【基于作业成本法的企业成本管理探究文献综述4300字】

基于作业成本法的企业成本管理研究国内外文献综述一、国外文献综述作业成本法是美国第一种成本核算方法。1941年，美国财务和会计专家埃里克·科勒教授在会计论坛上发表了一篇论文，首次讨论了家庭作业和家庭作业账户的建立。基于科勒活动的会计思想被认为是一种成本计算模式，其基础是在会计史上首次将商业哲学引入会计和管理。美国著名会计教授Kohler（1942）在研究如何准确计算水力发电行业成本时首次提出了作业的概念。之后，Kohler（1952年）在《会计师词典》中公布了一系列相关概念，并讨论了作业、作业账户、作业会计相关的问题，并提出“每项作业都应该设置一个成本账户”，并将工作概念引入管理会计，这是作业成本法的萌芽期。Staubus（1972）在其著作《作业成本计算和投入产出会计》中扩展了科勒教授的作业概念，并设计了一个成本管理系统。整理了“工作业、成本、作业成本会计、作业投入产出系统、增支成本计算等”的观点，并进行了讨论。这表明作业成本法（ABC）基本形成。他指出，核算成本的主题应该是作业，而不是产品。活动是与各种生产管理中的决策相关的一系列活动。如果实施基于作业的成本核算方法来计算成本，则需要创建一系列作业帐户。这是关于作业成本法的第一个有价值的理论工作。然而，关于staubus作业的概念理论并没有被注意到，它也没有在现实世界中被采用，因为当时人们喜欢传统的成本计算，而且能够处理大量数据的计算机系统还没有出现。因此，他提出的作业理论并没有引起理论界和学术界太多关注。20世纪80年代，买方市场随着经济的发展而形成。美国工业界发现，核算成本与现实之间的差异太大，成本太大且失真。哈佛大学的Kaplan教授和芝加哥大学Cooper青年科学家发现并关注了这一点。在对美国公司进行了许多研究之后，他们扩展了staubus作业成本法的概念，并描述了作业成本法，以提供作业成本计算方法。从1988年夏天到1989年春天，Cooper先后为《成本管理》杂志发表了五篇关于成本管理法的论文。通过这五篇论文，Cooper系统地研究和分析了作业成本法的实际需求、实施步骤、如何构建成本活动库、如何确定成本动因以及作业成本计算的两个重要计算步骤，提供产品消费活动和活动消费资源。此后，会计界逐渐强调作业成本法。随着这些文件的出版，作业成本法的理论也已经成熟，为作业成本法奠定了坚实的理论基础。20世纪末，随着科学技术的快速发展，生产系统发生了根本性变化，制造成本的比率逐渐提高。公司发现产品成本与实际成本不符。为了解决当时的问题，许多美国公司与研究人员合作研究并使用作业成本法。通过理论与实践的不断联系，作业成本法在不同行业取得了显著的成功。当美国成本管理会计师协会（CMA）在1990-1995年使用作业成本法调查各公司的一般比率时，只有6%的公司使用了作业成本法，1994年增至48%。RobertKe（2015）提出了一种基于作业成本法的资源分配方法，该方法可以通过在最短时间内实现资源的合理分配并构建作业成本模型来确定相应的策略。Lumus（2017）发现，作业成本法明显优于传统成本核算方法。Crance&Roehm（2018）提出，有必要组织和分析公司的生产要素，以确定是否使用作业成本法。Robinson（2018）提出了一种用于制造企业管理决策的作业成本法。传统的成本管理方法是平均分配企业成本。成本信息过于宽泛，ABC提供的数据更加准确。Mansor（2019）发现，作业成本法可以更好地反映企业内部成本流，使企业内部成本信息更加透明，并为决策提供更多证据。Millstein（2020）认为，在生产中应用作业成本法能够使产品的存储和储存更加科学合理，能够实现最佳存储容量。因此，越来越多的公司越来越关注开发过程中成本会计的准确性和有效性，并由管理决策者提供准确的信息。