税收筹划练习题

第一章纳税筹划的主体是（A 纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D。A违法性 B可行性C非违法性 D合法性3.避税最大的特点是它的（C C非违法 企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。A销售利润 B销售价格 按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。A不同税种 B节税原理 相对节税主要考虑的是（CA费用绝对 B利润总C货币时间价 D税纳税筹划最重要的原则是（ C时效性原则 二、多项选择题（每题2分，共10分)纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。A逃税 B欠税 A增值税筹 C营业税筹 按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD） 按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。A个人获得收人的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划C个人消费中的纳税筹划 D个人经营的纳税筹划纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD。A意识形态风险 B经营性风险C政策性风险 6.绝对节税又可以分为（AD。A直接节税 8.（）9.（）10.（）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。四、简答题（1020纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，30％。应缴税款为：[（50000—2000）×30%—337512=132300（元30％。应缴税款为：[50000×（1—20%）×30%—2000]12=120000（元30％14％。应缴税款：适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税52800元67200672001000510 1010注：l年期、2年期、3年期、4年期、5年期贴现率100.909,0.826,0.751,0.683,0.621。101051000万元、1500万元、375万元，但由于13.204万元271.046第二章负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B A实际负税人 B扣缴义务人C纳税义务 D税务机在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A）A实际负税人 B代扣代缴义务人 D法适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D。A公司制企业 B合伙制企业 A定额税率 B比例税率 税负转嫁的筹划通常需要借助（A）来实现。A价格 B税率C纳税 A消费税 B关税C财产税 D营业税按照性质的不同，纳税人可分为（BD。A扣缴义务人 B法人 纳税人筹划可选择的企业组织形式有（ABCD。A个体工商户 B个人独资企业 A自然人 B法人 BCD。A名义税率 B比例税率C定额税 税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（AC）的大小A商品供给弹性 B税率高低 10.（）税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。四、简答题（1020计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税依据的规定都存在一定差三方面切入：17133％。通过对上述比例税率进行筹划，可以寻找最低税负点或最佳税负(1)王先生承租经营一家餐饮企业（20）产（300000元）1000002009190000203080l000万元），而且其应纳企业所得税税额＝190000×20％＝38000（元王先生承租经营所得＝190000-100000-3800052000（元王先生应纳个人所得税税额＝(52000-2000×122012504350（元王先生实际获得的税后收益＝52000-435047650（元应纳个人所得税税额＝(190000-100000-2000×l235％-6750=16350（元王先生获得的税后收益＝190000-100000-1635073650（元26000元（7365047650）10015155（100×1715）的增值税。但如果该企业被认定为小规模纳税人，3万元（100×3）的增值税。因此，该企业可以将原企业分设为两个批发企80万元以下，这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新312.51170（含税销售额），117（销售额），1002009应纳增值税销售额

1

万元额，不含税销售额

。1应纳增值税税额＝11OO×l710087（万元）%3355～20（娱乐业），以全部营业额作为计税依据。增值税纳税人与营业5%，则：应纳营业税税额＝117×5%5.85（万元设备销售公司应纳增值税税额

