医药行业企业的税负筹划及其应用-以宏伟医药为例

医药行业企业的税负筹划及其应用——以宏伟医药为例摘要：医药企业的发展与效益既关乎企业自身前途命运,又关乎百姓切身利益,因此吸引了众多关注的目光。在我国，医药行业的整体竞争实力还处于蓄势待发当中，行业内国外颇具竞争实力的跨国医药企业占据市场份额的半壁江山，而民营医药企业则显得略具弱势。因此，加强其经营管理，尽可能将营业利润留存到企业内部补充经营，对于医药企业的长远发展而言至关重要。本文从税负筹划角度，结合税法与会计的专业知识，对医院行业的税负筹划做了深入分析，并结合其经营环节，为其纳税问题做出了具体可行方案，以此支持医药行业通过合理避税来为企业自身带来潜在利益与现实利益,同时为国家经济、税收发展做出积极贡献。关键词：医药行业纳税筹划税收筹划合理避税

AbstractThepharmaceuticalcompaniesbothinrelationtothedevelopmentandeffectivenessoftheirowndestiny,butalsorelatedtothevitalinterestsofthepeople,ithasattractedtheattentionofmany.InChina,theoverallcompetitivenessofthepharmaceuticalindustryisstillinthereadyamongtheindustryquitecompetitiveinforeignmultinationalpharmaceuticalcompaniesaccountedforhalfofthemarketshare,whiletheprivatepharmaceuticalcompanieswouldseemslightlywithweakness.Therefore,thestrengtheningofitsmanagement,theoperatingprofitretainedtocomplementtheinternaloperationsasmuchaspossibleforthelong-termdevelopmentofthepharmaceuticalcompaniesiscritical.Fromtheperspectiveoftaxplanning,combinedwithprofessionalknowledgeoftaxlawandaccounting,taxplanningforthehospitalindustryhasdoneathoroughanalysis,combinedwithaspectsoftheirbusiness,theirtaxproblemsmade??feasibleoptions,inordertosupportthepharmaceuticalindustrybyreasonabletaxtothepotentialbenefitstotheirowninterestsandthereality,aswellasthenationaleconomy,taxescontributetothedevelopment.Keywords:pharmaceuticalindustrytaxplanningtaxplanningandreasonabletaxavoidance

目

录目

录

3一、绪论

4二、税负筹划概述

5（一）税收筹划的概念

5（二）税负筹划的方法

5（三）税收筹划的应用现状

6三、宏伟医药税收筹划分析

7（一）宏伟医药概况

7（二）宏伟医药基本财务状况

7（三）宏伟医药涉税情况

7四、税负筹划应用----以宏伟医药为例

9（一）材料采购环节税收筹划

9（二）内部核算环境税收筹划

9（三）销售阶段税收筹划

10五、总结与建议

12参考文献

13致

谢

13

一、绪论在现代经济生活中,税收几乎渗透到我们生活中的每一个角落,只要发生了应税行为,不论法人或自然人,就要依法纳税,越来越多的纳税人认识到税款缴纳在整个资金运作中的重要性,而如何通过对涉税活动合理有效的安排,在最优条件下合法规避或减少税收支出成为现在企业财务管理的一个重要内容之一。因此,熟悉税法、会计和财务管理等知识,掌握相关税收筹划技术、方法,并具体运用到企业的生产经营活动及发展战略中去,成为目前企业加强内部管理的必然趋势。医药批发企业作为具有特殊性质的行业,在保障人民群众健康方面具有重要作用,其健康发展既有利于企业自身经济效益的提高,又有利于百姓方便快捷的获得质优价廉的必需药品。由于医药批发企业技术相对要求不高,更容易受到同行业之间日益激烈的竞争而面临亏损甚至淘汰的威胁。税收筹划是一种理财活动,也是一种策划活动。对医药批发企业开展税收筹划活动,综合考虑具体业务的每个税收环节,制定出最佳纳税方案,可以使企业利益达到最大化,从而增加企业流动资金,增强企业的竞争力。本文希望通过对宏伟医药有限公司税收筹划的研究,结合其具体业务对税收筹划方案与方法进行分析，希望借此对其最大化的发挥财务管理在企业生产经营中效用,减轻税负,推动企业财务目标的实现,增强企业竞争力,为企业带来潜在利益与现实利益,同时为其它医药企业的财务管理、税收筹划提供一些有价值的参考,从而对医药企业的健康、有序发展起到积极的推动作用。

