【基于现代风险审计理论的瑞华对康得新审计事件探析案例4300字（论文）】

基于现代风险审计理论的瑞华对康得新审计事件分析案例目录TOC\o"1-2"\h\u14143基于现代风险审计理论的瑞华对康得新审计事件分析案例 118329摘要 112459关键词：财务舞弊；审计失败；风险导向审计 13976引论 211115一、康得新财务舞弊事件概述 323106（一）案例背景 3616（二）舞弊动因分析 330564二、瑞华对康得新审计失败事件 428124（一）事件概述 428956（二）瑞华对康得新审计失败的原因 416019（三）瑞华对康得新审计失败的后果 528414三、审计失败的诱因 530712（一）审计主体 58265（二）审计客体 526575（三）监管机构 628992（四）市场环境 64242（五）相关法律法规 711416四、风险导向审计模式的创新点 79154（一）风险导向审计基础理论概述 728933（二）风险导向审计模式与传统审计模式比较 729609五、有效推行风险导向审计模式的建议 825700（一）我国风险导向审计推行的不足 816491（三）强化风险导向审计理论的实际运用 86432总结 88787参考文献 9摘要在资本市场的发展历程中，会计舞弊、审计失误屡见不鲜，但由于我国的资本市场起步较晚，还不够成熟，存在诸多不确定因素，加之全球经济一体化的复杂性，导致财务舞弊、审计失误的风险不断上升，因此，如何进行有效的预防和治理已成为亟待解决的重大问题。文章对风险导向审计的涵义进行了简单的阐述，并将其与传统的审计模式作了对比，并从多个方面说明了实施风险导向审计的重要性。文章最后根据实践，指出了目前我国实施风险导向审计的缺陷，并着重对加强风险导向审计理论的具体应用进行了探讨。关键词：财务舞弊；审计失败；风险导向审计目录TOC\o"1-3"\h\u18831摘要 I5818引论 124965一、康得新财务舞弊事件概述 120726（一）案例背景 17963（二）舞弊动因分析 131599二、瑞华对康得新审计失败事件 132150（一）事件概述 112134（三）瑞华对康得新审计失败的原因 214359（四）瑞华对康得新审计失败的后果 211986三、审计失败的诱因 25803（一）审计主体 216307（二）审计客体 25328（三）监管机构 33852（四）市场环境 313588（五）相关法律法规 316506四、风险导向审计模式的创新点 312987（一）风险导向审计基础理论概述 314283（二）风险导向审计模式与传统审计模式比较 42451五、有效推行风险导向审计模式的建议 421504（一）我国风险导向审计推行的不足 419803（三）强化风险导向审计理论的实际运用 420375总结 421862参考文献 4引论康得新的财务造假事件，以及瑞华集团的审计报告，都被推上了风口浪尖，引发了舆论的热议。随着经济全球化和全球信息一体化的不断发展，资本市场的环境越来越复杂，企业之间的竞争越来越激烈，公司所面对的经营风险和欺诈行为越来越多，导致了会计报表中的重大错误。金融欺诈、审计失误等问题频频出现，对证券市场造成了严重的冲击，并对投资者的利益造成了很大的影响。在此背景下，本文认为康得新与瑞华公司的实际案例可以从根源入手，深入探究造成财务舞弊与审计失败的原因，并结合我国国情，归纳目前实施风险导向审计的困境，并据此提出相应的解决办法。一、康得新财务舞弊事件概述（一）案例背景康得新，是康得新复合材料的简称。这家公司在2010年登陆深圳证券交易所，从上市以来，它的股价就表现出了巨大的发展潜力，到2017年，它的市值已经超过了一千亿，成为了福布斯百强企业中唯一的一家。