【老会计经验】无偿留用加工余料应提销项税_第1页
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【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】无偿留用加工余料应提销项税日前，稽查人员在某制米厂检查时发现，该企业存在无偿留用加工余料未提销项税的问题。具体情况是，该制米厂为客户加工一批大米，协商规定收取加工费11700元（含税，下同），加工大米后剩余的价值2340元的米糠，无偿留给制米厂，客户以银行存款转账支票付款。制米厂作如下账务处理：

借：银行存款11700

库存商品2340

贷：主营业务收入10000

应交税金――应交增值税（销项税额）1700

营业外收入2340。

稽查人员认为该企业的账务处理是错误的，错在将加工剩余物未记“主营业务收入”，未提销项税额。《增值税暂行条例》及其实施细则明确规定，纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，都要并入应税销售额计算缴纳增值税。有关企业会计制度规定，价外费用和收入一般不通过“产品销售收入”或“商品销售收入”科目核算，而是在“其他业务收入”等科目中核算。该企业既加工销售产品又提供应税劳务，加工余料无偿留给企业，意味着企业在取得加工费的同时又取得了一笔价外收入，只不过这笔加工费是以实物形式出现的，企业应将其并入当期销售额中计算缴纳增值税。

应补提销项税额＝2340÷（1＋17%）×17%＝340（元）。

调整有关账户：借：营业外收入2340

贷：主营业务收入2000

应交税金――应交增值税（销项税额）340。

稽查人员提醒纳税人，在发生包括销售、加工货物或应税劳务而从购买方、加工方收取价外费用的业务时，企业财会人员要按会计制度的有关规定核算价外收入，更不能忽略按税法规定计提销项税额，在避免国家税款流失的同时，避免给企业带来不必要的损失。财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习

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