企业会计与审计作业指导书

企业会计与审计作业指导书TOC\o"1-2"\h\u9440第1章企业会计基础 4129321.1会计概述 485591.1.1会计的定义 44761.1.2会计的分类 4150951.1.3会计的基本职能 468361.2会计要素与会计等式 4193961.2.1会计要素 4131671.2.2会计等式 422531.3会计科目与账户设置 4114581.3.1会计科目 5146311.3.2账户设置 5158351.4记账方法与会计分录 5148571.4.1记账方法 5201701.4.2会计分录 5153831.4.3记账凭证 5233471.4.4账簿登记 519397第2章财务报表分析 5183222.1财务报表概述 515532.2资产负债表分析 596222.3利润表分析 691972.4现金流量表分析 62145第3章货币资金与应收款项 766683.1货币资金管理 7203933.1.1货币资金的概念与范围 7143123.1.2货币资金的内部控制 7187083.1.3货币资金的核算 7185023.2应收账款管理 7167083.2.1应收账款的概念与范围 716593.2.2应收账款的内部控制 7108623.2.3应收账款的核算 759543.3预付账款与应收票据 7277563.3.1预付账款的管理与核算 7268583.3.2应收票据的管理与核算 7211683.4坏账准备与应收款项的审计 8158893.4.1坏账准备的提取与核算 8282903.4.2应收款项的审计 8326083.4.3审计证据与工作底稿 814441第4章存货与固定资产 850744.1存货管理 8209214.1.1存货分类 8155044.1.2存货计价方法 839844.1.3存货盘点 862614.1.4存货内部控制 87184.2固定资产概述 8216614.2.1固定资产定义 932804.2.2固定资产分类 9314284.2.3固定资产确认与计量 9202114.3固定资产折旧与减值 949194.3.1固定资产折旧 9294754.3.2固定资产减值 9162914.4存货与固定资产的审计 9322684.4.1存货审计 9238164.4.2固定资产审计 98098第5章长期股权投资与合营安排 10283105.1长期股权投资概述 10238375.2长期股权投资的核算 10246545.3合营安排的会计处理 1019485.4长期股权投资与合营安排的审计 1126501第6章负债与所有者权益 11197156.1流动负债 11145376.1.1定义与分类 11237816.1.2确认与计量 11178526.1.3会计处理 11105956.2非流动负债 1227756.2.1定义与分类 12195686.2.2确认与计量 12297506.2.3会计处理 1271376.3所有者权益概述 12230066.3.1定义与分类 1228486.3.2确认与计量 12222996.3.3会计处理 12121786.4负债与所有者权益的审计 1276586.4.1审计目标 1294366.4.2审计程序 12119116.4.3审计证据 12145156.4.4审计结论 1223703第7章收入、费用与利润 13168667.1收入管理 1357737.1.1收入确认原则 13257557.1.2收入的分类与核算 13187387.1.3收入的计量与披露 13221097.2费用管理 13185567.2.1费用的确认与分类 1315187.2.2费用的核算与控制 13123157.2.3费用的披露 13287297.3利润概述 133527.3.1利润的概念与分类 13289487.3.2利润的核算方法 13126537.3.3利润的分配与披露 1459427.4收入、费用与利润的审计 14127487.4.1收入审计 14319777.4.2费用审计 1438097.4.3利润审计 14294997.4.4审计证据与工作底稿 1423255第8章现金流量表与财务报表附注 14316708.1现金流量表编制方法 1443368.1.1现金流量表的概念 14115028.1.2编制现金流量表的基本原则 14154618.1.3现金流量表的编制步骤 14164818.2财务报表附注概述 15182328.2.1财务报表附注的概念 15154898.2.2财务报表附注的作用 15145048.3财务报表附注的内容与编制 159928.3.1财务报表附注的内容 15102738.3.2财务报表附注的编制方法 1568628.4现金流量表与财务报表附注的审计 1643268.4.1审计现金流量表的要点 16161158.4.2审计财务报表附注的要点 1621440第9章企业内部会计控制与审计 1622159.1内部会计控制概述 16244449.2内部会计控制制度设计 16194759.2.1内部会计控制制度设计的原则 