【企业应收账款管理问题探究：以泰尔公司为例7000字（论文）】

I企业应收账款管理问题研究—以泰尔公司为例摘要目前我国市场经济发展进入到了相对成熟的阶段，竞争相对激烈导致采用赊销方式促销的经营行为越来越多，但是这有利有弊，带来了应收账款风险问题，会对公司财物安全造成威胁。所以应收账款科学监管是目前我国企业管理层需要研究的重点问题。研究对泰尔重工股份有限公司（以下简称“泰尔重工公司”）相关问题进行研究，从应收账款管理流程这些方面对泰尔重工股份有限公司应收账款管理现状进行了分析，提出了泰尔重工公司应收账款管理急需解决的关键问题，并分析了泰尔重工公司应收账款管理问题成因，并提出了解决案例公司应收账款管理问题中的对策。研究有利于提高泰尔重工公司应收账款管理的规范化程度，也有利于提高泰尔重工公司的应收账款回收状况。关键词应收账款；内部控制；现金流；信用政策目录TOC\o"1-3"\h\u25982第1章绪论 190461.1研究背景及意义 131362第2章应收账款相关理论概述 35052.1应收账款的含义 334212.2应收账款的作用 3197222.3应收账款管理的内容 3212262.3.1事前管理 3295042.3.2事中管理 4149222.3.3事后管理 419380第3章泰尔重工股份有限公司应收账款管理现状及分析 6286963.1泰尔重工公司简介 647123.2泰尔重工公司应收账款的现状 6292363.2.1应收账款的账龄现状 6243283.2.2应收账款增长率现状 647563.2.3应收账款占流动资产的现状 75911第4章泰尔重工公司应收账款管理存在的问题及成因分析 10291104.1泰尔重工公司应收账款管理存在的问题 1099124.1.1应收账款账龄较长 1072354.1.2应收账款增长速度过快 104.1.3应收账款占流动资产的比重过大 1010304第5章提高泰尔重工公司应收账款管理水平的对策 1436545.1对欠款时间长短进行分类管理 14116975.2控制企业赊销额度 14191815.3建立健全的信用管理部门 1530014第6章结论 1730475参考文献 18致谢第1章绪论1.1研究背景及意义目前我国市场经济成熟发展，使得信用经济在微观经济中商品销售交易中的比例逐步逐渐加大，然而应收账款促进销售的方式在目前买方市场的环境下，存在不小的风险，根据中国2020年统计年鉴，我国规模以上工业企业当年应收账款总额比2019年末增长8.6%，金额达到了14.3万亿元，2020年末占营业收入的比例为13.99%，可见应收账款规模非常之大，而且根据有关学者分析测算，2020年末我国上市公司已核销的应收账款坏账比例达到了5%以上，可见应收账款如果回收不力，会对盈利能力带来的风险是相当高的。目前泰尔重工股份有限公司近年来随着基建工业市场快速发展，近两年发展较好，但是泰尔重工股份有限公司借助赊销方式刺激销售增长，导致应收账款增速加快并且质量出现了问题，所以需要加以重视并采取措施来解决。泰尔重工股份有限公司管理层认识到应收账款的风险及问题，需要加以重视并积极处理。研究的意义是：本文研究结合泰尔重工股份有限公司的具体应收账款资料与数据，结合应收账款理论与实践经验，归纳泰尔重工股份有限公司应收账款实际的问题，并提出行之有效的对策建议。研究有着为类似中小企业提供完善应收账款管控的现实依据的实践意义。

