【基于内部控制视角下每日互动公司财务造假案例探析（数据论文）11000字】

基于内部控制视角下每日互动公司财务造假案例分析摘要近几年，随着我国经济社会的迅速发展，我国企业出现了大量的财务造假行为，其中包括了金亚科技在2018年的财务造假，到2019年的康美、康得新财务造假事件，特别是2020年大众最为熟知的瑞幸咖啡财务舞弊事件，财务舞弊不仅对公司的利益造成巨大损害，同时口碑与形象也一落千丈，公司员工与投资者们也被无辜牵连，资本市场也会产生动荡，引发一系列恶劣且深远的影响。如何降低财务欺诈事件的发生，是社会各界关注的焦点。为了从根源解决此类问题，企业必须强化内部控制。因此，本文从企业内部控制的视角，结合每日互动公司的财务造假现象，为公司提供完善内部控制制度的思路，提升公司防治财务舞弊的能力。关键词：内部控制；财务舞弊；每日互动公司

目录TOC\o"1-3"\h\u267751绪论 绪论1.1研究背景随着科学技术的迅速发展，社会和经济迅速发展，人们对利益的渴望也在逐渐膨胀，当自身的能力满足不了需求时，财务舞弊便是他们首选的捷径。财务舞弊是舞弊者通过各种非法手段最终造成会计信息失真的违法行为，由于其具有极大地危害性，如何有效遏制财务舞弊的发生也就是国内外专家所探寻的一个长久课题。专家们对舞弊研究的不断深入，舞弊者的手法也越加多样化，规避财务舞弊风险的方法也在不断更新完善。虽然专家们对如何才能有效遏制财务舞弊发生有不同的见解，但他们一致赞同的是内部控制的有效运行可以降低财务舞弊发生的风险。我国《公司法》规定上市公司自觉对外提供内部控制审计评估报告，但评估结果有效的背后却依然存在发生财务舞弊的风险。《证券法》对财务舞弊处罚力度的提高也没能使人对舞弊后果的严重性产生畏惧，抵抗住舞弊所带来的巨大利益诱惑。归根结底，只有遏制住实行财务舞弊的思想，只有这样，才能有效地遏制金融欺诈。要从根本上杜绝舞弊，最好的办法就是加强公司的内部控制。本文以每日互动公司财务舞弊事件为例，本文从五个方面对公司的内部控制进行了分析，找出了公司内部控制的缺陷，并对其进行了改进，并对其进行了改进。积极防止类似舞弊事件的发生，促进公司健康发展。1.2研究意义第一点，是关于理论方面的。在市场经济条件不够完善的今天，财务欺诈已成为证券市场的一个突出问题，也给市场和公众带来了极大的风险。而以内部控制为视角，对企业会计舞弊案例进行深入剖析，为完善我国的内部控制理论体系提出合理化建议。本文从实证研究的角度出发，揭示了我国上市公司的财务舞弊与内部控制存在着一定的联系，从而为公司的治理提供了一定的理论依据。在对相关理论进行梳理的基础上，对我国国有企业的内部控制制度进行了梳理，以完善我国国有企业的内部控制制度，进而推动我国国有企业的内部控制制度建设。第二，它的实用价值。完善的内部控制对于预防会计舞弊、改善企业的管理水平、达到企业的经营目的具有重要意义。本文选择了近年来出现财务舞弊案件的具体案例，并对其进行了分析。本文通过对每日互动公司财务舞弊的个案研究，可以对每日互动公司的财务舞弊事件进行宏观、全面的梳理，并运用内部控制的角度，对其中的问题进行剖析，从而为公司加强五大要素的构建提供参考。总体而言，期望能对我国上市公司建立完善的内部控制体系、防止财务舞弊行为起到积极的作用和指导作用，并能有效地减少舞弊的发生。1.3文献综述王艺超、马普秀、唐滔智（2019）对上市公司内部审计人员的职责进行了分析，审计师更注重事后的精确度，而忽略了事前的尽职调查，欣泰电气就是一个例子，在发现财务舞弊之后，对审计单位进行了相应的惩罚，并提出了改进注册会计师资格、增强其法律意识等问题。黄世忠、叶钦、华徐珊、叶凡（2022）抽取了113个上市的A股上市公司的样本，这些公司在2010至2019年间被证券和交易委员会惩罚，主要是为了查明样本公司的外貌特征，区域分布，业务规模和数量，欺诈时间和审计师的观点。