16322529.2.2内部会计控制制度设计的基本步骤 16246799.2.3内部会计控制制度的主要内容 17260219.3企业内部审计 17173919.3.1内部审计的目标和作用 1796779.3.2内部审计的基本程序 17285309.3.3内部审计的方法和技术 17216209.4内部会计控制与审计的关联 17288159.4.1内部会计控制与审计的关系 18184439.4.2审计对内部会计控制的影响 18221809.4.3内部会计控制在审计中的应用 1825182第10章企业税收与税务审计 182983710.1企业税收概述 181896910.1.1税收概念及分类 182473210.1.2企业税收政策 182593410.1.3企业税收筹划 18550110.2企业所得税的会计处理 181774310.2.1企业所得税基本概念 181719010.2.2企业所得税的会计核算 193031410.2.3企业所得税的申报与缴纳 19620010.3税务审计程序与方法 193128310.3.1税务审计概述 192035210.3.2税务审计程序 191063710.3.3税务审计方法 192726210.4企业税收风险与应对策略 192548810.4.1企业税收风险类型 19232910.4.2企业税收风险识别与评估 192277510.4.3企业税收风险应对策略 19第1章企业会计基础1.1会计概述1.1.1会计的定义会计是一种信息系统的设计和运行，旨在对企业的经济活动进行识别、计量、记录和报告，为各类用户提供决策有用的经济信息。1.1.2会计的分类会计可分为财务会计和管理会计两大类。财务会计主要关注企业经济活动的计量和报告，以满足外部利益相关者的信息需求；管理会计则侧重于为企业内部管理提供决策支持。1.1.3会计的基本职能会计具有核算和监督两大基本职能。核算职能是指对企业的经济活动进行识别、计量、记录和报告；监督职能则是对企业经济活动的合法性、合规性进行审查。1.2会计要素与会计等式1.2.1会计要素会计要素是会计反映和监督的企业经济活动的基本内容，主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。1.2.2会计等式会计等式是会计要素之间的基本关系，表达为：资产=负债所有者权益。这一等式是会计核算的基础，反映了企业在某一特定时点的财务状况。1.3会计科目与账户设置1.3.1会计科目会计科目是对会计要素进行分类的项目，是会计分录和账户设置的依据。会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类。1.3.2账户设置账户是会计科目的具体运用，用以反映和监督企业经济活动的具体项目。账户设置应遵循以下原则：合法性、相关性和实用性。1.4记账方法与会计分录1.4.1记账方法记账方法是指会计记录经济业务的方法，主要包括借贷记账法和增减记账法。我国企业会计采用借贷记账法。1.4.2会计分录会计分录是对经济业务进行会计处理的记录，由借贷方向、会计科目和金额三个要素构成。会计分录应遵循以下原则：合规性、完整性、连续性和及时性。1.4.3记账凭证记账凭证是会计分录的载体，用于证明经济业务的发生和完成情况。记账凭证应包括日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额等内容。1.4.4账簿登记账簿是会计分录的汇总和记录，是会计信息的主要来源。账簿登记应遵循以下原则：准确、完整、清晰、连续和规范。常见的账簿包括日记账、总账、明细账等。第2章财务报表分析2.1财务报表概述财务报表是企业会计信息的主要载体，是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的重要文件。通过财务报表，可以全面了解企业的财务状况，为决策提供有力支持。本章主要对财务报表进行分析，以揭示企业财务状况的内在规律。2.2资产负债表分析资产负债表是企业财务报表的核心，反映了企业在特定时点的资产、负债和所有者权益状况。资产负债表分析主要包括以下几个方面：（1）资产结构分析：分析企业资产中流动资产和非流动资产的比例，以及各类资产内部的构成，了解企业的资产配置状况。（2）负债结构分析：分析企业负债中流动负债和非流动负债的比例，以及各类负债的期限结构，评估企业的偿债能力。（3）所有者权益分析：分析企业所有者权益的构成，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等，了解企业的资本实力和盈利能力。（4）资产质量分析：通过对资产减值损失、存货跌价准备等项目的分析，评估企业资产的质量和潜在风险。2.3利润表分析利润表是企业财务报表的重要组成部分，反映了企业在一定时期内的收入、费用和利润情况。利润表分析主要包括以下几个方面：（1）收入分析：分析企业主营业务收入和其他业务收入的构成，以及收入的变动趋势，评估企业的市场竞争力。