第2章应收账款相关理论概述2.1应收账款的含义应收账款是指微观会计主体基于扩大销售等目的，而对购买方支付款项的延期支付信用授予额度，应收账款伴随着赊销产生。研究认为应收账款的科学管控模式应当是基于全过程的信用管理模式，微观经营主体应当结合自身内外环境的实际情况，切实制定科学完善的应收账款制度，并实施持续调整。2.2应收账款的作用应收账款由于没有实际的现金流入，表现为账面收入，这会夸大经营收入和盈利能力，进而对微观经营主体决策造成误导。同时应收账款回收不力也容易导致微观经营主体资金链周转不力，资金短缺。应收账款管理制度是否科学规范特别重要，微观经营主体应当结合自身内外环境的实际情况，切实制定科学完善的应收账款制度，并实施持续调整。应收账款管控重点在于降低其成本和风险，以提高盈利能力，最终应重视提高微观经营主体的竞争能力。2.3应收账款管理的内容应收账款管控重点在于降低其成本和风险，以提高盈利能力，最终应重视提高微观经营主体的竞争能力。研究认为应收账款的科学管控模式应当是基于全过程的信用管理模式，这一理论由我国商务部研究院的专家提出，是基于我国微观经营主体实际情况与信用理论所提出来的理论，该理论认为应收账款管理应当从事前、事中、事后管理完善这几方面进行。2.3.1事前管理（1）制定科学的信用政策，微观经营主体应当根据经营战略、财务状况以及客户信用状况等内外环境来制定信用政策。（2）全面搜集客户信息，微观经营主体需要将客户信息按照动态、静态等视角进行分类，例如注册资金、成立日期、经营性质等静态信息，信用评价、履约信用度、司法诉讼等动态信息。（3）建立并完善信用审批制度，信用审批主要是对应收账款信用额度的审查评估，相关人员应当先向相关审批机构提供信息并获取批准后才能发放赊销额度，在此过程中应当设定明确的层级权限和签字责任制度，大额信用额度则需要微观经营主体领导批准。应当定期对赊销文件进行检查审核。（4）完善应收账款内部控制体系，例如要贯彻重要岗位分离，权责利明确的应收账款管理相关的部门与岗位设置。2.3.2事中管理（1）应做到对客户风险的动态化的密切跟踪，微观经营主体要对客户的组织架构、管理人员变动、银行信息变动等风险信息加以敏锐地重视，并应及时追踪这些动态变化，并第一时间更新到客户数据库档案中。（2）应当对应收账款进行账龄分析，对不同期间的应收账款的结构比例应当进行分析，分出缓急轻重，并对预期行为的客户问题进行实事求是地分析，并采取不同催收方法，同时应结合账龄分析对相关人员实施考核，以完善应收账款相关绩效考核。（3）应当注重合同管理，合同管理有利于微观经营主体更好利用法律武器维护自身权益，应当使微观经营主体各部门和单元，例如销售、法务、信管、会计部门一起研究合同标准及有关细则。2.3.3事后管理（1）应当建立并完善科学合理的坏账准备金制度，微观经营主体可以按照谨慎性眼球计提坏账准备比例，应考虑到不可预见因素，并结合规范的应收账款管理制度来计提。（2）建立并完善科学的催收制度，应当结合客户状况信息的核实分析基础上，掌握还款进度与信用水平，分析应收账款逾期成因，并预估催收工作的成本及收益，结合内外环境的各方面因素来制定催收制度与方式。（3）调整信用政策，微观经营主体应当定时评估并更新客户的信用数据库档案，并定期总结应收账款管理中的经验教训，并将恶意拖欠造成坏账损失的客户列入黑名单，应基于市场环境及客户动态信用状况来实时调整信用政策，为微观经营主体应收账款管理的科学规范打下基础。

第3章泰尔重工股份有限公司应收账款管理现状及分析 3.1泰尔重工公司简介泰尔重工股份有限公司是世界冶金行业装备制造领域的领军企业之一（股票代码：002347），成立于2001年，位于国家级马鞍山经济技术开发区。主营业务为重工设备的设计、制造及后续服务，泰尔重工目前实现了从单一产品到全产业布局；从行业跟随者到行业领跑者；3.2泰尔重工公司应收账款的现状3.2.1应收账款的账龄现状对于泰尔重工公司来说，坏账可以基于账龄长短来估算。泰尔重工公司应当科学合理的基于账龄对应收账款进行分组，并且结合账龄分析来实施行之有效的催收工作，以及坏账准备核算工作，以加强泰尔重工公司应收账款管理。