小型液化石油气企业速动资产管理中存在的问题及对策分析研究-以遵化市明洋液化石油气有限责任公司为例 会计学专业

第2章企业速动资产基本理论概述第2.1节企业速动资产的相关理论2.1.1小型企业的概念本论文通常以一个企业的人数多少，企业经营的规模，企业的实力，来判断该企业的类型。从多方面的调查数据来分析，小型企业是能满足当今社会的需要，增加就业，能够有效促进本国经济增长的企业。小型企业如此丰富的中国，在速动资产管理方面或多或少的存在问题。2.1.2速动资产的主要内容速动资产是流动性较强的资产，分析可以从几个方面考虑。例如:货币资金、应收账款。企业经营的基础说到底就是这些可以流通的资金，企业的所有经营活动都和速动资产有着紧密的联系。企业的库存现金，需要严格把关，当本论文企业保持一个最佳的持有量，会比缺乏这方面管控的库存现金能带来更大的收益。应收账款方面，是企业经营中不可避免的账务，所以在签订购销合同前，要了解购买方的信用问题。银行存款也应和企业实时对账。第2.2节小型企业速动资产的分类及管理方法2.2.1小型企业速动资产的分类货币资金、应收账款和其他速动资产是企业速动资产的几个分支。将这几个方面管理的协调，同时就是处理好了企业的速动资产。具体分析库存现金的最佳持有量，来使企业的现金有一个良性的周转期，使现金的周转率增强，现金的利用率也就提高了。企业在赊销产品产生的应收账款，要和银行实时对账，督促银行在规定时间内收回应收账款。其他速动资产也要在规定期限内，让它实现自己的价值，不要错过行使追索权的日期。2.2.2中小型企业速动资产管理方法（1）现金收支业务管理最佳持有量的库存现金可以保证企业在能够满足日常经营的现金持有量，能够保证企业的正常经营生活。一个合适的现金持有量的数量，这个数量是可以让企业实现最高的效益的。如果该企业想要在经济市场中举手投足都被重视。最佳的现金持有量是企业必不可少的。并且现金业务的管理，也是将企业的资金拿来用于短期投资，合理控制现金流量，增强与客户之间的关系。会计师、出纳人员应当严格执行职务分工。库存现金的收入、支出和保管只由出纳处理，非出纳不得处理现金。营业收入的现金由出纳办理。（2）完善银行存款管理制度公司财务部统一管理公司的银行账户。银行账户必须使用根据国家规定,财务人员出差时，应当委托他人代为办理业务，委托代理人向上级主管报告。当银行存款发生时，所有的银行收据、发票和其他收据都必须由主办会计核对。如果调整不一致，应将原因确定并上报财务部主管。（3）完善应收账款的收款制度应收款如果能够顺利按时的收回，企业才能更好地实现资金的周转。所以企业就要有一套适合自己的规章制度，专门针对公司对待的应收款的。如果明显感到购销合同的应收款回收不及时以及出现困难，则经济上的风险是企业必然要即将背负的。这时企业就要召开紧急会议应对不能及时收回的款项。（4）资金使用的审批公司实行严格的资本审批制度，财务部门违反审批程序，必须拒绝缴纳资金。各部门资金的使用，应当遵循由谁承担费用的原则;所有资金均应按照首次到货后付款的原则支付，并严格按照合同条款支付;整车和备件的购买价格由汇票和电汇结算，预付款金额由业务部总经理掌握。商品、配件等采购物品，应在次月或销售后结算。与供应商签订采购合同时，付款方式优先于银行承兑汇票结算。董事会成员和股东可以查阅公司的财务审查和批准事项。为了管理好速动资产，本论文们必须首先好好实施管理办法。得到妥善管理，企业才有更美好的未来。主要现金的最优持有量，改变周转周期，可以加强速动资产的周转速度。保证日常活动合理资金要求，实现生产经营的正常运行。当企业的利润处于最高水平时，企业所持有的最正确的现金持有量。开设银行账户必须履行国家有关规定，以及银行账户的使用。企业对于自己的应收账款，制定自己公司的收款规则。认为不能返还或者不能及时收回，企业应该及时采取救急方案。避免坏账的发生，影响企业的速动资产总额。公司也应该实行审批制度，主要是为了资金的合理使用。好好实行速动资产管理办法，做小型企业的佼佼者。