二、税负筹划概述（1）税收筹划的概念税收筹划是指纳税人为达到节税目的而制定的科学的节税规划,也就是在税法规定的范围内,在符合立法精神的前提下,通过对经营、投资、理财活动的筹划,而获得的节税收益。税收筹划的目的往往是帮助企业合理节约税源，通过法律法规的规定来安排纳税方式或时点，以此来获得税收利益。税收筹划具有专业性，也就是企业需要针对自身业务特点，适时、相应地调整税务目标与其他目标之间主从关系地位，筹划税种与税种之间的关系，并结合经营目标、财务目标等等，为企业设立降低税负的目标和具体方案。（2）税负筹划的方法针对医药企业的经营特点和业务结构，其常用的税收筹划方法主要有以下三种：扣除法。扣除技术就是使税前扣除额和冲抵额尽量最大化。在同样收入额的情况下,各项税前扣除额越大,计税基础就越小,应纳税额也就相应越少。这种方法可以以扣除额的基础来调节纳税额度，也就是说，企业将允许扣除的项目金额调整到最大，则纳税申报时允许扣除的金融也就最大化，从而达到少交税的目的。扣除法适用于企业发生的业务招待费和广告费等，这些项目的发生额可以作为扣减企业所得税，因此企业可以适当加大广告宣传的投入，以此来减少应缴税额。延期纳税法。延期纳税法就是尽量采用延期缴纳税款的节税技术,即递延纳税。它是纳税人根据税法的有关规定将应纳税款推迟一定期限缴纳。递延纳税虽然不能减少应纳税款的数量,但是纳税期限的推迟可以使纳税人无偿使用这笔款项而不需支付利息,对纳税人来说等于是降低了税收负担。延期纳税可以使应纳税金在合理期限内留存到企业，参与资金周转，帮助企业资金链条顺利运转，并节约利息支出。医药企业可以通过延迟收入的会计确认时点，从而眼屎纳税义务的发生时间，从而达到推出纳税的目的。降低使用税率法。在我国现行税法当中，所涉及税种的主要税率大多以比例税率、超额累计税率、定额税率、超率累进税率方式征收，不同税率之间所适用的条件略有区别。根据税率与税率之间的区别，医药企业可以根据业务发生特点、企业性质等等尽量选择低税率纳税。医药连锁企业在部分中药材的采购中要对税率进行充分的考虑,要降低适用税率,同时应尽量寻求低税率的稳定性和长期性。（三）税收筹划的应用现状税收筹划目前在我国的应用尚处于发展阶段，实际应用并不广泛，甚至许多企业在纳税环节多交了税。总体而言，税收筹划在我国的实际应用中具有以下几个特点：一，税法体系不严谨，法规参照不明确。因为法律的制定与修订滞后于社会现实的发展速度,所以任何一部法律总有不足和漏洞,都要通过不断调整以适应现实情况。例如，个人投资企业或者合伙企业与有限责任公司的所得税政策,在税法规定上不同。如果公司注册类型是“有限责任公司”,那么要交企业所得税,同时它又属于自然人创办,分红所得要交个人所得税,目前此种征两次税的征税方式被很多人称之为重复征税。其次，缺少专业人才对企业税收筹划进行指导。税收筹划需要结合税法、财务管理、战略经营等等多方面知识，在此基础上综合运用通常规划，因此税务筹划时研究对象不仅仅为税务本身,要拓展到企业发展所涉及到的其它有关的方方面面,各项目标与总体目标之间协调、一致地向前发展。所以,税收筹划是一个统筹性问题。但是大多数企业并不具备这种人才条件，也没有专业人士组成的专门机构为其制定和规划申报纳税具体方案。三是不善于运用税收优惠政策。企业在不同类型,比如内、外资企业、高科技企业;不同时期,免税期还是征税期;不同地区,是经济特区、开发区还是西部地区;不同行业,是生产企业、还是非生产企业,都有针对性不同的经济政策,各企业依据自身实际情况,可采用不同税收筹划方案,合理纳税。但是大多数企业并不了解自身所符合的税收优惠条件和当地的具体税收政策，因此在纳税环节仍未做到合理规划。

三、宏伟医药税收筹划分析（1）宏伟医药概况吉林宏伟医药有限公司成立于2005年5月份，是一家民营企业。公司注册资本500万。具有符合新版GSP标准的现代化办公区域及仓储区域6000平方米。2012年全年实现销售1.3亿元，共有员工280人。公司下设分支机构有：保康大药房连锁机构。公司内部设有：招商部（全国大包品种）、基药部、市场部、临床部、医疗设备部。吉林宏伟医药有限公司集成医药产业化发展链条，形成吉林地区最具强势品牌影响的多元化医药经营企业。该厂现经营品类30个，销售网络覆盖国内17个省，是吉林省众多药厂当中比较具有实力的医药企业之一，其产品链条近几年正在全国大范围推广。（2）宏伟医药基本财务状况吉林宏伟有限公司下设财务部,负责整个公司财务制度、会计核算办法的制定及财会人员的管理、调配,并对各子公司、分公司的费用开支的合规性进行抽查,对公司的其它相关事项进行审查并进行实时监控。财务部设财务部经理1名,会计5名,均持有"会计人员从业资格证",分别负责公司销售、成本、费用和收入数据的核算及每月税款的计算、申报,没有设置专门的税收会计,并设出纳1名。公司下设各子公司均为独立核算单位,均配有会计、出纳各一名。根据近几年其财务状况来看，吉林宏伟医药有限公司每年的营业额约2000万元左右，毛利率维持在2%左右，净利率则在0.8%左右，与医药批发行业的平均利润率6%相比，其经营状况中规中矩，基本达不到行业平均水平，因此宏伟医药有必要加强企业的成本管理和税收筹划，科学规划各项成本、费用支出,通过其它途径"节流"来降低企业成本,增加利润。（3）宏伟医药涉税情况宏伟医药有限公司主要缴纳的税