泰尔重工公司2020年应收账款账龄表如表3-1所示：表3-12020年泰尔重工应收账款账龄表单位：元账龄应收账款坏账准备计提比例1年以内399,869,939.2419,993,496.945.00%1年以内小计399,869,939.2419,993,496.945.00%1-2年62,087,321.386,208,732.1410.00%2-3年36,175,721.8710,852,716.5630.00%3年以上53,969,384.5438,933,523.8272.14%3-4年24,717,593.5612,358,796.7950.00%4-5年13,385.319.7510,708,255.8080.00%5年以上15,866.471.2315,866,471.23100.00%合计552,102,367.0375,988,469.4613.76%资料来源：2016-2020年泰尔重工年度报告从表3-1可见，2020年泰尔重工公司应收账款超期1年，就按照10%比例计提核算坏账。从表3-1上看，2020年泰尔重工公司总共计提坏账占应收账款比例为13.76%。2020年泰尔重工公司应收账款质量较低，坏账较多。超期1年以上的应收账款较多，这说明催收工作尚不足够效率完善。应收账款风险相对较高，3.2.2应收账款增长率现状重工业行业近年来发展较快，2016-2020年泰尔重工公司为了提高销售规模，实施了宽松的赊销政策，放宽信用额度审核，但是这容易导致2016-2020年泰尔重工公司应收账款风险增加。2016-2020年泰尔重工公司2016-2020年应收账款相关数据如表3-2、3-3所示：表3-22016-2020年泰尔重工公司财务数据单位：万元2020年2019年2018年2017年2016年应收账款47,611.3946,729.9648,890.7450,113.9742,952.63流动资产合计170,866.74144,501.36123,119.20111,421.95108,592.04资产总计222,390.92199,638.63180,009.05173,079.20170,581.47营业收入74,625.3243,825.8836,684.6837,584.0137,304.25资料来源：2016-2020年泰尔重工年度报告表3-3泰尔重工2016-2020年财务数据变动表增长率2020年增幅2019年增幅2018年增幅2017年增幅应收账款1.89%-4.42%-2.44%16.67%流动资产合计18.25%17.37%10.50%2.61%资产总计11.40%10.90%4.00%1.46%营业收入70.28%19.47%-2.39%0.75%资料来源：2016-2020年泰尔重工年度报告从表3-3、2-3可见，2016-2020年泰尔重工公司应收账款金额在2016-2020年是略有提升的，相应增长率低于主营业务收入的增幅。但是同行业应收账款增幅2020年仅为4%，2019年为0增长。可见2016-2020年泰尔重工公司增幅还是高于同行业标准。3.2.3应收账款占流动资产的现状如表3-4所示：表3-42016-2020年泰尔重工公司应收账款比重表单位：万元项目2020年2019年2018年2017年2016年应收账款/流动资产27.86%32.34%39.71%44.98%39.55%应收账款/营业收入63.80%106.63%133.27%133.34%115.14%资料来源：2016-2020年泰尔重工年度报告从表3-3可见，泰尔重工公司应收账款/流动资产在2016-2020年是有所下降，基于2020年中国统计年鉴数据显示，重工业行业这一指标平均值是18%左右，可见2016-2020年泰尔重工公司应收账款/流动资产指标远高于行业标准，造成营运资金被大量占用，资金链周转困难。2016-2020年泰尔重工公司应收账款/营业收入在2016-2020年总体下降，然而基于2020年中国统计年鉴数据显示，重工业行业应收账款/营业收入指标平均值是12%左右，可见2016-2020年泰尔重工公司应收账款/营业收入指标相当高，2016-2020年该公司盈利质量较低。