第2.3节速动比率的认识速动比率是企业的速动资产与流动负债的比率，用于衡量企业在某一时点用随时可变现的资产偿还即将到期的债务的能力。流动资产中的货币资金、交易性金融资产和各种应收款项等可以在短时间内变现，称为速动资产。速动比率的经验数据为1。速动比率一定程度上弥补了流动比率的某些不足，却仍没有全面考虑速动资产的构成。速动资产尽管变现能力较强，但它并不等于现时支付能力。当企业速动资产中含有大量不良应收账款或短期投资被套牢时，即使该比率大于1，也不能保证企业有很强的短期偿债能力。因此，该比率应与速动资产变现能力、应收账款周转率及坏账准备率等相关指标结合起来分析。第2.4节货币资金管理概述货币资金管理是按照国家有关规定，对现金和银行存款进行计划、组织、监督。包括现金管理和银行存款管理。(1)建立现金管理责任制。配备专职出纳人员负责办理现金收支和保管业务，非出纳人员不能经管现金。一切现金收付业务都必须以审核签证的会计凭证为依据，及时登记账簿，按时清点。做到收支清楚，手续完备，帐实相符。不得以白条顶库和保留帐外现金，(2)不得坐支现金。一切现金管理单位的现金收入，必须随时送存银行，除另有规定者外，一般不得使用业务收入的现金直接进行支付。(3)实行限额管理。库存现金额度由银行核定，一般不得超过企业三天的零星开支。距离较远，交通不便的单位，可适当放宽，但最多不得超过企业15天零星开支所需现金。超过限额部分，应及时送存银行。(4)控制现金使用范围。我国规定现金只能用于：对职工个人发放的工资、奖金、津贴、福利费以及出差人员的差旅费等;对不能转账的集体和城乡居民的劳务报酬;单位之间不足转账结算起点的零星现金支付等。派人到外地采购，应通过汇款或其他结算方式，不得携带现金或经邮局汇款。不属于现金使用范围的各种款项，均应通过银行办理转账结算。(5)严格企业内部审批和报销制度，加强备用金的管理。第2.5节应收账款管理概述应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基本条件，根据其大小及应收下游企业性质可以向银行申请流动资金贷款，用于企业的扩大经营与生产。在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的，所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。信用管理经理人回收应收账款的主要工作不仅是减少坏账，而更是平衡利润与风险，增加资本回报率。但坏账不一定是坏事，有风险才有回报。由于各种原因，在应收账款中总有一部分不能收回，形成呆账、坏账，直接影响了企业经济效益。对应收账款管理，其根本任务就在于制定企业自身适度的信用政策，努力降低成本，力争获取最大效益，从而保证应收账款的安全性，最大限度地降低应收账款的风险。第3章遵化市明洋液化石油气有限责任公司速动资产管理现状及存在问题第3.1节遵化市明洋液化石油气有限责任公司简介遵化市明洋液化石油气有限责任公司，创建于2001年，位于遵化市通华街,公司主要经营液化石油气、钢瓶、灶具、五金交电等批发零售；钢瓶检验（只限分支机构经营），制造业,其他基础化学原料制造,金属压力容器制造,原油加工及石油制品制造。公司主营业务：城市管道燃气的设计、开发、施工及储运销售、检测服务;管道燃气的生产输配及销售;液化石油气的储运及销售;天然气、仿天然气、液化石油气及其它石油制品、仪器仪表、燃气用具、钢瓶及配套设备、普通机械、化工产品及原料、五金工具、汽车配件、电子产品、建筑材料的贸易业务;燃气技术技能培训;公路、码头、市政项目投资建设等。公司近60年历史，以优质的产品和优质的服务为宗旨，以市场需求为导向，以满足用户需求为目标，管理人员，均有经验。为客户提供优质的产品，优质的服务。第3.2节遵化市明洋液化石油气有限责任公司营运资金现状分析3.2.1速动资产管理现状对于遵化市明洋液化石油气有限责任公司这个小型液化石油气企业来说，对能够流通的资金的需求量是很大的。如果公司偿还债务的能力比较高说明这个企业可以流通的流动资产数量大，所以说一家企业能够投放大量的资金用于流通周转，它偿还债务的能力也就很强，反面来看偿还债务的能力较弱，说明用于流通的现金数量也没有很多。