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会计实操文库PAGE1-做账实操-自来水公司的账务处理实例一、初始投资与固定资产购置1.股东投入资金1000万元用于自来水公司成立。借：银行存款10000000贷：实收资本100000002.购置供水设备、管道等固定资产，价值600万元。借：固定资产——供水设备及管道6000000贷：银行存款6000000二、水费收入1.向居民和企业收取水费，本月收入200万元。借：银行存款（或应收账款）2000000贷：主营业务收入——水费收入2000000三、成本核算1.水资源费支出30万元。借：主营业务成本——水资源费300000贷：银行存款3000002.动力费用（电费等）50万元。借：主营业务成本——动力费用500000贷：银行存款5000003.员工薪酬，包括生产人员、管理人员等工资共计80万元。借：主营业务成本——人工成本500000管理费用——人工成本300000贷：应付职工薪酬8000004.设备维修保养费20万元。借：主营业务成本——设备维修成本200000贷：银行存款200000四、固定资产折旧1.供水设备及管道按直线法计提折旧，预计使用20年，残值率为5%。假设设备原值600万元，则年折旧额为28.5万元（6000000×(15%)÷20），每月折旧额为23750元。借：主营业务成本——设备折旧23750贷：累计折旧23750五、税费处理1.计算应交增值税，假设当月水费收入的销项税额为12万元（2000000×6%），当月采购设备维修材料等进项税额为8万元。借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）40000贷：应交税费——未交增值税400002.计提附加税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，假设税率分别为7%、3%、2%，则附加税费共计4000元（40000×(7%+3%+2%)）。借：税金及附加4000贷：应交税费——应交城市维护建设税等4000六、管网建设与维护1.进行管网建设，投入资金100万元。借：在建工程——管网建设1000000贷：银行存款10000002.建设完成后转入固定资产。借：固定资产——供水管道（新增）1000000贷：在建工程——管网建设1000000七、期末盘点与调整1.期末对库存材料进行盘点，发现部分维修材料因过期等原因价值减少1万元。借：待处理财产损溢10000贷

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