【利用非经常性损益进行盈余管理的文献综述2300字】

利用非经常性损益进行盈余管理的国内外文献综述1有关非经常性损益的文献综述很多学者探究了非经常性损益的定义，首先，彭勃[1]认为我们应该从公司内部的管理、与主营业务的相关性、发生时间的持续性和频率这些角度去判断非经常性损益。然后，刘梦琴、郑君、马莉[2]觉得最近的政府补助政策，主观性较强，我们并不能确定某一项目是应该计入主营业务收入还是计入政府补助，没有标准的答案，导致我们无法做出正确的判断。外国学者Brown、Beattie[3]通过分析一些上市公司，有利于非经常性损益的进一步完善，同时增加了管理者借助非经常这个项目调节利润的难度。谢芝丽、邵毅平[4]通过采用实证研究的方法，研究了一些公司报表中的非经常性损益，发现这些公司并没有完全按照最近规定的非经常性损益去披露，还是按照之前非经常性损益的界定，针对这种问题，他们提出了一些合理的建议和解决办法。周涛[5]也研究了一些公司报表中的非经常性项目，研究表明，信息披露制度虽然对盈余管理有一定的限制作用，但不能阻挡企业进行盈余管理。2有关盈余管理的文献综述外国学者Watts、Zimerman[6]主要研究盈余管理的动机，他们从契约成本的角度出发，对盈余管理动机的种类提出了见解，同时发现采取这种行为的往往是企业的管理者。Cheng、Warfield[7]觉得进行盈余管理的主体也一般都是公司的管理者，他们虚增公司利润，主要是因为他们占有公司的一些股份，公司利益与他们的利益相连。郭高乐[8]认为他们进行这种行为主要是为了筹资，除此之外，所采取的方法也是随机变化的，没有规律可循。张听[9]从一些利润为负的企业，发现大多数企业的盈余管理都是选择在第四个季度进行的，很少的企业在第一第二及第三季度盈余管理。这是因为这些企业觉得想要实现今年盈利，大幅度的增加第四季度的利润，可能会完成今年的财务目标，相反，如果没有完成盈利的目标，那么第四季度的亏损变大，第二年的盈利压力就会增加。对盈余管理手段的研究，马威伟、路军伟[10]通过运用实证的研究方法，可以得知当一个亏损企业拥有较多流动资金时，会选择投资收益手段进行盈余管理，反之会选择非经常性项目。卢欢[11]通过分析了深圳上交所2009年到2017年的中小上市企业发现，这些企业会借助会计政策的漏洞进行盈余管理，比如：固定资产的加速折旧、坏账准备计提中的余额百分比法等。3利用非经常损益进行盈余管理的文献综述王跃堂、孙铮[12]和外国学者Gaggi、Nabil[13]认为企业为了粉饰报表，会选择非经常性损益这个项目。我国的这两位学者对非经常性损益与股东权益报酬率的关系进行了分析，选择的是正好达到配股要求的、低净利润与经营正常的企业。从而发现，这三种类型的企业存在着很大的不同，经营正常的企业就不会选择非经常性损益来盈余管理，正好达到配股要求的以及净利润低的企业的股东权益报酬率与非经常性损益是反向变动的关系。针对其手段，李刚[14]认为我们可以轻易的看出主营项目，非经常项目就复杂一点，一些企业就开始研究非经常项目，利用其中的几项，增加自己公司的利润。孙燕芳，牟亚茹[16]研究53家利用非经常性损益扭亏为盈的公司，发现这些企业惯用的手段有债务重组、非流动资产处置和政府补助等。对于非经常性盈余管理对企业报告质量的不利影响，邓妮媚[17]认为不能通过非经常性损益去评估一个公司的真实水平，判断一个企业是否盈利是通过主营业务的，信息使用者的判断会受到非经常性项目盈利信号的影响。康进军、马佳程[18]觉得非经常项目，只是让企业暂时受益，但只是一种盈利的假象，长时间依靠这个是对企业不利的。我们通过对前面进行分析，可以看到外国学者侧重于非经常性损益和企业价值的关系，而我国学者研究的是非经常性损益概念界定及企业通过非经常性损益提高公司的利润。在盈余管理的文献总结中，国内外学者都进行了手段和动机的研究，而国内的公司为了能够使公司的利润由负变为正，通常是选择非经常项目。不管是国外的学者还是国内学者，他们的研究都有助于会计制度的进一步完善，促进资本市场有效运转。但因为其主要以实证研究为主，利用具体的案例公司研究的较少。基于此，希望本文通过三泰控股利用非经常性损益的这一案列分析，能够进一步的完善与此相关的研究结论。参考文献[1] 彭勃．浅谈非经常性损益的概念界定与确认原则[J]．现代经济信息，2017（6）：211.[2] 郑君，马莉，刘梦琴．政府补助准则的财务影响与损益披露监管问题探究予修订版CAS16[J]．财会通讯，2018（22）：70-72.[3] Beattie,Brown.TheIncidence,NatureandImpactofExraordinaryItemsonEarnings:AnExploratoryStudyforHongKong[J].TheInternationalJounalofAccounting,2017(5):30.[4] 邵毅平，谢芝丽．非经常性损益对沪市上市公司财务业绩影响研究[J]．上海立信会计学院报，2015（1）：1-6.[5] 周涛．非经常性损益与盈余管理来自上海A股证券市场的经验数据[J]．财会通讯，2016（3）：90-93.[6] Zimmerman,Watts.ExtroaordinaryGrainsandLosses:TheSignificancetotheFinancialAnalysts[J].FinancialAnalystsJournal,1987(4):11-12,49-52,88-90.[7] Cheng,Warfield.CorporateSignaling.ExtenalAccountinandCapitalMarketEquilibrium:EvidenceonDividends,IncomeandExtraordinaryIetem[J].JournalofAccoutingResearch,2016(4):36-79.[8] 郭高乐．盈余管理影响因素研究文献综述[J]．北方经贸，2019（1）：139-141.[9] 张听．中国亏损上市公司第四季度盈余管理的实证研究[J]．会计研究，2017（5）：78-79.[10] 路军伟，马威伟．非经常性损益、隐蔽空间与上市公司盈余管理来自沪深A股市场2009-2013年的经验证据[J]．山西财经大学学报，2015（5）：113-124.[11] 卢欢．税会差异、会计政策选择与中小企业盈余管理[J]．财会通讯，2020（7）：24-28+35.[12] 孙铮，王跃堂．资源配置与盈余操纵之实证研究[J]．财经研究，1999（4）：56-78.[13] Gagg.Bikki,Baydoum,Nabil.EvaluationofExtraordinaryandExceptionalItemsDisclosedbyHongKongConpanies[J].Abacus,2001(8):217-219.[14] 李刚．沪市上市公司非经常性损益盈余管理[J]．财会月刊，2015（01）：71-73.[15] 罗玉雪，孙晨，谢友谊，刘雪梅．上市公司操纵非经常性损益的手段及治理对策[J]．知识经济，2016（12）：69.[16] 孙燕芳，牟亚茹．上市公