用于流通的资金数量遵化市明洋液化石油气有限责任公司把握的还不错，在流通方面投入了很多现金，目的就是为了让企业经营的顺畅。流动资产除以资产总数，得到流动资产的比例。这份数据是遵化市明洋液化石油气有限责任公司的实际财务数据，将本论文所需要的财务数据从总的财务报表中调离出来，计算出流动资产和流动负债的比例后。得出的数据就在下图，然后根据所得数据进行必要的分析。表3.1流动资产、流动负债分别占总资产比例2015年2016年2017年流动资产/总资产61%64.379%60.285%流动负债/总资产45%42%40%根据计算得出的流动资产占总资产的比例，可以进行具体分析，这数据使本论文们发现遵化市明洋液化石油气有限责任公司投入流通的资金占所有资产的实际占有状态。在表中可以看出流动资产变化并不大，保持在百分之六十以上略微浮动。而流动负债的变化和流动资产的就有些不一样。从2015-2017年本论文们可以发现他的比例从百分之四十五降到百分之四十，正在逐年下降。如果本公司，需要流动资金较多，收回资金的时间没有预期时间短，也就是融资不顺利，那么公司应降低流动性风险采取长期融资的措施。但又因为长期融资成本相对不是很低，会减少公司的投资收益。所以企业要谨慎经营。日常经营过程中，企业可以保证效益的状态下，可以将以满足企业经营为目的，在满足经营需求之外，留有一部分备用现金来处理突发状况。表3.2流动资产各个类别占流动资产的比重2015年2016年2017年库存现金/流动资产30.5%28.7%27.8%应收账款/流动资产20.8%21.7%28.5%其他流资/流动资产42.0%49.6%49.9%从表3.2中本论文们可以得出在2015-2017年间，不断地下降的是库存现金的比例。可以发现企业留存的现金减少，节约了看管的成本。而应收账款从百分之二十升到了百分之二十八。增加幅度比较大，具体是因为回收效率降低了，还是订单增多，还需要具体分析。为了企业能有更好的效益，应当保留最佳持有量的现金。3.2.2应收账款管理现状属于小型液化石油气企业的遵化市明洋液化石油气有限责任公司，最主要的收款方式是按照订单来结算。不同的客户有不同的收款期限，甚至同一个客户对于不同的产品也有不同的收款期限。他在应收账款的管理方面还是需要改进的。但是管理方式相对来说有一个良好的效果，本论文们还不能下这个方式能永远适合企业的未来，所以本论文们应长期跟踪企业的经营状态，结合企业的经营特点，采取切合实际的应收账款管理分析方法。现在企业的状况是没有详细调查购买方，产生的应收账款。表3.3应收账款及其账龄结构公告日期账龄(年)应收账款余额提取的坏帐准备2017/12/31合计46143905447901-2年303851年以内45840002016/12/31合计2232031354793年以上5698569832-3年449389871-2年800680061年以内205004615012015/12/31合计1820611065243年以上4547454722-3年160132031-2年724972491年以内16866350598由表3.3可以看出，应收账款的数量每年都有且逐年增加，从15年到17年，增加幅度巨大。约定的还款日期是公司在与客户签订购销合同时就约好了的。公司的经营若想正常运营起来就必须保证应收账款的按时收回。目前根据表格统计的结果来看公司存在很不好的情况。销售部门为提升业务量，与客户签订购销合同的时候，规定收回应收账款的时间很模糊，双方都对付款日期摸棱两可，以至于购买方拖欠货款，使公司后期出现大量的应收账款。尤其是2017年应收账款高达46143900元。严重减慢公司资金的流动，影响公司正常运营。3.2.3库存现金管理现状由于新会计准则规定了公司的库存现金的限额，主要是不超过三到五天的日常零星开支需要的那部分资金。国家规定了由公司的开户行给出的最高的限额在企业应保留的现金中。