1

17%-100

万元共应缴纳的流转税（营业税＋增值税）税额＝5.85+7075.85（万元）筹划后节约流转环节的税款＝87-（70+5.85)=11.15（万元）卓达房地产开发公司（以下简称卓达公司）200890002500（包括水电初装费、燃气费、维修基金等各种配套设施费）,125（5）业税税额＝(9000+2500+125)×5%=581.25（万元）应纳城市维护建设税及教育费附加＝581.25×(7358.13（万元）应纳税费合计＝581.25+58.13=639.38（万元）（国税发卓达公司应纳营业税税额＝9000×5450（万元应纳城市维护建设税及教育费附加＝4507345（万元）业税税额＝125×5%6.25（万元物业公司应纳城市维护建设税及教育费附加＝6.25×730.63（万元）两个公司应纳税费合计＝450+45+6.25+0.63=501.88（万元）筹划后节约税费总额＝639.38-501.88137.5（万元李先生是一位建筑设计工程师，2009年，他利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担10300003000030003000020000-50000应纳税所得额＝30000×(l-2024000（元应纳个人所得税税额＝20000×204000×305200（元）应纳个人所得税税额＝30000×(l-2030%-20005200（元）每月应纳个人所得税税额＝(3000-800)×20%440（元10＝440×104400（元）节税额＝5200-4400800（元6000BA300A3005A，A与B6300万6000C，则A3％的营业税。方案一：A300应纳营业税税额＝300×5%=15（万元）应纳营业税税税额＝(6300-600039（万元）方案一比方案二实现节税额＝15-9=6（万元）显然，A53第三章我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（C。 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C A30万元（含） B50万元（含） 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B 判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时（A）是关键因素。A无差别平衡点 B纳税人身份 一般纳税人外购或销售货物所支付的（C）7％ C运输 下列混合销售行为中应当征收增值税的是（ ABCD饭店提供餐饮服务同时提供酒水增值税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额的（ A150～200元 B200～1000元 以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是（ABCA BC 计算增值税时下列项目不包括在销售额之内（ABCD1.（×）提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。2.（）80（80）一下的，3.（）4.（）5.（）6.（）13%的扣除率计算进项税7.（）7%8.（）9.（）增值税起征点的适用范围限于个体工商户和个人独资企业。四、简答题（1020（50％以上5080万元（80万元）8017%133％的征收率，不得抵扣进项税额。除5050％。17520％。另一种是不同税种，不同税率。即企业在经营150该企业支付购进食品价税合计＝80l17936（万元）收取销售食品价税合计＝150（万元）应缴纳增值税税额

1

17%8017%

万元税后利润

1

-

万元增值率（含税

150-

75（含税销售额），3两个企业支付购入食品价税合计＝80×l1793.6（万元）两个企业收取销售食品价税合计＝150（万元）

1

34.37

1

-

万元52.01-48.2=3.83117

1

3%），1.25

1

3%242（1.171.2540根据无差别平衡点增值率原理，甲企业的含税增值率

100%）=12.5%20054312.79%

100%），2005

401

17%

351

17%

万元2.421.53=0.8917％。进项税额主要有两部分组成：一是向农民个人收购的草料200910013850035013％的进项税额。2009100138500应纳增值税税额＝500×17（13864（万元

100%350万元，其他资料不变。则：应纳增值税税额＝500×l7350×138315（万元

100%方案实施后比实施前：节省增值税税额＝64315325（万元第四章一、单项选择题（220金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在(B A批发环节 B零售环节C委托加工环 D生产环下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ABCD采取预收货款结算方式的为收取货款的当天3.适用消费税复合税率的税目有（A）A卷 C黄 适用消费税定额税率的税目有（C）A卷烟 B烟丝C黄 适用消费税比例税率的税目有（B）A卷烟 B烟丝C黄 下列不并入销售额征收消费税的是（C）A包装物销售 B包装物租金C包装物押金 二、多项选择题（每题2分，共10分) A汽油和柴油 B烟酒C小汽车 2.适用消费税复合税率的税目有（ACD） C薯类白酒 D粮食白酒3.适用消费税定额税率的税目有（BCD C啤酒 D汽油 4.消费税的税率分为（ABC A比例税 B定额税C复合税 1.（×）金银首饰的消费税在委托加工时收取。2.（√）3.（√）144.（）5.（×）纳税人采取预收货款结算方式销售消费品的，其纳税义务发生时间为收取货款6.（）7.（×）8.（）9.（√）包装物押金单独记账核算的不并入销售额计算缴纳消费税。四、简答题（1020（税额）A和BA2005／500BAAB25000B在B进行收购，计算分析其决策的纳税筹划因素是什么？B5000万元，净A向企业B提供的粮食白酒，每年应该缴纳的税款为：应纳消费税税额＝20000×205000×2×059000（万元应纳增值税税额＝20000×173400（万元B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向2005／50010255000A＝20000×205000×2×059000（万元B＝25000×102500（万元合计应纳消费税税额＝90002500=11500（万元合并后应纳消费税税额＝25000×102500（万元合并后节约消费税税额＝1150025009000（万元某市A（A）现有一批橡胶原料需加工成轮胎销售，可选择的加消费品）。AB300185（假设B）。A1455（不含增值税）1000（3件变为：AB300B330.5万元；A1000万元。3AA300330.51000万元。A厂支付B300消费税