康得新凭借其良好的发展势头，赢得了众多投资者的青睐。但就是这么一只万众瞩目的白马，在被曝出舞弊丑闻后，一蹶不振。康得新在2019年宣布无法偿付153.2亿元的超短债融资，引发了社会广泛的关注。之后，证监会对康得新的异常情况进行了立案调查，最终查出了其一系列的违规信息披露。康得新为了掩盖其财务状况恶化的事实，编造销售业绩，虚增营业收入。这件事情之后，康得新的股票一落千丈，价值直线下降，最终在2021年五月被证监会摘牌。而且，此次舞弊不仅给广大投资者带来了巨大的损失，也给A股市场和资本市场带来了极大的影响。（二）舞弊动因分析康得新的控股股东缺乏职业道德观念，在公司上市后，滥用了公司的股份，非法侵占了公司的大部分资产，损害了公司的股东权益。同时，康得新公司设立的监事会成员关系错综复杂，相互联系，内控体系不健全，未能发挥其应有的功能，掩盖了康德与康得新公司的违规资金转让和关联担保。通过对康得新的调查，我们可以看出，康得新的股东结构并不是很好，因为大股东占据着绝对的控制权，所以他们可以轻易地操纵公司，进行财务造假，而且，康得新的子公司，也有三十多个子公司。二、瑞华对康得新审计失败事件（一）事件概述随着康得新的财务舞弊丑闻曝光，瑞华公司作为其财务审计机构，也成为了社会各界关注的焦点。根据中国证监会的调查，康得新从2015年开始，连续四年亏损，被强制退出市场，但从2013年到2017年，瑞华公司都给出了不适当的无保留意见。瑞华的规模、经验、行业口碑，都是国内数一数二的大公司，但在这一次的审计中，却犯下了这么大的错误，让人不得不怀疑，这次的审计，到底是什么原因导致了这么大的失误。（二）瑞华对康得新审计失败的原因康得新的欺诈行为并不是没有证据，如果细心观察，就会发现它的存贷款比例很高，应收账款和存货的变化都很反常，但瑞华公司的审计人员对此并没有太大的戒心，他们对审计工作的重视程度不够，对工作的重视程度也很低，导致了审核的失败。反过来说，瑞华这些年的发展，已经暴露出了太多的问题。但瑞华集团，却没有将这些问题放在心上。瑞华虽然在全国各地都有分公司，占据着巨大的市场份额，但实际上，这些分公司都是名义上的，并不是真正的公司。各分所的业务素质参差不齐，会计人员的谨慎意识不够，工作作风松散，存在诸多隐患。（三）瑞华对康得新审计失败的后果康得新股价被暂停上市，相关主管被行政处罚，而为其提供审计服务的公司，则没有给出适当的标准无保留意见，瑞华公司也有责任。而作为这起事故的另一方，中国证监会的处罚也终于落在了瑞华的身上。康得新看似发展势头很好，股票价格稳步上涨，呈现出一派欣欣向荣的景象，并持续给投资者带来了正面的讯息。与此同时，瑞华公司在数年内都对其出具了标准的非保留意见，而大多数投资者对其的信任主要来自于会计师事务所的审计。在这两个因素的影响下，康得新的股价不断上涨。然而，康得新的金融欺诈案曝光后，它的市场价值急剧下降，截止到最后一天，它的市值只剩下7.1亿元，股票价格也降到了0.2元。三、审计失败的诱因（一）审计主体审计人员是审计工作的直接执行者，它直接影响着审计工作的成败，而审计工作的质量又直接关系到其本身的素质。以康得新为例，瑞华公司在进行审计时，没有充分注意到可能出现的欺诈行为，缺少专业的警惕，也没有对所获得的审计证据采取更多的审查程序，这一疏忽在某种程度上造成了最终的审计失败。审计客体企业文化的健康与否，直接关系到企业的利润管理与财务报告的好坏，而管理者的职业道德和对法律的尊重程度，然而，随着企业规模的扩大，企业的客户分布也越来越复杂，审计工作的难度也越来越大，对会计师的要求也越来越苛刻，比如，某些收入和存货的核查会变得非常困难，而且很难辨认出高风险的项目，这就导致了审计的失败。