所以目前在遵化市明洋液化石油气有限责任公司的速动资产管理上还没有达到新会计准则的要求，本论文要结合具体情况具体分析。在本论文实习期间，本论文发现财务报告表显示，本公司的库存现金逐年增加。表3.4遵化市明洋液化石油气有限责任公司库存现金明细公告日期库存现金2017/12/316911.002016/12/31940.052015/12/311091.50表3.4可以看出公司的2017年库存现金的增加，如此发展下去会影响公司不符合新会计准则的要求。作为新时代的企业，要遵守会计准则是生存的基本要求，企业的经营中，应保证正常的合理地支出。同时保证不会超出应该有的限额来正确的使用现金。要保持企业应该拥有的最佳持有量。第3.3节遵化市明洋液化石油气有限责任公司速动资产管理中存在的问题3.3.1没有适合企业发展的速动资产管理方法附录访谈一，第15个问题由于遵化市明洋液化石油气有限责任公司是小型液化石油气企业，生产经营的重要因素是投入流通的速动资产，合理运用企业的速动资产，才能产生更高的效益，假如资金十分富裕，公司的经营状态才会随着设备系统越来越正规，经营规模越来越强大，未来的发展才能越来越好。可是企业的库存现金越来越多，不能实现更好的效益的同时，还加大了保管力度，增加了保管的成本。在总资产中，流动资产的比例很高，在流动资产中应收账款的比例也越来越高，将要达到30%左右，可见企业订单越来越多，生意越来越好，名声也在经济市场中越来越大，但本论文并不能通过这些就确定企业的收益越来越大，因为应收账款数目越来越大，收不回来的风险也不可估量，因此企业是没有对应收账款有一个正确的管理方式。并且对于小型液化石油气企业来讲，现金持有的越来越多，不能使现金带来本能带来的效益，以现在的管理方式导致资金流动坎坷，所以保持现金合理应该拥有的数量，在公司正常经营的状态下，剖析如今社会市场经济中的各大公司的状态，学会知己知彼，战无不胜。将公司里持有的暂时没有用途的现金要有效的使它实现自己的价值，只有这样做，才能满足公司增强效益的愿望。流动负债减少，但是流动负债占总资产的比例也不低，最高达到45%以上，从本论文整理的实际财务数据来看，流动负债中比例最多的主要是短期借款，在原材料购买的时候，采取先取货后付款的方式，并且企业没有把握好手中持有的现金去创造更大的效益，使应付账款演变短期借款。而应收账款又让遵化市明洋液化石油气有限责任公司的货款收入回收的不及时。增加了风险的同时让盈利也降低了。3.3.2收款政策不明确附录访谈二，第5个问题本公司为了使利润表以及现金流量表看起来美观且有内涵，不顾一切的与客户签订购销合同来增大销售额，提升自己的业务量，然后未对购买方进行信用调查就开始谈购买情况，签订合同。即使订单大幅度增加，但是并没有像想象中那样及时收回货款确认收入。遵化市明洋液化石油气有限责任公司的财务人员在对账的时候，由于各个没有被调查的客户出现的各种问题，使得货款不能及时收回来。有的合同上虽然约定了付款周期，但又因为该项付款条约没有法律效力，不被法律保护，购买方便抓住了这个漏洞，不按规定日期进行支付货款，由于期望过大导致的失误，使企业没有明确的收款政策，导致应收账款不能及时的收回。3.3.3库存现金未保持最佳持有量附录访谈三，第13个问题本公司库存现金在2017年明显高于之前两年，在公司里如此大量的存有现金，首先是很不安全，其次是成本高，留有大量现金闲置，会增加本论文们公司的安全保卫成本，以及假币鉴定的费用会增加很多，并且大量的使用现金，还会增加国家发钞的成本，这也就没有达到新会计准则的要求。虽然企业的经营能力有所提高，但现在的速动资产的管理方式，实在是影响企业的发展。也对企业以后的经营发展进程造成了阻碍。过多的现金并不能带来该有的效益，反而是压力。遵化市明洋液化石油气有限责任公司速动资产管理的应对对策第4.1节合理建立速动资产管理办法从整篇论文的分析来看，遵化市明洋液化石油气有限责任公司是一家规模较小的小型液化石油气企业，本身的盈利能力就相对较弱。只有改掉企业现在经营的陋习，完善现在正在进行的速动资产管理方式，才能增加企业的效益，扩展规模，提升在市场上的经济实力以及竞争力。