（2）成本费用分析：分析企业成本费用构成，包括原材料成本、人工成本、管理费用等，了解企业的成本控制能力。（3）利润构成分析：分析企业净利润、毛利润、营业利润等指标的构成，评估企业的盈利水平和盈利质量。（4）盈利能力分析：通过对净利润增长率、毛利率、净利率等指标的计算和分析，评价企业的盈利能力。2.4现金流量表分析现金流量表是企业财务报表中反映现金流入和流出情况的重要文件。现金流量表分析主要包括以下几个方面：（1）现金流量结构分析：分析企业经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，了解现金流量变动的原因。（2）现金流量充足性分析：通过对现金及现金等价物的期末余额、现金流量比率等指标的分析，评估企业现金流量是否充足。（3）现金流量稳定性分析：分析企业现金流入和流出的稳定性，了解企业经营的潜在风险。（4）投资与筹资活动分析：分析企业投资和筹资活动的现金流量，评估企业的投资效益和筹资能力。通过本章对财务报表的深入分析，有助于企业决策者、投资者和其他利益相关者全面了解企业的财务状况，为制定合理决策提供有力支持。第3章货币资金与应收款项3.1货币资金管理3.1.1货币资金的概念与范围货币资金包括企业持有的现金、银行存款及其他货币资金。本章主要对货币资金的管理、核算及审计进行阐述。3.1.2货币资金的内部控制企业应建立健全货币资金的内部控制制度，包括职责分工、授权批准、现金管理、银行存款管理、票据管理等方面，以保证货币资金的安全、完整和合规。3.1.3货币资金的核算企业应按照《企业会计准则》的规定，对货币资金进行会计核算，包括现金收支、银行存款收支、其他货币资金收支等。3.2应收账款管理3.2.1应收账款的概念与范围应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。本章主要讨论应收账款的管理、核算及审计。3.2.2应收账款的内部控制企业应建立完善的应收账款内部控制制度，包括客户信用评估、销售合同管理、应收账款回收、坏账处理等方面，以降低应收账款风险。3.2.3应收账款的核算企业应按照《企业会计准则》的规定，对应收账款进行会计核算，包括应收账款的确认、计量、减值和核销等。3.3预付账款与应收票据3.3.1预付账款的管理与核算预付账款是指企业为购买货物、接受服务等提前支付的款项。企业应加强预付账款的管理，合理预计预付账款金额，并按照《企业会计准则》进行核算。3.3.2应收票据的管理与核算应收票据是指企业持有的尚未到期的、约定由债务人支付一定金额的票据。企业应加强应收票据的管理，保证票据的真实、合规，并按照《企业会计准则》进行核算。3.4坏账准备与应收款项的审计3.4.1坏账准备的提取与核算企业应根据应收账款的可收回性，合理提取坏账准备。坏账准备的提取方法、比例和核算应符合《企业会计准则》的规定。3.4.2应收款项的审计审计师在进行应收款项审计时，应重点关注应收账款的准确性、真实性、合规性、可收回性等方面，采用适当的审计程序和方法，评价企业应收款项的财务状况。3.4.3审计证据与工作底稿审计师应收集充分、适当的审计证据，编制详细的工作底稿，以保证应收款项审计的客观、公正和全面。同时应对审计过程中发觉的问题提出改进建议，促进企业提高财务管理水平。第4章存货与固定资产4.1存货管理4.1.1存货分类存货按照其性质和用途，可分为原材料、在产品、半成品、成品和辅助材料等几类。4.1.2存货计价方法企业应采用合理的计价方法对存货进行核算，计价方法包括先进先出法、加权平均法、个别计价法等。4.1.3存货盘点企业应定期进行存货盘点，保证存货账面数量和实际数量的一致性。盘点过程中应注意存货的完整性、准确性及安全性。4.1.4存货内部控制企业应建立健全存货内部控制制度，包括存货采购、验收、存储、领用、发出等环节，以防止存货损失、浪费和舞弊现象。4.2固定资产概述4.2.1固定资产定义固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用期限超过一个会计年度，且单位价值较高的有形资产。4.2.2固定资产分类固定资产可分为生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产和融资租入固定资产等。4.2.3固定资产确认与计量企业应根据固定资产的定义和分类，合理确认和计量固定资产。固定资产的初始计量应采用成本法。4.3固定资产折旧与减值4.3.1固定资产折旧企业应采用合理的折旧方法对固定资产计提折旧，折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。4.3.2固定资产减值企业应定期对固定资产进行减值测试，如发生减值迹象，应合理计提固定资产减值准备。