第二部分，通过对样本公司的欺诈行为进行分析，了解欺诈行为的基本方式和操作方式。同时，本文还对典型企业的财务报告进行了分析，并从财务报告和非财务报告中发现的不正常因素进行了分析。Donelson，Dain（2017）主要探讨了公司治理中存在的问题以及公司治理中存在的问题。管理上的软弱使得经理们更容易产生舞弊行为，并且管理特点并不注重报告的品质和完整性，而控制的力量对舞弊的风险也有很大的影响。Samuel(2020）发现，财务稳健度与CEO、董事会成员的社会关系呈负相关。此外，本文还发现，内部控制体系的品质对CEO与董事会的关系和财务稳健具有一定的中介效应。在市场经济条件尚不完善的今天，会计舞弊问题已成为证券市场的一个突出问题，也给证券市场和公众的需求带来了极大的风险。而以内部控制为视角，对企业会计舞弊案例进行深入剖析，为完善我国的内部控制理论体系提出合理化建议。本文从实证研究的角度出发，揭示了我国上市公司的财务舞弊与内部控制存在着一定的联系，从而为我国上市公司的治理提供了一定的理论依据。在对相关理论进行梳理的基础上，对我国国有企业的内部控制制度进行了梳理，以完善我国国有企业的内部控制制度，进而推动我国国有企业的内部控制制度建设。1.4研究内容和方法1.4.1研究内容全文共分为五个部分：第一节为绪论。主要阐述了选题背景、意义、国内外研究现状、研究内容和研究方法。第二节是对有关理论的探讨。介绍了有关的内部控制和会计舞弊的基本概念和理论。第三部分，每日互动公司财务造假情况分析。主要包括公司的简介、公司财务造假事件概述及公司内部控制现状。第四部分，每日互动公司财务造假成因分析。介绍内部控制视角下公司财务造假的成因，主要从内部控制的五要素进行分析。第五部分，内部控制视角下每日互动公司财务造假防范建议。结合上述的现状及问题分析，提出从优化控制环境、重视造假风险管理以及加强业务环节的监督等几个方面改进建议。1.4.2研究方法第一，案例分析：本研究以每日互动公司为例，对其组织架构及发展过程进行了系统的回顾，并从五个方面对其进行了系统的梳理，针对其存在的问题进行了探讨。第二，采用文献分析方法：收集有关内部控制的文献资料，对国内外的内部控制进行了分析；其次，收集有关财务造假的文献资料，了解公司存在欺诈的动机和常用的作假手法；最后，通过对会计舞弊的相关研究，了解会计舞弊与会计舞弊的关系。2相关理论研究2.1内部控制的概念内部控制，是指一家公司为达到其业务目的，能够有效地保证其资产的安全和完整。切实保障会计信息数据的精确可靠，切实保障经营方针的贯彻实施，切实保障生产运营活动的最大效益、传输速率性和实效性而在公司内部采取的自我优化、制约、规划、评估和控制的一连串类别、技术方式与保障机制的总称。2.2财务造假的概念关于财务欺诈的定义，美国反金融欺诈协会给出了一个很好的解释：公司对外公布的数据，无论有没有错误，只要公司对外公布的信息对公司造成重大影响，都可以被称为财务造假。在我国相关审计准则中，财务舞弊的定义如下：审计部门或第三方部门的内部人员实施违法行为，并以牟利为目的，进行伪造、变更会计资料以及会计事项。另外，邓荣等学者认为，财务造假主要是指社会组织故意采用伪造或篡改等方式，违反国家会计准则披露虚假财务报告和财务数据，并给相关利益方造成损失的行为。2.3财务造假的特点财务舞弊行为的主体多种多样，技术含量高，操作手段隐蔽。主要特点有以下几点：第一，财务造假案件的涉案主体是多方面的，并具有主观性质。财务造假的过程是一个复杂的、庞大的过程，仅凭少数几个员工很难实施财务造假行为，这就需要多个主体的共同谋划，如企业董事会、企业高管、负责公司审计的会计师事务所等，因此，涉及的欺诈主体一般有很多个。财务造假并非一种非故意的失误，而是这些参与者有预谋、有计划的，共同精心谋划的违法行为。