所以，公司不仅需要强化自身速动资产的管理方式，还要对自己产品的购买方进行调查，不是不信任对方，主要在经营上是要以保证自身效益为前提。通过改善速动资产的管理方式来提高企业的竞争力，吸引更多的购买方，合理管理资金后，才能使资金获得最大的用途。4.1.1加快流动资产周转当企业的各项资金保持一个最佳的持有量，就会使自身的资产流动了起来。快速的货币周转带来的收益要比企业占有的不动的资金带来的收益多得多。因为公司占有的现金，放在手里，不但升值的可能性很小，贬值的可能性更大一些。太多的速动资产留在手里不会产生价值，企业只有让各项资金周转开，增大流通效率，使企业在速动资产周转的时候，赚取未周转时能够产生的效益，并且通过本论文之前的分析，2015-2017这三年，在扩大规模的同时也大大增加了应收账款的数额，提高了它在流动资产的中占有的比率，所以要向公司领导建议改善对应付账款的管理，提高应收账款回收的效率，才能大大增加流动资产的周转。4.1.2加强流动负债管理，建立商业诚信当公司对速动资产进行管理以后，不能只管理企业的库存现金，应收账款等速动资产，应向领导们指出流动资产和流动负债要同时加强管理。这样才能保证企业的净资产，能够随时监控并在出现新问题的时候及时处理。财务风险，资金成本也都是加强了管理才会改善的。公司要在根据订单订货量的不同，对公司各项资金进行分项整理。当公司订单非常多的期间，公司的销售额将会有非常大幅度的提升，公司的存货也会随之减少发生变化。相反订单少的时候公司的销售额就会降低。导致流动负债也相应的减少，若想好好发展，要协调增强管理方式。第4.2节提高企业货币资金管理体系方面的建议遵化市明洋液化石油气有限责任公司要想实现更高的效益，就要制定最合适本单位的货币资金管理制度和最能带来利润的营销方案。在销售旺季时，公司增加了对原材料的购买，也就是投入了很大的成本，在订货量大的这段期间过去之后，销售额就会有明显的下降，影响了企业的生产节奏，同时也使运输产品的车辆在企业闲置起来，增加了平时管理的成本，应在订单少的时候对企业的闲置物品对外出租，产生效益。所以要建立健全不同的货币资金管理体系，来面对因订单多少而产生的不同的企业经营状况。其次对应收账款而言，本论文认为应从公司内部的销售经理抓起。公司的每一项购销合同都需要从营销人员开始的。在业务商讨中掌握好应收账款的金额的确定，还要很准确确认购买方的偿还债务的能力，之后与购买方商量好付款时间。商量好之后要在合同里注明双方确认好的付款方式以及付款时间，只有在签订合同前就谈判好双方同意的付款方式以及时间，后期在催收货款时，财务部门的工作人员才会顺利进行催促，节省很多多余的步骤。最重要的是速动资产，不能无用途的占有大量资金，要保持在一个最佳的持有状态。当这三个方面增加了周转和流通速度，企业的财务风险才会大大的减少，并且实现从来没有过的提高现金带来更大收益的喜悦。第4.3节制定应收账款管理的制度以及应对风险的办法针对本论文研究的这种小型企业来看，速动资产的管理是否合理，对企业的盈利状况真的会影响，对企业是否能够获得更大的利益的影响也很大。本公司为了完成每月的很多订单，因此每个月都会产生大量的成本，但又没有应该收到的盈利的出现。应收账款数额越来越大，收不回来的货款越来越多。订单越多的时候，应收账款就越多，投入到经营当中却没能及时收回货款，这样的经营方式就使企业在生产经营中没有继续发展的动力。面对这种问题，公司内部要分工处理日后的经营模式。销售人员在签订购销合同之前首先就要对购买方进行信用调查，查看该购买方之前有没有拖欠货款的不良记录，其次就要商量货款是否具有商业折扣和现金折扣，如果企业想要为了能够早日收回货款的话，可以给予相应的折扣额。但必须明确规定什么期间是享有折扣额的，什么时间是要全款缴纳货款的，这些都应该在合同当中具有明确的规定。认真审核跟随每一项应收账款是财务部门的工作人员必须要做的，建立健全应收账款管理制度，然后将相关责任，下达到每一位工作人员的手中。在不同的经营期间采取不同的管理方式，因为企业经营的主要目的就是获得利益，所以能够及时收回货款，确认收入是对企业有一个良好的发展非常重要的。