【康得新公司内部控制存在的问题及对策探究9600字（论文）】

康得新公司内部控制存在的问题及对策研究摘要现代社会中，企业之间的竞争日趋激烈，面临的风险也越来越多，许多企业只重视经济效益，忽视企业的内部管理，从而引起一系列风险。国内对于内部控制也出台了许多规定，但对于企业而言认为内部控制仅仅只是控制某一方面的制度，并没有引起重视，就算企业内已经建立了相关制度，但也只是流于形式，只是用应付上级所提出的要求，企业把所有的注意力都放在防范外部风险上，忽略了自身的内部风险，因此出现了许多企业应为自身的管理失败而导致破产。本文选取的是新兴产业康得新复合材料股份有限公司作为研究对象，以COSO框架为基础分析康得新公司在内部控制上的缺陷，并对此提出优化建议和相关的保障性措施，改进企业较弱的环节，在分析过程中发现该企业的内部控制环境欠缺，内控制度不够完善、实施力度不够，内部监督也未起作用。康得新公司作为复合材料领域的龙头企业更应该加强自身的管理，为其他企业树立榜样。关键词：企业；内部控制；优化目录TOC\o"1-3"\h\u4231绪论 613418一、相关理论基础 618301（一）内部控制含义 623935（二）COSO内部控制框架 62935二、康得新复合材料集团股份有限公司基本概况与内部控制现状 722663（一）公司基本概况 814237（二）公司内部控制现状 897251.内部环境现状 8237202.风险评佑现状 913313.信息与沟通现状 10287004.监督管理现状 10253975.控制活动现状 112592四、康得新公司在内部控制方面存在的问题 13428（一）缺乏高级管理人才 1320305（二）风险管理不到位 137667（三）控制活动问题 14199781.预算管理环节问题 14250212.资产管理环节问题 1448443.采购管理环节问题 14291784.沟通机制存在缺失性 1558075.监督管理部门缺少 1521986五、康德新公司内部控制环境优化的建议 1630599（一）加强内控宣传培训工作 1632585（二）构建绩效管理基本架构 1617057（三）绩效考核与管理规范相结合 1718093（四）运用信息技术加强内部控制 17绪论企业在开展一系列业务活动的过程中需要确保有序推进，主要是确保企业资产的安全性与完整性，避免出现各种失误情况的发展，确保会计信息真实性，同时需要制定完整的制度措施等一系列业务活动即为企业内部控制制度。通过企业内部控制主要进一步提高企业管理水平，对权力进行合理分配，有利于推动企业各项业务的顺利推进。通过分析康得新复合材料股份有限公司内部控制基本情况，有利于进一步对企业内部控制现状加以掌握。通过对其内部控制进行分析来发现企业所存在的问题，分析康得新所出现的问题在内部控制方面的原因。首先，能够对企业财务内部控制体系的完整性加以辨别，同时对于内部流程上存在的问题可以及时发现。其次，能够对企业内部控制环境加以评估，而内部控制环境在内部控制中起到了基础性作用，这直接关乎到企业内部控制的整体效果。再次，能够对企业内部控制执行力加以评估，在确立内部控制制度后，需要严格按照要求执行下去。最后，能够对企业内部监督加以评价。作为一种企业再监督形式的存在，可以对企业内部户控制基本情况与实同时能够在第一时间找出存在的问题，并制定相应的措施方案加以应对处理，确保了企业实施内部控制的顺利推进。一、相关理论基础（一）内部控制含义我们所说的内部控制，是某一组织为确保经营战略目标的达成，对资产的安全性与完整性加以相应的保护，是指一个单位为实现经营目标，保护资产的安全和完整，同时对企业会计信息的正确性与可靠性加以保护，由此会辞去相应的调整、计划、评价、控制等方法，进而使企业各项业务顺利推进，有利于提高业务规模经济效益。内部控制需要企业全体员工公共参与，在制定到实施过程中企业的各个层级都发挥了重要作用。另一方面，内部控制需要对内部全部业务与事项覆盖到，同时还要延伸到所有的流程之中。内部控制还是一种全程控制，针对各项业务的各个流程企业也要做好相应的控制和监督。（二）COSO内部控制框架COSO报告的出现是当时美国金融风险的加剧，开始出现财务欺诈，之后经过五个职业团体的研究诞生了该报告，企业管理、财会工作、独立审计都包含在内，主要有以下几个方面：内部环境需要搭建起完整的企业纪律体系，将企业文化塑造起来，需要对企业全体员工产生影响，共同参与进来，而这在内部控制中起到了基础性作用。