第4章泰尔重工公司应收账款管理存在的问题及成因分析 4.1泰尔重工公司应收账款管理存在的问题4.1.1应收账款账龄较长2016-2020年泰尔重工公司并没有采取激励客户及时还款的措施，例如现金折扣等措施，激励客户及时还款的措施不仅有利于2016-2020年泰尔重工公司资金迅速回流，并对客户也有着促销的作用。然而2016-2020年泰尔重工公司在销售合同中并没有制定诸如现金折扣这样激励客户及时还款的措施。4.1.2应收账款增长速度过快2016-2020年泰尔重工公司应收账款增长速度过快，由于销售人员的薪酬包括底薪与提成，而2016-2020年泰尔重工公司的绩效考核更侧重于销售业绩，而忽视对应收账款质量、风险的考核，这导致销售人员忽视应收账款的风险并盲目提高销售额。而且2016-2020年泰尔重工公司也并不就逾期应收账款追究销售人员的责任，甚至对于坏账也不作为绩效考核评价内容，这导致2016-2020年泰尔重工公司销售人员对于应收账款管理并不认真积极，盲目授信，增长过快而且应收账款质量低下。4.1.3应收账款占流动资产的比重过大根据前文分析，2016-2020年泰尔重工公司的应收账款金额，无论是占流动资产、主营业务收入的比重，还是应收账款自身增长率，都反映出了，2016-2020年泰尔重工公司应收账款过高的问题。而且应收账款周转率更是反映了2016-2020年泰尔重工公司固定资产经营效率远落后于同行业公司，而且泰尔重工公司应收账款逾期的比例较高，容易造成泰尔重工公司应收账款风险。这是不利于2016-2020年泰尔重工公司应收账款质量的提高的。2016-2020年泰尔重工公司应收账款管理侧重于事中、事后管理，而忽略事前的应收账款审核监督管理，然而事前的信用风险评级能起到从源头降低应收账款管理风险的作用。然而2016-2020年泰尔重工公司信用管理体系非常不完善：信用政策制度（赊销授信额度及相关条件等）没有得到明晰的制定，所以销售人员或业务部门往往基于主观因素（例如自身经验、客户交情）等设置信用额度，对于应收账款赊销标准并不统一，而且也缺乏明细规定，审批体系上也是流于形式，基本都给予通过。销售人员更为了促进销售提高业绩而盲目放宽赊销标准和额度。第5章提高泰尔重工公司应收账款管理水平的对策 5.1对欠款时间长短进行分类管理泰尔重工公司应制定的完善科学的信用政策体系，应结合市场竞争程度、自身规模、发展周期、信用风险承受能力等来制定。在收账政策上，泰尔重工公司应建立应收账款收账的科学规范体系，对欠款时间长短进行分类管理尤其要重视定期对账和坏账准备金制度的建设，还要不断完善催收制度，应当建立债权保障机制，例如抵押、信用担保等方法以降低风险。在销售过程中，信管部门应当深入分析用户材料，评价资信状况，收集汇总相关部门人员对销售合同的评审。并进行联合财务部门、企业管理层等部门的层层审批，对合同评审通过并符合赊销规范后才能签订正式赊销协议。应制定标准化的赊销协议模版，并且应保障符合法律法规，内容完整，应明确重要事项避免歧义，对于应收账款赊销相关条款一定要明确说明。确定的合同一定要有相关经办人员的签章，并由部门负责人、企业管理层的审批手续。签署完合同后，应当及时归档，录入信息系统，方便查询。如果遇到恶意欠账情形，应当搜集相关证据、沟通材料并提出诉讼。5.2建立健全的信用管理部门泰尔重工公司由销售部门和财务部门共同负责应收账款管理，不仅存在业务重复且易扯皮冲突，还会降低泰尔重工公司应收账款回收效率，而且应收账款管理成本较高。