结论对该企业的速动资产管理现状的研究及分析，正确的速动资产管理方法可以使企业有一个更好的发展，经营模式会不会在市场中被拿来借鉴和学习。无论两个方面想往哪个方面更深一步地进行，都要关系到对速动资产管理方面的问题进行改善。速动资产管理的现状及问题展开讨论，分析产生这些问题的原因，是针对遵化市明洋液化石油气有限责任公司的提出了一些解决措施，构建完善的速动资产管理方法。并且要在订单少的时候节约成本、尽可能地利用闲置物品增加企业的利润，努力加强企业竞争的软实力。通过上述分析，得出以下结论：（1）合理核算流动资产，加强流动负债，调查购买方的购买信用的同时建立本单位的商业信用，加快速动资产的周转来提高公司的盈利能力，尤其要对应收账款的管理进行有效效率的管理。（2）按照关联性的职务实行分离控制，各部门都要对利用整体速动资产管理方法，具有一个清晰的思路，这对企业的发展是极其有用的。（3）在结合企业对自己的管理方法和销售模式，订单多少的期间，来确定应用速动资产管理方法。依照本论文的详细分析，速动资产的概念、分类、主要法则、组成部分和管理方法，已经完整地介绍过了。分析了遵化市明洋液化石油气有限责任公司目前经营状态下，库存现金的持有量，应收账款如此高，该怎么进行回收，都提出了问题并进行了研究分析，最后，提出了运用整体速动资产管理方法的建议，这也是以公司的实际具体情况来阐述的，证明了可以实施这种整体速动资产管理方法，所以，为了使小型液化石油气企业有一个更好的发展，公司就必须找到一套适合自己的速动资产管理办法。附录对遵化市明洋液化石油气有限责任公司总访谈访谈主要目的是关于本论文触及到遵化市明洋液化石油气有限责任公司速动资产管理问题，通过对遵化市明洋液化石油气有限责任公司的单位负责人、财务总监以及会计进行访谈，获得速动资产的相关资料，为论文的给出数据支持。访谈记录（一）访谈时间：2018年12月29日采访人物：遵化市明洋液化石油气有限责任公司单位负责人翟威威访谈人：张肖依访谈地点：遵化市明洋液化石油气有限责任公司访谈内容：主要对翟总经理进行以下内容的访谈：公司企业文化、速动资产管理、人员岗位职能及资金运营的控制情况等。1、问：您好！感谢您接受本次的访谈，请问贵公司是企业文化是怎样的？答：本公司的核心价值观是要求员工做到诚实守信，可以使企业健康、长久、进步的发展，本公司的使命是：对客户提供最周到的服务。问：请问咱们公司成立有多长时间了？答：公司于2001年成立至今已经开始第17年了。问：您觉得咱们公司的经营状况如何？答：公司经营状况良好，正处于市场扩张阶段。您如何看待赊销这一销售方式？答：赊销是现代信用销售的产物，也是企业现代销售不可避免地选择，合理的运用赊销方式销售会提高企业的竞争力。5、问：贵公司对速动资产是如何控制的呢？答：本论文公司每一笔速动资产都由公司各部门财务明细管理，总财务统一运营和调配。本公司在和客户之间有这样的协议，就是每笔账款都有一定的结款周期。结款要在规定的账期内结算。这就要求公司随时备有备用金，以备不时只需。6、问：贵公司的财务部岗位责任制度是怎样的呢？答：本公司的财务工作岗位主要分为财务主管、会计和出纳三大类财务人员。每个人都有固定的工作内容，每个人的工作都是息息相关、相辅相成，相互牵制的。只有个人工作做到精准，整个团队才能做的出色。7、问：请问贵公司有严格的资金管理制度吗？答：本公司对于员工的要求都比较高，管理制度也比较严格，若某个环节出现问题，相关人员将进行处罚，主管也会连带处罚，处罚不是目的，目的是让每一位员工提高对工作的责任心。8、问：公司财务人员分工明确吗？答：本公司虽然财务人员众多，每位都是各司其职，不会工作不清楚的。9、问:您认为遵化市明洋液化石油气有限责任公司的速动资产管理重要吗？答：这个对一个企业来讲当然是很重要的，尤其是对于像本公司这样的小型液化石油气企业而言，本钱是公司能否正常运行生产的保障，也能对财务人员起到牵制的作用，以后也要加强对这方面的控制和管理。10、问：贵公司有对员工进行定期的培训吗？