第二，财务造假案件中使用的造假手段丰富多样，并且具有较强的隐蔽性。随着会计准则和审计准则的变化，财务造假手段也呈现出随之变化的特点，企业会寻找会计准则和审计准则的漏洞，利用各种伪造的方法进行财务舞弊。常用的方法有：虚报收入，降低成本和费用，利用关联关系作假、采用不正当会计政策及估计、制造非经常性损益等。随着互联网技术的迅猛发展，许多企业利用互联网的隐蔽性进行财务造假，这无疑使得监管机构的监管更加困难。一旦外部审计人员和市场投资者对相关信息技术掌握不牢或者专业技能不足，就很难发现公司的财务造假行为。第三，财务造假是一种负面影响极大的违法行为。财务舞弊不但会让从事舞弊的上市公司、从事审计工作的会计师事务所声誉受损，而且对投资者、债权人的合法利益也会造成一定的影响，导致国家监管机构丧失公信力，是一种违法、违规、违反道德准则的欺诈行为。3每日互动公司财务造假情况分析3.1公司概况\t"/item/%E6%AF%8F%E6%97%A5%E4%BA%92%E5%8A%A8%E8%82%A1%E4%BB%BD%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"每日互动网络科技股份有限公司，于2010年成立，是一家大型信息技术服务企业，其法定代表人为方毅。公司主要进行公共管理、移动开发和品牌营销等多领域数据智能服务。每日互动在所属行业中属于互联网广告营销行业，它的手机网络销售在公司的运营收入中占有很大的比重。企业的运营费用主要来自于网络广告的购买。受该营业收入构成的影响，公司面临着高客户集中度的问题。公司与新浪、今日头条、芒果TV等知名互联网企业保持紧密合作关系。3.2财务造假事件回顾2020年12月14日晚，每日互动股份有限公司发布《关于公司员工侵害公司利益并涉嫌违法犯罪的风险提示性公告》，公告内容：近期对公司应收帐款进行追缴，发现公司主管李某涉嫌虚假销售合同，损害公司的利益。李某在经营活动中，伪造客户印章、伪造客户身份、虚假确认对账单、查询信函等违法行为。随后，深交所火速下发《关注函》，浙江证监局也对公司展开调查。2021年7月26日，浙江监管局对每日互动公司出具《行政处罚告知书》。经有关部门调查，每日互动违法事实如下：每日互动业务部部门经理李某，利用伪造印章等手段，伪造多个公司与顾客签订的销售合同和有关的结算文件。公司未能及时查明合同交易的虚假情况，将有关收入确认为会计报表，从而导致公司2019年第四季度和2020年第一季度的营业收入、利润等财务数据产生较大影响。表1每日互动公司虚增报表项目情况汇总表时期虚增营业收入（元）虚增占同期披露营业收入比（%）虚增占年度披露总收入比（%）虚增利润总额（元）利润总额占比（%）虚增占年度披露利润总额比（%）2019年四季度37,465,096.335.487.4833,014,061.4240.1043.462020年一季度7,628,549.057.461.525,416,765.5118.367.532020年二季度17,498,344.527.553.4912,853,567.3022.4117.862020年三季度28,581,945.568.225.7022,812,618.1333.3331.69数据来源：新浪财经由图表可知，每日互动公司被虚增营业收入逐季增加，2019年，公司虚增了百分之四十的营业利润，以及百分之三十的公布利润，这就意味着，公司2019年第四季度的利润有将近一半是虚构的。同年公司利润总额大部分为虚构。2020年前三季度虚增营业收入虽不及2019年第四季度，但鉴于2020年度疫情对各市场经济造成重大影响，从第一季度到第三季度，利润虚增不断增加，到2020年第三季度，利润总额虚增，占据了公司总营收的三分之一。这对公司来说，无疑是一个巨大的冲击。