1

3%

万元A应缴纳的消费税＝1000×3％15=15（万元）A＝151530（万元应缴纳的城市维护建设税及教育费附加＝157％3%1.5（万元）A厂税后利润如下：税后利润＝1000-300-185-145.5-15-15-1.5）×（l-25253.5（万元A300消费税

1

3%

万元A税后利润＝1000-300-330.519.5l-25262.5（万元10.5（30-19.59（262.5-253.5A销售轮胎成品时应缴纳的消费税＝1000×330（万元应缴纳的城建税及教育费附加＝30×(733（万元税后利润＝1000-300-3300.5-30-3l-25252.38（万元75600029.58000元呢？70（70元）

255600销售利润＝75×6000295×600025560080009400（元7570207068

150480销售利润＝68×6000295×6000150480800072520（元42000（756000-6000105120（25560015048063120元（725209400元908012020350（以上均为不含税价款，根据现行消费税税法规定，30%，护肤护发品免征消费税。30％税率。如果采用组套销售方式，公司每销售一套产品，都需缴纳消费

1

30）=150化妆品公司应缴纳的消费税为每套

801

30)=72.8677.14（150-72.86第六章一、单项选择题（2201.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业（D。A国有、集体企业 B联营、股份制企业C私营企业 D个人独资企业和合伙企业 D纳税人在基建工程中使用本企业产3.企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性救济性捐赠支出如何扣（D。A全部收入的3%比例扣除 B年度利润总额的3%扣除C全部收入的12%比例扣除 4.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以（C。D60%10‰5.企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是（D。 C公益性捐赠 二、多项选择题（每题2分，共10分)（ABD C增值 D印花AC 下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有（ABC。A企业的财产保险费 B向金融机构的借款利息支出C转让固定资产的费用 D企业的赞助支出 A国家债券利息收入 B固定资产租赁收入C企业收到的财政性补贴 D出口退回的消费税5.在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有（ACD）A企业的职工福利费用 C企业的业务招待费 D企业的广告费6.在计算企业所得税时准予扣除的税费有（ABCD。A消费税 B营业税C城建 5%8.（）9.（）10.（）25%。四、简答题（1020l）25（20）的企业所得税额比较多时，个人独资企业、合伙制企业税负重于公司制企业。实际上，当年应纳税所得35％。3）不同税种税基、税率结构和税收优惠的差异。综合税负是多种因素共同作用的结4）合伙制企业合伙人数越多，按照低税率计税次数越多，总体税负越轻。。14%的部分，准予扣除；企业2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管2.5%的部分，准60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）5‰；企业管理费用、财务费用。这些费用的大小直接影响着企业的应纳税所得额。我国《企业所得2008年ll日起实行的《企业所得税法》规定此类费用主要有：职工福利费、职目才能保证纳税申报时将税法有扣除标准的费用项目与没有扣除标准的费用项目准确区分加大税法没有扣除标准的费用项目的开支可适当冲减应纳税所得额，减轻企业的所得税负担。100％加计扣除。为充分运用这年应纳企业所得税税额＝18000020%36000（元应纳个人所得税税额＝180000×(l-202028800（元共应纳所得税税额＝36000+2880064800（元