答：本公司认为培训是十分重要的，但是由于公司近几年发展较快，业务较多，疏忽了培训这一环节，以后一定会把对员工的定期培训列入公司计划中的。11、问：请问在经营过程中，贵公司是本着怎样的原则去控制发展日常的开支的？答：对于员工费用类支出，都需要由员工自己填写费用报销单，附属相应的发票，单据等。自己签名并由上级主管签字才可以报销；对于工作都是由多人层层核算出的结果，并在发放之后会给各个部门的主管发工作明细邮件可以核对，有问题及时更正。12、问：您了解企业应收账款的风险性吗？答：应收账款只是财务账目的组成，对财务和销售部门的协调管理可以。公司的应收账款不会对公司的发展有太大影响，不应该有太大的问题。13、问：请问公司实行应收账款管理制度有什么问题出现吗？答：有，由于合作客户过多，有时会出现某一家的账款未按照约定账期结算。就会一拖再拖。可能有几个月半年没有回款，财务相关人员因为时间过长而遗忘，在此中间如果有相关财务人员离职，工作交接中遗漏，就会成为一笔坏账。给公司带来损失。14、问：对于公司出现有关营运资金方面的问题您都会在场吗？答：多数会在，但偶尔会因出差等原因不在。15、问：公司的速动资产出现上述问题之后是怎么解决的呢？答：对于账务要求对账人员日清月结，并且每个月都要进行一次总的核对，如发现当月未回款的马上解决，如有特殊原因超过3个月未结款的要及时与财务主管和相关业务经理进行沟通，从而解决问题。访谈记录（二）访谈时间：2018年12月29日采访人物：遵化市明洋液化石油气有限责任公司财务总监刘立松访谈人：张肖依访谈地点：遵化市明洋液化石油气有限责任公司访谈内容：问：刘经理您好！非常感谢您接受采访。请问您觉得速动资产管理对于公司重要吗？答：本公司认为非常重要，因为它是企业经营的命脉，没有可以运转的资金，可能导致企业停产，会使企业走向衰败。问：您觉得咱们公司在哪些方面有优势？答：咱们公司是小型液化石油气企业，产品质量口碑良好，和很多企业保持着良好的合作关系。问：公司是否经常能够组织会计人员进行学习、职业培训？答：本公司认为培训很重要，但是略微疏忽了培训这一环节，以后一定会把对员工的定期培训列入公司计划中的。问：您所在部门工作水平怎么样、分工是否合理？答：大家的学历均为本科，具有一定业务能力，分工方面比较合理。问：企业的应收账款回收情况不是很理想的原因有哪些？答：本公司觉得原因有很多，首先收款政策不明确，没有对客户进行调查就进行商业往来，导致应收账款回收的不是很顺利。其次就是对现金流的内部控制还不够完善。6、问：您认为应收账款的管理重点在哪里？答：本论文认为应根据公司的实际经营情况和客户的信誉情况制定合理的这个政策，来实现对应收账款的管理。7、问：您认为什么样的销售方式有利于公司的扩大？答：在如今的社会上，总的来说赊销有利于扩大经营。问：请问咱们公司有自己的财务组织结构吗？答：目前本公司的财务组织结构比较单一。问：请问咱们公司的财务人员对待工作的态度是怎么样的？答：虽然工作繁重，但每个员工都很积极，能很好的胜任。问：您觉得公司管理层对速动资产管理的风险意识认识程度如何？答：并不是特别重视速动资产管理的问题。问：您觉得应该怎么做能改变公司现存的财务问题？答：本公司认为应该建立专门的内部控制体系，规范公司的速动资产管理。问：您认为该如何增强财务人员对财务问题的重视？答：培养财务人员对速动资产管理的风险意识。问：您会怎么选择销售中遇到需要赊销方式销售的客户？答：本公司会选择有良好长久合作关系以及偿债能力强的客户。14、问：请问贵公司的资金管理制度会让大家不能接受吗？答：本公司对于员工的要求都比较高，管理制度也比较严格，若某个环节出现问题就会处罚，处罚不是目的，目的是让每一位员工提高对工作的责任心。15、问：您会一直就职于现在的公司吗？答：本公司的核心价值观是要求员工做到诚实守信，可以使企业健康、长久、进步的发展，本公司的使命是：对客户提供最周到的服务。本人认为找工作应该选本论文所爱，爱本公司所选。本人热爱本公司的企业文化，所以不会离职。