所以，每日互动的上述行为与《证券法》所规定的不实披露信息相违背。3.3每日互动公司内部控制现状每日互动公司内部控制制度由监事会成员负责制定与执行，对内，公司设立审计部对内控运行的有效性进行监督评价。对外，公司聘请天健会计师事务所对内部控制制度运行出具评价报告。每日互动公司成立至今，公司的内部控制自我评估和评估报告显示，公司的内部控制体系是健全的，且有效运行，不存在漏洞。3.3.1控制环境每日互动公司设董事会、监事会、股东大会。公司为保护股东的合法利益，聘请专业的律师为股东提供见证。公司董事会成员11人，其中4人是独立董事，董事长也负责公司经理这一职位的相关工作。为更好的管理公司员工，董事会下设四个委员会，通过完善职工管理制度，设立绩效评价标准和激励约束制度，激励员工工作激情。公司监事会成员共3名，对公司运营负有监督的责任。3.3.2风险评估2020年的新冠肺炎，对世界经济产生了巨大的冲击，各类市场主体面临严峻挑战。每日互动公司业务发展受到宏观经济环境、行业政策等诸多因素影响，并且互联网行业数据收集和处理程序繁杂，固有风险较大。针对所处的行业大环境，公司审计部分别分析了其所面临的成长性风险、数据资源安全风险、知识产权被侵权的风险、技术人才流失的风险，并分别制定了相关的防范措施。3.3.3控制活动每日互动公司对业务流程设有必要的控制政策和程序，其业务流程主要有：业务对接——合同审核与签署——业务执行——成果确认及交付——结算及催收。其中业务对接实行客户准入评估制度，对于业务合同采取多级审批制度，同时从法务、财务等各方面对合同内容进行审核。业务执行中业务部门协助数据部门工作，在整个业务执行过程中，需要对数据安全进行绝对严格的管控，减少无关人员的接触，且不得在业务过程中更换负责人员，工作完成后由商务与咨询人员对业务数据进行核对，确认结果后直接交付给客户。在结算环节，财务人员以客户盖章后的结算单作为开票依据并进行入账。在催收环节，财务人员每周将应收账款报表发送至业务部，催收任务下达后，由业务部助理以微信、电话等线上沟通方式对客户进行催收，对于逾期时间较长的未收账款，则上报公司管理层，由其与客户联系进行催收。3.3.4信息与沟通每日互动公司建立了以线上沟通为主的业务沟通机制。公司对接客户主要采用邮件、微信等线上沟通方式，但公司内部对于客户信息系统的建设停留在客户名称、单位所在地、邮件及电话联系方式，并且没有设立专门的业务人员维系客户关系，对客户信息缺乏专人管理，对于客户准确信息等，只有业务对接人掌握，这存在客户身份被冒充的风险。3.3.5内部监督每日互动公司监事会、独立董事、审计部承担公司监督职责。监事会负责审议公司相关议案，负责公司的运作。审计委员会的成员包括：领导审计部对公司内控制度建设的完善程度、内控的有效运行、负责对财务资料的真实性、完整性等进行审核。但是，在实践中，我国的监事会和独立董事没有履行对公司的监督责任，审计委员会也未能有效指导审计部门高效开展工作，这些为财务舞弊的发生提供外部条件。4每日互动公司财务造假成因分析4.1内部控制环境薄弱公司内部环境的有效性是自上而下发挥作用的，如果公司无法权衡好高层管理人员的职责权限，公司的监督机制就会沦为形式主义，公司财务舞弊就只能依靠各层级职工人员的自身素质，则该公司出现财务舞弊事件的可能性就会增大，并且由于管理层对员工的业务奖励加大，很可能导致员工铤而走险虚构业务，虚增销售收入的现象。所以规范公司的控制环境能为企业治理奠定一个良好的基础。治理层在企业中主要起监督作用，监督管理企业各事项以确保公司的有序运营。每日互动公司治理层主要包括股东大会、董事会和监事会。其中，监事会通过列席董事会会议、股东大会等形式，独立监督公司财务状况、关联交易、公司高级管理人员履责情况。