所以有必要设置专门的信用管理部门，有利于更集中精力研究客户信用状况，有利于降低应收账款的源头风险，更何况信用管理工作门槛较高，需要一定工作经验，有必要有专门部门处理。该部门应当负责以下工作：在销售部门争取客户后，泰尔重工公司信管部门应当审核信息登记表，以便发现是否存在遗漏及真实性，以便判断及评价信用等级，审批是否采用赊销方式并根据科学的信贷政策制定授信额度，并提出明细信贷政策；发货后，信管部门应跟踪客户应收账款还款情况，并实时分析信用状况；对于超期应收账款应综合分析成因并选择最优催款方式；信管部门应持续完善客户数据库，并整理分类客户资料，以便收集审核，防止客户信息滥用。信管部门评价客户咨询并筛选客户，对不同客户制定不同的授信方式及信用政策，例如资信状况较好的客户可以给予赊销，较差的则应要求现销现付。5.3提出合理的内部控制制度第一，定期对账和反馈。泰尔重工公司应当改变销售部门的绩效考核标准，应当加入应收款中回收相关考核指标；财务部门应建立应收账款定期评估规则，应当就应收账款的明细及用户信息与销售部门相核对，例如尚未开票的交易协议与发货信息比较等，应深入分析核对中发现的差异及成因。信用管理部门应当对对账工作进行监督，并且审核差异实施催收工作，并基于差异重新评价信用状况并更改信用数据库。应当对催收工作进行定期反馈并总结经验，对于难处应及时商讨对策并提出处理计划。第二，灵活选择催收方式。泰尔重工公司应当基于应收账款拖欠类型、时间、金额、自身财务能力、催款成本等因素来考虑催收方式。目前常用的主要有：电话形式、面访形式、函证形式、第三人催收（诉讼方式）等。其中电话催收方便且成本低，所以一般被采用为首要方式，但适合于时间较短金额较小的应收账款。函证催收方式形式可以书面纸质也可以信息化载体传递，同样仅适合于时间较短金额较小的应收账款。面访催收效果较好，但是成本较高，需要对客户状况详细了解，而且面访催收一般会达成新的还款协议。适合于时间较短金额较大的应收账款。第三方催收方式适合于时间较长金额较大的应收账款。这种方式借助于第三方丰富的追帐经验和手段，但成本较高，需要分析是否符合成本效益原则后才能采用。法律诉讼方式属于断绝客户关系的追帐方式，成本较高，效率较低。但是强制性较强，适合于用于恶意拖欠并缺乏商业道德的客户。第三，及时管理坏账。坏账在市场经济环境中难以避免，一旦形成坏账，需要及时处理，避免夸大资产和收入，真实反映自身经营风险，具体分析如下：在核算上采用备抵法，应合理选择计提比例，应基于内外环境、往年状况、历史经验以及真实调研基础上来选择计提比例。在确认坏账损失上，泰尔重工财务人员应当谨慎并反复确认是否归为坏账损失，不仅要根据理论上的确认标准，还要尽可能地搜集有力的证据证明确实难以回收，才能确认坏账损失，以避免资产流失。第6章结论研究通过分析泰尔重工公司应收账款事前、事中、事后管理存在的问题，发现泰尔重工公司应收账款管理普遍存在着制度不合理、管理松懈、盲目扩张、绩效考核不力，追责不力等导致应收账款风险提高的缺陷。研究经过分析原因后，研究认为组织、制度、人员、流程等方面的应收账款管理体系都存在不规范不科学的地方。所以研究建议从事前、事中、事后等方面来对相关应收账款管理体系进行完善，并加强绩效考核和追责。参考文献[1]GORDON.aGuideforCreditandCollectionforSmallBusinesses[J].TheNationalUnderwriter.PropertyCasualtyInsuranceEdition-Cincinnati-Nov21，2016(5):84.[2]ANNALISAFERRANDO，KLAASMULIER.Dofirmsusethetradecreditchanneltomanagegrowth[J].BankingandFinance，2017(8):136-155.[3]AnnalisaFerrando,MariaTe