纳税申报表及税务机关要求提供的其他资料，在规定的时间内向税务机关办理纳税申报并结清税款的行为。

2、汇算清缴的对象：实行查账征收和核定应税所得率征收的企业所得税纳税人。

3、明确了纳税人在汇算清缴过程中的法律责任。纳税人应当对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

二、优化税收服务的规定

1、各级税务机关应通过多种形式进行企业所得税法的政策宣传和服务，使纳税人了解企业所得税政策法规，特别是涉及纳税调整和当年新出台的政策法规。——知情权

2、对纳税人因减、免税或税前扣除审批等事项及不可抗力的原因，可申请办理延期申报。——延期申报权

3、纳税人在申报汇缴期内发现年度所得税申报有误的，允许其在汇算清缴期内重新办理所得税申报和汇算清缴—纠错权

4、纳税人补缴税款确因特殊困难需延期缴纳的，按征管法及其实施细则的有关规定办理。——延期缴款权

三、报批、报备事项

1、减免税：申请2007年度减免税的企业，应按照规定时间提出申请，报主管税务机关审批。

2、财产损失、金融企业呆帐损失税前扣除，应按审批权限的规定，在年度终了后15天内提出申请报批。

3、一次性住房补贴随时申请，最迟不得超过年度终了后15日报主管税务机关审批。

4、对实行工效挂钩工资、事业单位工资、技术开发费加计扣除等事项的企业应提前将相关资料报专管员备案。5、需提供中介机构鉴证报告的事项：（1）特定类型财产损失；（2