控制环境主要涉及到：员工能力评估、诚信与道德价值观、董事会与审计委员会、组织结构、责任分配与授权、人力资源政策及实务。风险评估企业在经营过程中都会受到内外因素带来的各种风险，需要评估相关所有的风险情况。在进行风险评估的时候需要将目标制定完善，具体涉及到目标设定、风险识别、分析及应对等流程。控制活动企业管理人员需要对风险加以识别，需结合风险的实际情况制定相应的应对措施。通过控制活动可以让企业管理人员所发出的指令进行具体的执行，这涉及到方方面面的内容。在企业所有的阶层与职能方面均有控制活动所起到的作用。信息与沟通企业进行日常经营活动中的时候，结合相关的企形式辨识、确保信息的精准，然后开展有效的沟通方式，进而让企业所有职员能够更好的履行起相应的职责。信息系统具有对企业内部信息处理作用，同时还能够度其他外部事务与相关环境条件的信息加以处理。企业全体职员需要掌握相关的责任信息内容，同时需要建立有效的同上级沟通的机制，同时与外部客户、政府机构、供应商、股东等开展有效沟通。内部监控内部监控需要对内部控制采取相应的监控措施。而需要相关人员在相应的时间段对其设计过程与运作状态展开评估控制。而又持续监控与个别评估共同构成了监控活动，有利于实现企业内部控制的顺利推进。二、康得新复合材料集团股份有限公司基本概况与内部控制现状（一）公司基本概况该公司于2001年成立，主要研发应用于量产汽车的碳纤维复合材料，包括从事高分子复合材料、功能膜材料、预涂膜、光学膜等。2019年，该公司公告称公司及子公司涉及案件70多起，标的金额共计9.37亿元，该公司旗下位于德国的子公司因债务到期无法偿还最终申请破产，2019年1月15日，康得新手握“巨额现金”却无法足额偿付10亿元短期融资券本息。1.内部环境现状公司由于经济活动范围大多处于乡镇地区，员工的年龄、学历、素质等良莠不齐，按专业划分员工情况统计如表2-1.表2—1按专业划分员工情况类型2019年末2018年末技术人员712328财务人员6848管理人员288164其它人员24476合计1312616按教育程度划分员工情况统计如表2－２。表2－２按接受教育程度划分员工情况类型2019年末2018年末本科及以上15.55%8.32%大专27.13%14.85%中专以下57.32%76.83%合计100%100%按年龄划分员工情况统计如表2-3表2-3按年龄划分员工情况类型2019年末2018年末30岁以下34.15%28.57%31-40岁30.79%35.98%41-50岁25.00%23.12%50岁以上10.06%12.33%合计100%100%康得新复合材料股份有限公司行业性质属于公共服务性质型企业，在所有行业中属于半垄断行业的一列，且公司本身具有多项国家的独占经营许可权等独有许可证书，且地理位置处于相对落后的的乡镇地区，物价水平及房价都相对较低。康得新复合材料股份有限公司这类公司在当地只此一家，无其他类似的竞争对手，行业竞争压力几乎等于无。因此，在企业的内部员工感受不到来自外部的竞争压力，加上该地区房价物价偏低，员工在基本上生活都非常安逸舒适。在做好本职工作之余没有意识主动学习行业内先进的知识。同时，根据表2-1；2-2；2-3来看，技术人员大多为一线安装与检测人员，对于高级管理性质人才占比约为22%，对于企业员工学历普遍偏低，中专以下人员占比57.33%，本科以上学历人员占比为15.55%，这部分的比重偏低。学历偏低，高级管理人才偏少是康得新复合材料股份有限公司人力资源目前的普遍特点。最后，康得新复合材料股份有限公司在人员招聘聘用方面主要依靠内部员工介绍，内部晋升或者各区县内招聘等方式引进相关岗位人才。2.风险评佑现状随着我国的基础建设的日益完善，乡镇居民、商业对于汽车的使用率大幅度的提高使用，给企业带来巨大的经济效益的同时，需要企业在内部控制中精确的进行风险评估，并结合企业自身的特定做好相应的应对措施。目前，康得新复合材料股份有限公司在供应业务层级上的风险应对有着较为完备的应对机制。但是，从内部控制的现状来看，公司在风险识别、分析与应对上由各个部门负责对自身管辖范围内的业务风险评估与应对。