监管机构作为维护市场秩序和规范的管理者，监管者的监督范围和监督能力与审计失败的概率呈反比关系。强化监管，防范欺诈，是预防欺诈的最有效手段，也是降低上市公司可操作空间的重要手段。并依据前文GONE理论，舞弊行为的暴露风险增大，也会减少欺诈行为的发生。同时，强化对会计师事务所和会计师的制约，提升其质量标准，可以从根本上减少审计失误的发生。市场环境近年来，我国会计师事务所的发展势头迅猛，已趋饱和，供大于求，市场竞争日趋激烈。会计师事务所在提高竞争能力、保留现有业务、赢得更多顾客的情况下，很容易出现不合理的倒退，审核过程不够严谨，严重的还会主动或被动地与上市公司串通，失去独立性，最终出具不适当的审计报告，导致审计失败。图1我国会计师事务所总数量变化图相关法律法规法律、法规是制约上市公司、会计师事务所的绝对规范，如果不能适应我国的现实情况，就很难避免出现审计失误。就拿康得新这个例子来说，康得新对外披露的财务资料中，明显存在着对关联方资金占用的故意隐瞒，而大部分投资者对其运营的了解也仅限于此。如果财务报表说明中所列的内容不完全，那么，这些信息的不对称性就会不断加剧，并成为公司财务欺诈的一个重要因素。四、风险导向审计模式的创新点（一）风险导向审计基础理论概述风险导向审计是指注册会计师根据其风险模式进行的一种审计，它体现了一种“战略观”和“系统观”的观点。本文认为，我国上市公司的审计风险主要来自于上市公司的重大错报，有针对性地发现不同类型的风险，并进行相应的分析和评价，从而可以在很大程度上提高审计工作的效率和降低审计失误。风险导向审计模式与传统审计模式比较21世纪，随着世界经济形势的剧变，公司的组织和运作方式也随之发生了变化，舞弊的动机越来越多，舞弊的风险也越来越大，因此，审计行业要进行相应的变革，传统的审计方式已不能满足新的要求，于是，风险导向的审计模式就出现了。相对于传统的审计方式，基于风险的审计模型更注重于更高的层面和更多的灵活性。五、有效推行风险导向审计模式的建议（一）我国风险导向审计推行的不足我国目前已全面实施风险导向型审计，但由于各种原因，目前仍停留在表面上，实践中仍有许多缺陷，面临着许多困难。风险导向审计是一项非常昂贵的工作，在对其进行了效益和成本测算后，其愿意采用这种方式的可能性就会大大减少。强化风险导向审计理论的实际运用政府介入是最有效、影响最大的一种方式，因此，要促进审计机构的全面改革，加强风险导向审计模式在我国的应用，就需要在现有的制度框架下进行进一步的改进。监管机构应该在充分考虑风险导向审计模式的特征的基础上，建立更为灵活、合理的评价体系，把重点从常规审计的全面实施转向全面实施。从而避免了审计过程的流程性、对审计质量的评价和严格要求，符合风险导向审计的核心思想。总结瑞华公司对康得新的审计失败就是一个很好的例子，因为资本市场和经济环境的改变，会对公司的舞弊行为产生一定的影响。而以风险为导向的审计恰恰发现了这一问题，从而可以及时、有效地解决这两个问题。然而，我国目前要全面推行风险导向审计，并将其付诸实践，尚有不少问题，文章针对存在的问题进行了深入的探讨，并提出了相应的解决办法，并在今后的工作中不断完善。参考文献[1]高雪迪.瑞华对康得新审计失败案例研究[D].河北经贸大学,2020.[2]张振浩.瑞华会计师事务所对康得新审计失败案例研究.江西师范大学,2020.[3]刘浩斐,叶思凡,施辰阳,等.浅析瑞华会计师事务所对康得新的审计失败[J].中国集体经济,2022(5):2.[4]张珊珊,唐祺.