100%应纳个人所得税税额＝180000×35％-675056250（元

100%8550（64800-562504.75%(36％-31.25%。25100601008010020100201725

1

17%

1

2.1

1

1

17.9应纳企业所得税税额＝1709×25427（元税后净收益元10020（假设礼品的进销差价率同商1

17%

1

17%

1

17%

1

1

1

1

1

21.2应纳企业所得税税额＝(21.02

1

1

8.55税后净收益＝210285512.47（元12.8212.47万元，20092010100020002520093002009100，20102001202009201010002000100200万元（180×25%）第七章个人所得税下列所得一次收入过高的，实行加成征收:（B）A稿酬所得 B劳务报酬所得C红利所得 D偶然所得2.目前应征个人所得税的项目是（B 个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内（D）A40B100C30180D3090下列适用个人所得税5％一45％的九级超额累进税率的是（B。A劳务报酬 B工资薪金 下列适用个人所得税5％一35％的五级超额累进税率的是（D。A劳务报酬 B工资薪金C稿酬所得 二、多项选择题（每题2分，共10分)下列属于个人所得税纳税人的有（ACEABC1D以下可以免征个人所得税的有（BCDA购物抽 B领取住房公积C省级见义勇为奖 D教育储蓄利 ABCD A股息红利所 B偶然所C个体工商户的生产、经营所得D下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用2000元的项目有（ ABCD下列个人所得采取超额累进税率形式的有（ABCD A利息所得 B个体工商户的生产、经营所得C工资薪金所得 D个人承包、承租所得5.（）5%—45%97.（）500008.（）14%9.（√）800四、简答题（1020545当累进到一定程度时，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐渐减少。而把向员工支付全年一次性奖金的筹划。20052005年ll日起，纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，20400080040002020000500005000020%,30%,40%根据《个人所得税法实施条例》的规定，劳务报酬所得属于个人独立从事各种非雇2万元，对拥有大量资金的储1.200962050000（暂不考虑已纳税款扣税情况），900020091010600020099102009194（10数），因此，2009年约翰属于在我国境内无住所的非居民纳税人。l）20099应纳个人所得税税额

9000-4800)30%-3375]

2）200910102009102150000000200910应纳个人所得税税额(

适用税

9000-4800)30%-3375]218728.5元200991021613.55（128858728.55）2009194122009182天，就会被认定为无住所的非居民纳税人，属于政策中的第l）9应纳个人所得税税额(当月境内外工资、薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数

1965.12）10102150000900010

＝[(500009000-4800)30%-3375]

200910113296981965511331471831657（21613553296983000201030万元。张先生的个人所得税纳税情况如＝(30002000102575（元）2530000012250001375年终奖金应纳个人所得税税额＝300000×25137573625（元全年共应纳个人所得税税额＝75127362574525（元全年税后净收入＝(3000003000×12）一（75×1273625261475（元张先生全年收入＝300000+3000×12=336000（元）每部分金额＝(3360002000×12）÷2156000（元1560002000张先生每月工资、薪金所得＝15600012200015000（元156000每月工资应纳个人所得税税额＝(150002000)×203752225（元全年工资应纳个人所得税税额＝22251226700（元年终奖应纳个人所得税税额＝156000×2037530825（元全年应纳个人所得税税额＝267003082557525（元比原来少纳个人所得税税额＝745255752517000（元ll113.200911100（不含税），200

(

1(10000007000)(1

11140%(11168235.9元＝(1168235.29×40％-7000×2=920588.23（元20120万元。则支付总额保持l）(200000-7000)(1-

335294.1220%) 20228571.3合计应扣缴个人所得税＝335294122285714356386555（元356722.68元（920588.23563865.55。第八章1.20%的，应就其（D）按规 C取得收入全额 D全部增值额2.应纳印花税的凭证应于（C）时贴花 C书立或领受时 3.下列属于房产税征税对象的是（C。 是（B。 房产税条例规定：依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（D 当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（D。A甲方缴纳 B乙方缴纳C甲乙双方各缴纳一半 7.下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是（A。 C三轮 设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税30万元，缴纳的城市维护建设税是（C。A3000元 B9000元 以下煤炭类产品缴纳资源税的有（C。A洗煤 B选煤 下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是（D二、多项选择题（210 ABCD适用印花税0.3‰比例税率的项目为（BCD。A借款合同