二、国内文献综述说到西方的研究史，作业成本法在我国的基础研究和应用发展相对缓慢。云易中胜、马贤明和陈良是中国第一批参与作业成本理论概念的人。中胜等（1988）首先提出了作业成本法的相关概念及核算方法，并提交了基于作业成本法的作业成本管理。起初，由于中国对这一概念了解不多，也没有给予足够的考虑，因此作业成本计算理论还处于早期阶段。厦门大学余绪缨教授（1995）提出，“ABM”和“作业”是作业管理和会计的中介，以构建一个结合财务会计和管理会计的新会计体系。在成本管理过程中，认为企业不仅需要计算最终产品的成本，还需要进入活动端，形成以作业为基础的作业成本管理体系，并通过活动作为中介进行活动管理和计算。作为一个清晰的成本信息管理系统，可以随时跟踪已部署的活动，改进相关决策，并提升规划、控制和决策中的角色。这项研究对后来的研究者产生了深远的影响，并通过中国后来学者对作业成本法的研究开辟了一条广阔的道路，为中国作业成本法奠定了坚实的基础，并影响了管理成本会计在中国的发展。胡玉明教授（1996）将作业成本法与传统成本方法进行了比较，传统成本方法在高技术环境中具有较大的应变，作业成本法被认为更为精确和客观。而且，作业成本法被提出不是强调“产品”的成本核算方法，而是强调“作业”。作业成本法克服了不可避免的缺点，提供了客观、真实的成本相关信息。在接下来的30年里，研究人员不断增加，以研究作业成本法和其他主要行业在中国的潜力和适用性。新的先进制造业公司在实施作业成本法后取得了显著的成果，但这并不意味着作业成本法只能用于先进制造业。由于间接成本的高成本，生产的产品差异很大，这些特点表明作业成本法也适用。费峰（2003）得出结论，在医院实施作业成本法将合理分配资源，并为决策者提供适当调整“超支”的信息，并提高医院的服务水平。由于财务人员的素质和会计电算化水平相对较高，在大学中应用工作方法具有很大的优势。瞿华（2006）认为通过比较传统成本法和作业成本法的结果，作业成本法可以使高校处于更积极主动的境地，提高教育资源的利用效率和学校管理效率。王琴（2013）提出，通过采用基于B2C电子商务行业活动的成本计算，可以提高计算产品毛利率的成本，并且可以根据这些信息选择高费率产品并进行重要营销。此外，作业成本法允许对划分的重要活动进行更详细的分析和兴趣，从而在一定程度上降低运营成本，提高运营效率。Juyankai（2017）试图根据酒店服务行业的活动进行成本计算。ABC的详细研究和结论有助于酒店服务业实现精确的成本计算、清晰的利润分析和可控的成本控制。还可以改进业务流程，科学合理地提高成本，加强绩效评估，在提高酒店管理决策、管理水平和行业竞争力方面发挥重要作用。随着国内外学术界的广泛交流，我国越来越多的学者已经注意到作业成本法的科学性和合理性，并开始了一系列关于作业成本法理论的研究。倪辉（2017）分析了制造企业成本控制中作业成本法的三个主要问题。并相应地对作业成本法的运作提出了三点建议，以帮助制造企业完善成本管理体系，提高成本控制的效率和质量。胡英龙（2017）主要分析了作业成本法的成本，并结合当前制造成本核算中作业成本法的主要依据，从作业成本法的优势和实施步骤两个方面进行了深入的探讨和研究。岳金伟（2018）认为，作业成本法在国外已经得到了一定程度的应用，但在中国很难推广。许多企业的会计人员对作业成本法没有全面的了解，这也在一定程度上限制了作业成本法的应用。因此，我们将研究作业成本法在中国的应用。段莎（2019）以制造业为出发点，分析了生产成本的核算和管理以及作业成本法在实际应用中存在的问题，提出了有效实施作业成本法的对策，为企业实施作业成本法提供了一些思路。袁中华（2019）分析了作业成本法在生产过程中的应用，为企业在生产过程中加强生产管理、控制成本、增强竞争力提供了参考。