各部门领导应用自身专业知识和对行业多年沉淀下的经验知识，对自身管辖范围的风险控制进行识别和评估其发生的可能性，以及风险发生时应对措施等情况。3.信息与沟通现状集团日常工作交流主要通过QQ与手机电话沟通方式汇报工作情况，对于异地分子公司之间工作往来处理使用电话沟通作为主要沟通交流手段。集团现有办公系统可用于流程审批，但更多的员工是使用线下表单的方式进行业务审批的内控方式。对于紧急情况下，大多以电话沟通方式进行汇报业务事项。康得新复合材料股份有限公司建立定期与不定期的经营管理现状汇报机制，集团总部定期组织经营分析大会，董事会与主要业务部门等核心管理部门会采用PPT方式汇报公司目前经营状况。并在半年度、年度经营分析会议上向董事会汇报公司财务状况、业务经营状况、管理指标等情况。并且财务部门定期以财务分析报告的方式向董事会、股东会提供，以便董事长和股东们及时了解集团内部财务状况和业务状况。公司对于客户建议投诉等信息，在营业大厅设置专门的投诉建议箱，专门针对来自用户对公司的投诉建议的收集。对于用户的情况反映，客服部定期会在对用户抄报表的同时，采集客户意见并及时反馈到管理层，便于公司后期对客户意见做出及时的处理和反馈。4.监督管理现状内部的监督管理机制是对集团内部控制制度框架和执行情况的检查，是对公司整体运营情况中存在的问题提出改善意见的过程，为企业在实际运营中提供有效的保障措施。然而康得新复合材料股份有限公司管理层下设无监督管理部门。在组织结构中存在明显的缺失，没有对公司管理的及下属分公司在经营活动中进行监督管理。监督管理更多的是由业务部门主管负责监督，并在相应的审批表单中签字确认。负责对公司整体内控管理的审批流程有着监督管理的工作统筹。5.控制活动现状企业控制活动应结合企业业务发展的实际生产活动情况，建立不相容职务分离控制和授权审批控制企业日常经营生产活动。企业在进行日常运转过程过程中进一步通相关的复杂业务加以有机融合，需要进一步分析企业的各项岗位职责，对业务流程进行整理，并将不相容的业务设计在具体的业务活动中，然后可以通过分离措施来实现，有利于各个岗位更好的发挥其岗位职责优势，并能够实现彼此制衡的效果。康得新复合材料股份有限公司目前在进行日常的生产活动时，基本做到了岗位职责分工相对明确，对于日常费用资金审批能够做到权责分离，按照不相容职务的分离原则进行。同时需要对企业运营情况进行定期分析，通过因素、对比、趋势分析等完成对企业的各项经营活的评估，并将发展过程中存在的问题报告给企业董事会，需要第一时间找出相应的原因，然后制定有效的解决方案。（1）预算环节康得新复合材料股份有限公司的预算有季度预算和年度预算共同构成。由每年年底由各个子公司财务部门上报年度预算报表，集团财务部统一上报汇总，交由集团董事会审批后方可执行。康得新复合材料股份有限公司在预算环节上基本处于财务部门默认的工作状态，由集团和分子公司财务部门负责预算整体把控和编制工作。预算环节职责如表2-4。表2-4预算环节岗位职责管理机构岗位职责备注集团财务部（１）处理集团与旗下分子公司预算工作，然后报经董事会进行审核处理。（２）负责年度、季度指标下达工作。（３）指导和培训各成员企业预算管理相关人员。分子公司财务部（1）组织子公司各部门预算编制工作（２）负责按时上报公司年度、季度预算，并提交总经理审核。(2)资产管理环节康得新复合材料股份有限公司依照《康得新复合材料股份有限公司固定资产管理制度》中的各项规定，负责对公司固定资产的日常使用管理，以及资产在企业中全生命周期的管理。资产入库。资产到货后，资产管理凭借采购订单办理入库手续，若实物和采购通知单及客户送货单三者中有任一数据不符的，都要及时与采购部门取得联系，根据情况作不同处理并确定实际数量；资产管理部原则上当天送来的资产当天处理完毕，对己入库的资产进行分区分类摆放，不得随意堆放，如有特殊最迟不得超过五个工作日。资产出库。资产管理部应根据开出的并经过规定签字流程后的资产出库单，严格核对发货数量。资产报废。对过期、不能用且无法调换的资产，集中归类放到待报废区，定期填写材料“报废单”，办理相关手续后进行处理，并登记台账或通知财务部减少库存。资产盘点。所有资产每季度至少循环一次，每年资产管理部需要对公司所有的资产进行全面的盘点，盘点包含对资产的数量、质量、存放的位置等情况一一盘点资产状况，并形成书面的表单备查。