访谈记录（三）访谈时间：2018年12月29日采访人物：遵化市明洋液化石油气有限责任公司会计张艳艳访谈人：张肖依访谈地点：遵化市明洋液化石油气有限责任公司访谈内容：问：张会计您好！感谢您接受采访。请问您所在企业的类型？答：本单位是小型液化石油气企业，批发零售液化石油气、钢瓶、灶具、五金交电等。问：咱们单位的应收账款都是来自哪儿？答：伴随产品的赊销产生的。问：那咱们公司的应收账款的回收情况怎么样呢？答：回收情况一般。问：咱们销售设备后的货款收回时间大概多少？答：60到90天左右。问：您所了解的无法收回的应收账款都有什么原因？答：本公司认为是同行业的竞争，公司内部没有对客户还款能力评估导致的。问：那当您遇到这种情况时如何解决呢？答：主要的通过电话以及面谈方式自己催收。问：您能透露一下一年以上的坏账比例是多少吗？答：5%~10%左右问：您所在的单位预估坏账准备损失的方法是什么？答：应收账款余额百分比法问：您觉得赊销对提高咱们公司市场竞争力的作用是什么？答：本公司的观点是赊销对任何企业的市场竞争力的增强都有很大的推动作用，小型液化石油气企业竞争很激烈，如果你不拼个地位在行业中，便会遭受优胜劣汰的规律。问：您大概多久对公司客户进行一次信用调查？答：这个是不定期的，并没有对客户进行专门信用调查，更多的依靠业内口碑。问：您会选择哪些对象为赊销对象？答：本公司会选择偿债能力强的客户，能够按时交回货款的客户。问：您会采用哪种方式来有效防控欠款的产生？答：本公司希望是签订规范有效的商业合同。问：您认为公司的速动资产处于一个最佳持有量吗？答：本公司认为咱们公司的库存现金一年比一年多，大量的资金在手里闲置会产生很多问题，如果正确管理肯定会带来更大的收益，一直闲置只会增加保卫成本还影响企业在其他方面的盈利，所以本论文认为公司的资金没有到达最佳持有量。问：您觉得企业会计造假的原因有哪些？答：本公司认为主要原因是造假成本低，而且国家的处罚力度低执法不严等，本论文认为提供真实的会计信息是会计规范的基本要求。问：方便透漏您的学历以及获取的资格证书吗？答：方便，本论文是大学本科会计学专业，从业会计这几年已拿下初级中级会计师职称。

资产负债表（万元）报表日期2017/12/312016/12/312015/12/31流动资产货币资金6911.00940.051091.50结算备付金交易性金融资产3,30.34应收票据440.67636.481308.10应收账款4551.00205.501740.90预付款项1492.00728.43897.48应收利息524.1517.8227.35应收股利其他应收款1016.00314.8452.8存货3901.401577.201509.90待摊费用其他流动资产68081.0016.65--流动资产合计23320.005428.0065967.00非流动资产发放贷款及垫款8527.17可供出售金融资产6658.301002.501002.50持有至到期投资长期应收款长期股权投资76969.90投资性房地产21810.00固定资产原值172210.003138.3030,667.40累计折旧55373.009336.537562.02固定资产净值116830.002101.7023105.40固定资产减值准备固定资产净额11630.002801.702105.40在建工程8449.8067.24--工程物资固定资产清理无形资产44630.005,052.965,172.32开发支出24,331.60商誉5,803.08长期待摊费用127,113.00递延所得税资产41,789.10215.35171.36其他非流动资产19,782.60973.37973.82非流动资产合计2,2870.0029,113.2030,425.40资产总计4,4190.008541.2096,392.40流动负债短期借款546,628.006,700.009,700.00交易性金融负债120.92应付票据--5,828.804,500.00应付账款52918.001,153.141,461.78预收款项28634.90571.6393.53