三、文献评述西方学者对作业成本法的探索相对较早。国内外学者对作业成本法的理论基础进行了研究。在此基础上形成了完整的理论体系，为后续的应用研究奠定了良好的基础。通过许多学者的研究和讨论以及各大公司的不断探索，作业成本法的研究和应用已从早期的制造业逐渐扩展到其他主要行业。随着作业成本法的实施，越来越多的公司提高了成本计算的准确性，并为公司的决策者提供了准确的成本信息，增强了公司在严峻的市场环境中的竞争力。但是通过上述国内外的研究现状可以看出，现阶段对作业成本管理在钢铁铸造行业的应用停留在理论研究层面，虽然给予了大量的理论支撑，但现实不同企业成本核算情况各异，流程繁冗复杂，理论研究无法和与现实状况进行紧密嵌套，且我国实际应用作业成本法进行成本管控的钢铁铸造企业的案例尚在少数，因此，本文以Y钢铁铸造企业为例，基于作业成本管理对成本体系构建进行研究，以期为行业成本体系构建提供一定的参考价值。参考文献易中胜，马贤明，陈良.管理会计：挑战、对策与设想[J].会计研究，1988（6）：44-48王建成.成本管理新趋势:作业成本法[J].煤炭经济研究,1995(11):34-34.赵广辉.作业成本法及其在跨国金融机构中的研究[J].北京大学中国经济研究中心学刊,2000(1):29潘飞,周为利.作业成本法在我国的过去、现状和未来展望[J].新会计,2002(8):3-5.刘希宋,杜丹丽.实施作业成本法的关键——作业成本核算[J].商业研究,2004(13):35-38.马晋、陈政.作业成本法在我国保险企业运用的可行性研究[H].甘肃金融，2004，（8）：24-26戴成峰.论作业成本法在财产保险公司的应用.金融会计，2004，（3）：61-62雷俊英.企业成本核算体系评价之我见[J].职业技术,2006(8):5-6李敏.作业成本法制度在银行管理中的应用.金融会计，2002，（9）：8-13朱莉，马伯利著.作业成本管理：金融机构手册.陈在维译黄明利.浅议作业成本法在保险公司财务成本管理中运用[J].经贸实践，2016（10）：42-43李俊杰.作业成本法在保险企业成本核算中的应用研究[D].2017胡玉明.作业管理的基本特点及其在管理上的重大开拓性[J].当代财经,1994(8):56-60.张靖,雒霞.作业成本法在财产保险企业成本核算和业绩评价中的应用[J].经营管理者,2015(5).朱静.作业成本法在财产保险公司成本管理中的应用[J].商业会计,2018(4).余绪缨.管理会计.北京:首都经济贸易大学出版社,2004,8罗宾・库珀RobinCooper等.成本管理系统设计教程与案例[M].东北财经大学出版社,2003.岳进伟.作业成本法在我国的应用研究[J].纳税,2018,(03):254.王智平.制造业执行系统下作业成本法应用探讨[J].财会通讯,2018,(20):86-91.王亭雁.浅析作业成本法在制造业中的应用[J].财会学习,2019,(28):135+137.段莎.作业成本法在制造业企业的应用研究[J].经济研究导刊,2019,(29):126-127.茆正平.作业成本法在我国制造企业的应用研究[J].现代营销(下旬刊),2016,(11):192.刘芮含,于静霞.作业成本法在我国制造业中的应用研究——以东风汽车为例[J].纳税,2017,(23):95-96.倪辉.作业成本法在制造业企业成本控制中的应用探究[J].中国国际财经(中英文),2017,(13):175-176.胡迎龙.基于作业成本法的制造业成本核算解析[J].中国国际财经(中英文),2017(10):18-19.袁中华.浅议作业成本法在制造业中的应用[J].农村经济与科技,2019,30(02):168-169.修琪.作业成本法在制造企业的应用探讨[J].会计师,201