将资产盘盈或不可避免的亏损情形发生时，及时呈报财务核准后作帐务调整，相关损失报总经理审批后处理。资产日常使用管理。每天检查货物信息，如发现错位不对、帐物不符、品质问题应及时反馈和处理；保持货物的正确标示，对错误标示及时更正。日常进出库等单据应分单据类别、处理状态，分别有序夹放；台账记录规范、清楚、及时(日清日结)，每月底按时把台账电子档发材料会计对账，做到帐、物、台账一致。(2)采购管理环节康得新复合材料股份有限公司目前的采购流程为由使用部门按需求申请采购需求，对应分管领导审核批准后，呈报总经理批准后由行政部办理。行政部需保证发生的票据真实合理性，再填制报销单向财务部报销付款。并且采购以金额为控制节点，5000元以内的由行政部自行组织采购，5000元以上5万元以下需三方比价，选择性价比最高者采购，并且需签订合同操作；5万元以上20万元以下需要比选操作，并上报到集团备案；20万以上须招标。三、康得新公司在内部控制方面存在的问题（一）缺乏高级管理人才从表2-1,2-2和2-3中可以看出，康得新复合材料股份有限公司员工总数自2017年比2016年多出一倍的员工，在人力规模上呈现出极高的上升趋势。来自985、211的学校的人才基本属于凤毛麟角。康得新复合材料股份有限公司在员工工作类型中占最多的是安全检查及管道安装方面的技术人员，这部分人员在学历上普遍偏低。公司整体的财务管理人才资源较少，从而导致对整体的财务管控制的没有优秀的管理人才进行管理。这样，可能会导致财务的管理制度有存在不科学性，或没有理论的依据作为重要的支撑点。（二）风险管理不到位康得新复合材料股份有限公司管理人员对公司中存在的风险识别的意识薄弱，由于企业本身所属行业为公用业务，具有独断专营性质，公司自身员工能够感受到外部竞争带来的压力较小。公司需要有专业的风险管理团队对康得新复合材料股份有限公司目前的经营状态，完整性的针对每一项业务的流程环节的梳理，从相应的各流程环节中存在的风险点、可控制点并加以识别。康得新复合材料股份有限公司需要设立专门的风险管理机构，对公司日常经营活动中存在的风险进行识别、分析和应对，建立康得新复合材料股份有限公司风险管理手册。把公司风险识别与应对措施做到日常的工作中去，将风险管理在风险管理机构上作为日常工作模式。（三）预算重视程度不高康得新复合材料股份有限公司管理员工人员素质普遍较低，观念较为落后，没有对预算管理形成全面的认识，对每年的年度预算重视程度不高，仅认为是财务的事情，与自己无关。预算的整套流程制度基本是财务做主导参与，数据基于去年的历史数据的发生的基础上加加减减。没有专门的预算管理小组对明年的工作计划、战略目标，对下年经济形势的预测等。（四）资产管理流程缺失康得新复合材料股份有限公司的资产管理环节在管控流程上存在缺失，仅是对资产入库、出库、报废、盘点上做出相关规定，而且规定上过于简单，没有具体到实际管控到各个环节各个人员上面。因此，康得新复合材料股份有限公司目前的资产存在实际已经报废的资产但是账面还未清理的现象，资产的实际数量与账面不一致的现象。且还存在部分员工滥用职权，将公司物品挪作他用，不登记不备案，导致最终不晓得资产的具体流向。（五）采购和需求不匹配康得新复合材料股份有限公司采购环节中对采购申请一行政采购一财务付款一申请人领用，流程环节过于简单，缺少管理部门对于采购申请的审核环节，缺失对物资采购申请对于需求的审核，这样容易导致采购需要与实际需求偏离，申请人需求与实际不匹配的现象，或者仓库管理中明明有物资仍需要采买的浪费现象，造成一系列不必要的资源浪费。对于物资需求的采购环节康得新复合材料股份有限公司没有设立审核的机制通，对于物资的需求是否合理性，是否存在浪费的现象均没有审核的机制在环节中体现。最终影响公司整体的战略目标和经营结果无法达成的后果。（六）沟通机制存在缺失性康得新复合材料股份有限公司在内部沟通中主要依靠定期与不定期经营分析会议，董事会和经营管理层对企业内部的财务、经营等状况进行分析，讨论公司内部管理和下一阶段具体工作方向。对于康得新复合材料股份有限公司来说，公司定期与不定期的经营分析大会针对都是集团董事会和管理层，对于下属单位员工还是没有覆盖的到，员工对于企业战略目标、管理制度、企业文化等没有明确的途径知晓，对于企业员工能够清晰了解到企业的信息的传递渠道不够完善。