【税会实务】刍议基层银行会计主管工作制度

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其一，会计主管对重大会计事项的审批流于形式。一些会计主管由于工作责任心不强，或其他工作耽搁，对一些重大的会计事项的审批不是按照规定程序办理，而是采取事后补签，从而造成管理上严重失控。此外，自制凭证，账、表、簿上的会计签字为会计主管签章，会计印章的加盖大部分为象征性的事后补盖，而事后监督对每天的检查内容仅通过票据的表面现象，并不能真正辨明事前或是事后加盖印章。

其二，会计主管职责范围实际是关于会计出纳的监督，对于基层行的财务制度执行似乎与会计主管无关。尽管目前大部分单位实行的是费用报账制，但作为一名基层行的会计主管，财务与会计实际是息息相关的，片面地撇开财务谈结算是不切实际的。监管人员检查力度不够，质量不高，采取措施不当，管理不力，在一定程度上给内控管理造成了隐患。按照现行的会计制度，会计主管对业务的检查涵盖了会计出纳工作的方方面面，但在具体实施中，检查内容不够全面，基本上侧重于日常的会计凭证的要素，账表的核对，对系统日志、登记簿记载的内容检查核对，尤其对现场出现异常情况未引起重视，没有进行认真细致地登记和分析。

其三，会计主管精神压力大，有畏难情绪。根据会计主管的职责内容，会计主管既要对本部门的负责，又需对上级行结算部门负责，其工资待遇与监督行息息相关，缺乏监督的独立性。

为了加强基层机构内部管理，完善会计监督机制，采取防范会计操作风险的举措如下：

第一，赋予会计主管一定职责和权利是保证会计主管顺利开展工作的保证。工作上受委派行和受派行双重领导。实行上级行委派，其经济待遇由上级行统管，除了正常的工作关系外，不与用人单位发生任何利益关系。同时将基层行发现的问题及时反馈给上级行，使上级制度是否发挥应有的效力和作用，取决于是否有规章制度和人员予以遵守。如果制度和行为“两张皮”，则规章制度将失去应有的效力和作用。这不仅需要领导的高度重视和支持，制定一系列行之有效的管理办法，更需要会计主管不徇私情，敢于坚持原则，作风正派，奉公守法，坚决杜绝违章操作，有法不依，有章不循的现象。

第三，定期主办会计主管培训班，不断加强其思想道德和业务素质的教育。二级分行应定期主办培训，努力提高会计主管的综合素质。会计主管工作的好坏对于其所在行有着举足轻重的作用，会计主管要洁身自好，有强烈的使命感和工作责任感，严谨的工作作风。对于层出不穷的新业务，自觉主动地学习，不断提高自身的业务素质，并组织实施本行财务会计人员一起学习，形成良好的工作学习氛围。会计主管参与受派行的财务预算编制、财务资源的分配以及职工薪酬分配等重大财务事项。作为会计主管，不只是简单的结算会计，更应熟谙国家财经法规和银行的各项规章制度、掌握银行经营管理、财务会计等基本理论知识。

第四，建立有效的奖惩激励机制。首先，明确各级各类人员的职责，包括不按章办事应承担的责任。其次，明细违反规定或未履行职责的处罚规定。最后，对违章或未按章执行实行责任追究。有制度、有要求、不执行，追究执行者的责任；有制度、不要求、不坚持，追究管理者的责任；该查未查或未查出，追究检查者的责任；查出不按规定及时处理，追究处理者的责任等。有效的奖惩激励机制，不仅有利于增强员工的责任意识，而且可以加大处罚违章、违规、失职、失察、徇私、不作为的后果，遏制违章违规、不负责任行为的发生，提高会计主管工作的积极性。

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。也