表2监事会成员简历表监事会成员学历专业主管事项董霖硕士生物医学与仪器工程负责技术团队的技术架构设计、研发及管理孔祥清大专计算机及应用负责公司内部控制事务田鹰硕士高级计算机科学负责技术团队的技术架构设计、研发及管理数据来源：来自《每日互动股份有限公司2019年度报告》每日互动公司监事会设监事3名，此三人均无财务专业的教育背景与工作经验。因此他们在面对上市公司复杂的财务信息监督工作时，并没有足够的专业胜任能力及时发现和制止可能存在的财务问题，会计资料的准确性和完整性是不能得到保障的。在证监会对本案进行审议时，监事孔祥清和副总经理叶新江均一致否认自己对舞弊事件负有相关责任。孔祥清负责管理企业内控，据他称述，李某案涉合同全流程均与他无关，他只负责制定内控制度流程，其他事项均不为他的责任。同时副总经理叶新江提出，他作为首席技术官负责指导业务技术，职责范围也不包括识别虚假业务和审核合同内容，因此他对财务舞弊的发生不承担责任。但依据《公司法》的相关规定，公司治理层不能以不知情、未参与、不分管等原因逃避管理公司业务，拒绝承担业务责任。监事与副总经理在业务活动中未尽责，舞弊发生后推诿逃避，足以证明公司治理层的责任意识浅薄，需加强意识培养。4.2舞弊风险关注不足舞弊风险是企业经营活动中所面临的最隐蔽、危害性最大的风险，一旦发生则会对企业经营活动和利益相关者产生重大影响。从“每日互动”公司的组织架构中可以看到，公司缺少专业的风险管理机构，它的风险评价是通过审计部门来进行的。这容易导致风险分析不全面，不能更精准的分析各类风险并提出最优解决方案。从企业2019年及以前年报的风险分析中可以看出，每日互动公司只考虑了应对大环境变化及公司产品技术变动所带来的风险，对于如因员工刻意舞弊对公司造成的财务舞弊风险，并没有预防手段及风险发生后的应对措施。在发生财务舞弊事件后，公司虽然立即启动了内部审查措施，但只能及时查出问题所在，不能在最大程度上减少舞弊对公司造成的损失。这不仅使得公司利益受损，同时舞弊事件的发生对公司在社会上产生了不良影响，导致公司股价大跌，股东利益受到严重损害。4.3业务流程存在漏洞每日互动公司业务部经理李某，通过伪造印章、假冒客户身份等方式虚增公司与客户5份销售合同的业务内容。公司内控制度明确要求商务谈判与合同签署环节需要业务对接人与业务部助理共同参与。而李某虚增业务的合同，由于李某曾参与公司与客户的其他项目合作，与对方客户较为熟悉，公司为提高沟通效率，便委派李某独自与客户进行商务接入与合同的签订，这样虽然加快了合同签订效率，但给李某虚增合同业务提供了绝佳的外部条件。每日互动公司主要业务是为其他公司提供大数据服务，服务内容主要有为数据分析与咨询服务报告、标签增补、数据报告服务等，主要交付形式以邮件、U盘等发送数据文件。在结果交付过程中，最大化减少人员对数据结构的接触，直接由业务对接人监督业务部商务人员、咨询人员将执行结果交付至客户。在实际业务过程中，商务人员与咨询人员未能独立完成数据交付的任务。部分执行成果已由商务和咨询人员交付至客户，但李某说服商务与咨询人员将剩余的执行成果转交给自己，再由自己转交给客户，最终李某的刻意不交付行为造成公司人力成本、折旧费用的流失。在结算数据及收入确认的过程中，公司内部控制系统需要有业务独立的业务人员与客户进行核对，并根据会计报表的结果进行结算。李某所涉合同，因种种原因妨碍业务助理与客户沟通，李某代替了助理的全部工作，并向财务提供了虚假的结算基础。由于结算过程中李某的权利压迫使得业务部助理的职能未能独立履行，进而为李某伪造结算单据提供便利的外部条件。4.4信息沟通机制不完善由每日互动公司业务流程可知，公司与客户沟通主要为合同签署前以及数据交付后的收入确认及账款催收。业务主要沟通采用线上线下相结合的方式，其中大部分通过微信进行沟通联系。一般情况下先由业务对接人与客户进行合作需求的沟通对接，再在各业务环节由业务对接人配合其他事业部门完成业务服务。