员工对于企业每年的整体战略目标基本不知，员工没有一个专门的传递机制了解到企业管理层的信息。由于康得新复合材料股份有限公司对于员工管理的意识不足，沟通机制存在缺失性，不仅容易导致企业领导层无非直观的感受到企业存在的实际问题，而且只听取一方的意见，无法听取下层员工直接对企业的想法，对企业的发展存在不利的因素。其次，对于员工来说，第一时间了解到公司的信息通道不够完善，员工无非领会企业领导层的政策纲要，对于未来企业良好持续的发展存在很大的障碍。（七）监督管理部门缺少从康得新复合材料股份有限公司的组织架构中可以看出，集团管理层除监事会外，管理层下设无监督管理部门。在组织结构中存在明显的缺失，没有对公司管理上和下属分公司在经营活动中进行监督管理。这样容易存在领导层对待事项会因为个人的特殊偏好或者情感的熟悉程度等等原因，造成没有监督审核的环节，或者监督审核仅流于表面的形式的现象。由于康得新复合材料股份有限公司所处县城，人员综合素质不高，职业道德观有待加强，同时在企业管理人员监督意识不强，缺乏风险管理意识，大多根据领导的意思办事，导致监督管理的工作形同虚设，没有实质的意义。管理上缺乏监督机构专门负责监管相关部门的工作执行，并且将监督的过程结果，直接上报集团董事层，从而对全体员工在管理中可能会出现的舞弊事项起到监管的作用。四、康德新公司内部控制环境优化的建议（一）加强内控宣传培训工作康得新复合材料股份有限公司对于巩固内部控制的研究成果，需要在后期维护过程中加强对公司员工、干部和管理层的内部控制有关的宣传培训工作，使内控工作深入人心，人人遵守公司规章制度，按章办事。根据《企业内部控制基本规范》和公司内部相关的规章制度的具体要求，培训公司员工对公司内部控制制度涉及到员工自身实际的业务性质、业务范围内的岗位职责、业务流程和内部权责的培训贯宣。同时，应组织定期和不定期的针对内部管理薄弱环节和风险隐患存在的地方，加强干部和管理层培训和对内控制度的理解，更好的发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行的重要作用。对不同的培训对象内控宣传与培训的侧重点应有所不同，例如，对领导层培训，应以提高公司管理水平、创造良好内控环境为前提，侧重于内控政策管理提升点和立意：对于中层管理人员的培训，应侧重内控中涉及到的关键控制的具体岗位职责和流程环节的培训；对企业内部员工的培训，应侧重内控的流程环节的标准化和实际操作层面，并且对所涉及到的各业务节点的文件和文件填制培训。培训和贯宣可以通过集中式培训、网络培训、发放材料、个人自学等多种方式结合运用，意在提高对内控体系建设的重要性和紧迫性的认识，加强各个环节相关领导人认真落实内控制度，提高自觉参与培训的积极性。同时，后续公司应组织领导层及相关管理层有关人员重点对各个子公司自行组织的培训进行检查和指导，加强对培训实施情况的监督，进一步提高培训质量、增强培训效果。（二）构建绩效管理基本架构从绩效管理的基本架构来看，可分为战略绩效、组织绩效、考核绩效：战略绩效：战略绩效的管理是对基于企业内外部分析，体现企业长期发展的、可以赢得市场的目标、策略进行跟踪评估、优化。与全年预算指标，公司制定战略目标相结合，对公司整体层面的战略绩效考核。组织绩效：组织绩效是对各个独立组织的目标、运行质量的全面体检式管理，采用平衡计分卡的逻辑设定指标体系。考核绩效：对于人员的考核是其核心内容，需要对计划目标的实施情况与结果进行相应的评估。在之前考核绩效的基础上，进一步简化指标，原则上控制在3个以内。（三）绩效考核与管理规范相结合运用绩效考核工具到康得新复合材料股份有限公司的管理规范当中去，更有效从部门考核到人员，形成考核体系。战略绩效应用KPI目标考核办法，明确完成相应的KPI指标可得到相应的业绩，从而得到相应的提成工资。一方面需要将分公司战略目标达成，另一方面需要确保员工个人价值得以实现与薪资待遇稳步增长。组织绩效可应用平衡计分卡考核办法，结合公司的财务、客户、内部运营、学习与成长四个方面共同形成目标值和衡量性的指标，并结合不同部门的工作权限制定相关的衡量指标。通过考核组织的绩效，从而保证企业最终战略目标的有效执行。通过考核绩效完成得以企业基层职员成长价值的评，考核的对象是放在人身上。因此，建议：使用MB