由于业务对接人全程参与合同执行过程，对于客户信息取得了完全的掌握。在催收环节中，财务部门给个业务部下达催收任务，本应由业务部助理联系对方客户进行催收，但由于客户微信联系方式只有李某知道，因此李某伪造虚假客户微信与助理进行联系，拖延账款。最后由于财务人员直接与客户进行电话联系，才发现李某伪造合同业务的事实，进而避免给公司造成更严重的损失。以上现象反映出公司人员对于客户的资料信息，特别是微信等线上社交信息，并没有完全掌握，公司内部客户信息不完善，加之线上沟通方式的普及，沟通方式的多样化，导致客户信息更加容易被假冒。4.5内部监督机制虚设独立董事制度的形成旨在监督、制衡经营者决策力，达到内部权利制衡。但是，如果上市公司被查出有金融欺诈，独立董事大多数都沦为了形式主义。从每日互动公司成立以来四十余次的董事会会议决议公告来看，四名独立董事均签章确认公司信息披露内容真实、准确、完整，并且除部分需个别董事回避的情况以外，所有决议均全票通过。每日互动公司的四名独立董事均为硕士以上学历，并且都是经济、法律领域的专家，在公司2019年及2020年发布的报告中应当发现公司财务数据的异常，对于公司出现财务舞弊迹象不应长时间毫无察觉。审计部门在董事会的领导下，在审计委员会的指导下，独立地进行工作。这虽然能保证审计部门的独立性，但对于审计委员会而言，他们并不能清楚知道审计工作的开展情况，以至于不能更好的指导审计部开展工作。审计部单独在公司内部进行审查工作，同时配合外部机构完成年度审计工作。但审计部在日常审查的过程中对业务流程的监管只关注技术层面，通过审计程序来进行检查，没能深入各部门了解其实际运行的工作机制，发现人为导致的内控运行的薄弱之处，同时其检查过程中也没能发现业务合同以及相关票据的虚构，营业收入异常等情况。证明审计部工作开展不到位，并没有真正发挥作用。5内部控制视角下每日互动公司财务造假防范建议5.1优化控制环境在工作中尽职尽责是一个职业人最基本的工作素养。欲戴皇冠，必承其重。治理层作为企业高层在取得高报酬的同时，应承担起岗位的责任，其中最重要的是勇于承担工作失误的责任。风险发生时，治理层对于工作失误的责任应该做到的是尽快查漏补缺，反省自己在工作中的失误，从而尽量避免再次犯错，而不是否认自己的责任，相互推诿。推卸责任解决不了问题，只有承担起责任，不断在错误中反省才能进步。为避免此类现象的再次出现，公司可从客观规定与主观意识来进行加强治理层人员的责任意识培养。对于客观规定，可以细分各岗位责任，落实追责机制；对于客观意识，可以奖励有责任意识的人员，减轻主动担责的人员处罚力度。强化治理层人员职业技能教育，增强承担岗位责任的能力。对于治理层而言，不仅要做好自己专业职责内的工作，同时要兼顾企业的长远发展，对于管理能力的培养可以使下级员工尽可能发挥最大的长处，财务能力的培养则可以使治理层清楚了解企业目前的经营状况，通过对公司经营战略的调整，以适应不断变化的市场环境，防范经营风险。可以在公司内部组织学习财务审计知识、公司行业相关法律知识等，提升防范财务舞弊的能力，也可以鼓励治理层人员继续提升自己的学历。5.2重视舞弊风险管理财务舞弊风险是企业最应该重视，也是最难预测的风险，不能因为以前未出现或是管理层相信自己有能力规避而忽视对舞弊风险的识别与评估。针对该问题，首先应提高管理层对财务舞弊风险的重视程度，依照其他企业财务舞弊的案例，深刻了解财务舞弊的重大危害，加强财务舞弊识别能力的学习，尽早发现财务舞弊发生的苗头。其次，设立专门的风险控制部门，专业、全面的评估企业可能存在的舞弊风险及其他风险，提高对舞弊风险的识别能力，并对风险进行管理控制。然后，由审计部门实施风险导向审计，对公司财务数据进行监控分析，着重于应收帐款、预付款、经营收益、利润等，并对其进行横向、纵向的分析，结合行业大环境，发现异常数据并进行追踪调查。最后，按照可能出现的舞弊风险制定相应的可执行的应对措施，积极消除由财务舞弊对企业造成的消极影响。5.3加强业务环节的监督在合同签署环节，与合同有关事项均应由至少两人共同执行，以此保障合同内容的真实性，这样既可以形成工作能力上的互补，也可以有效约束业务人员权利，维护合同双方的利益。在服务交付环节，由于互联网行业要求对数据安全进行严格管控，在此前提下，数据交付环节应加强内部独立监督。将数据交付的工作单独出来，由商务人员与咨询人员在业务对接人的配合下确保业务数据符合客户规定后直接交付给客户。保障交付人员的独立性，不受他人职位级别的限制，能独立完成交付任务。这样不仅可以有效避免数据流转的安全性，同时能保证交付工作的具体落实，确保业务的有序进行，维护公司与客户之间的关系，防止出现公司人力技术的浪费。对账结算环节应保证对账人员的独立性。结算单据应由独立于业务对接人的对账人员取得。这样可以很大程度上确保收到单据的真实与准确，利于财务人员对财务数据的准确记录与入账，也能很大程度上保障财务报表信息的真实性与准确性。5.4完善客户信息建设公司内部客户信息传递失真是导致每日互动公司财务舞弊未被及时发现的原因之一。在业务过程中，针对公司内对于客户信息的沟通，由于网络提供的便利条件，沟通方式很多时候由线下转为线上进行，对此，为确保客户身份的真实性，每日互动公司应及时建立更加完善的客户信息系统，在信息生成的方面，要保障信息来源的可靠性，信息内容的真实性，对客户的身份信息、联系方式、微信号等主要信息进行登记，随时与客户之间保持良好联系，及时更新客户联络方式。对于微信等线上沟通方式应在使用电话进行联系，确认对方身份后再进行线上社交，保障客户身份信息的真实性，畅通公司员工与客户的联系渠道。设立客户信息访问权限，对关键信息进行控制，只有业务相关员工才有权限访问对应客户信息，防止重要信息外泄。设置信息追溯体系，如果发生客户资料信息泄漏的问题，追踪资料使用者，倒查追究相关泄密人员责任。多方位保证信息资料的安全性。5.5落实监管部门监督责任内部监督机制是公司应对财务舞弊的一道重要防线，监事会与独立董事应对公司的业务流程、财务管理等尽到监督的责任。监督人员没有主动承担监督责任，大部分监督工作只浮于形式，其主要原因是公司人员职责划分不明晰。因此，应建立问责机制，明确划分各内部监督机构成员的监管范围，按照各成员分管的公司职务，分派监管下级业务，处罚未履责任人员，对于没有及时发现人员存在违法违规行为的，监管人员要承担连带责任。同时要加强对监事会、独立董事监管意识的教育，定期对所查出的问题进行会议讨论。加强对监事会成员关于财务审计知识的学习，让他们意识到内部控制对公司的重要性，并让他们意识到监事会对于抑制财务舞弊风险的重要性，鼓励他们真正发挥监督的作用。为确保审计委员会全面履行其职责，审计机关应承担审计委员会的全部职责。审核委员会将工作任务分配给审计委员会，并将其结果汇报给审计委员会，以便审计委员会能够了解公司的经营状况，并对存在的问题进行监督和纠正。更好的指导审计部工作的开展。对于审计部开展审计工作，应让他们深入到公司内部，切实感受公司业务运行，了解业务流程，对控制制度的实施情况进行客观评价，及时察觉内部控制的薄弱环节并提出改良方案。结语本文主要对每日互动公司财务舞弊事件进行研究分析。首先运用文献研究法，系统阐述财务舞弊动因、内部控制五要素、财务舞弊与内部控制五要素之间的关系，为后文每日互动公司舞弊案例分析和解决舞弊事件所反映公司内控存在的问题提供理论基础；其次运用案例分析法，对舞弊案件进行全面了解，接着从内部控制五要素的角度，结合企业内部控制体系，对症下药，提出具体的、有针对性的建议。通过研究发现，其舞弊手法简单且隐蔽，整个事件均由公司一业务部高级总监独立完成，利用职位权力及公司内部控制所存在的漏洞，达成