4.4存货与固定资产的审计4.4.1存货审计审计人员应采取以下措施对存货进行审计：（1）核对存货账面记录与实际盘点结果，保证一致性；（2）评价存货计价方法的合理性；（3）检查存货内部控制制度的执行情况；（4）分析存货周转率等指标，评价存货管理效果。4.4.2固定资产审计审计人员应采取以下措施对固定资产进行审计：（1）核对固定资产账面价值与实际价值，保证准确性；（2）评价固定资产折旧和减值政策及方法的合理性；（3）检查固定资产的取得、使用和处置情况，保证合规性；（4）分析固定资产的利用效率，评价企业固定资产管理的有效性。第5章长期股权投资与合营安排5.1长期股权投资概述本节主要介绍长期股权投资的概念、分类及其在财务报表中的披露要求。长期股权投资是指企业为获取控制权、共同控制权或重大影响权而持有的股权投资。根据投资企业对被投资企业的影响程度，长期股权投资可分为控制型投资、共同控制型投资和重大影响型投资。5.2长期股权投资的核算本节详细阐述长期股权投资的核算方法，包括成本法、权益法和综合权益法。介绍成本法的核算原则和具体操作；阐述权益法的核算原则、适用范围及具体操作；对综合权益法进行简要说明。（1）成本法初始确认：按照投资成本计量；后续计量：投资收益按投资比例计算，确认投资损失需进行减值测试；处置：投资收益或损失计入当期损益。（2）权益法初始确认：按照投资成本计量；后续计量：根据被投资企业的净利润或净亏损，按投资比例确认投资收益或损失；处置：投资收益或损失计入当期损益。（3）综合权益法初始确认：按照投资成本计量；后续计量：综合考虑投资企业对被投资企业的影响程度，确认投资收益或损失；处置：投资收益或损失计入当期损益。5.3合营安排的会计处理本节主要介绍合营安排的会计处理方法，包括合营企业的设立、运营、重组和解散等阶段的会计处理。合营安排是指两个或两个以上企业共同控制一项经济活动，共同承担风险和收益的安排。（1）合营企业的设立确认投资成本；确认投资收益或损失。（2）合营企业的运营按权益法核算投资收益或损失；确认共同控制的资产、负债、收入和费用。（3）合营企业的重组和解散重新评估投资成本；确认投资收益或损失；处置合营企业的资产和负债。5.4长期股权投资与合营安排的审计本节主要阐述长期股权投资与合营安排的审计程序和方法，包括：（1）审查投资协议和合同；（2）评估投资企业的投资核算方法；（3）检查被投资企业的财务报表；（4）检查投资收益或损失的计算；（5）确认合营企业的权益变动；（6）审核合营安排的会计处理是否符合相关规定；（7）检查投资企业的财务报表披露是否充分、准确。通过以上审计程序，保证长期股权投资与合营安排的会计处理符合企业会计准则和审计要求。第6章负债与所有者权益6.1流动负债6.1.1定义与分类流动负债指企业在正常经营周期内，预期将在一年内到期或清偿的债务。流动负债主要包括应付账款、短期借款、预收账款、应付工资、应交税费等项目。6.1.2确认与计量流动负债的确认应遵循权责发生制原则，以实际发生的交易或事项为依据。计量时应以实际金额为准，对于外币计价的流动负债，应按照规定进行汇率折算。6.1.3会计处理本节主要介绍流动负债的会计处理方法，包括借记和贷记科目、分录等。6.2非流动负债6.2.1定义与分类非流动负债指企业在正常经营周期以外，预期在一年以上到期或清偿的债务。非流动负债主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等项目。6.2.2确认与计量非流动负债的确认与计量原则与流动负债基本相同，但需注意利息费用的资本化、折现等因素。6.2.3会计处理本节主要介绍非流动负债的会计处理方法，包括借记和贷记科目、分录等。6.3所有者权益概述6.3.1定义与分类所有者权益指企业资产扣除负债后的余额，是企业所有者对企业资产的剩余权益。所有者权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目。6.3.2确认与计量所有者权益的确认与计量主要涉及企业利润分配、股本变动等方面。6.3.3会计处理本节主要介绍所有者权益的会计处理方法，包括借记和贷记科目、分录等。6.4负债与所有者权益的审计6.4.1审计目标负债与所有者权益审计的目标是确认负债与所有者权益的合法性、合规性、真实性、完整性和准确性。6.4.2审计程序审计程序主要包括分析程序、检查程序、询问程序、函证程序等。6.4.3审计证据审计证据应充分、可靠，能够证明负债与所有者权益的确认、计量和披露是否符合相关会计准则。6.4.4审计结论根据审计程序的实施和审计证据的收集，形成审计结论，评价企业负债与所有者权益的财务状况。第7章收入、费用与利润7.1收入管理7.1.1收入确认原则本节主要阐述企业在确认收入时应遵循的原则，包括实现收入确认的条件、收入确认的时间点以及与收入相关的风险和报酬转移等问题。7.1.2收入的分类与核算分析企业收入的分类，如销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等，并详细阐述各类收入的核算方法。7.1.3收入的计量与披露介绍收入在财务报表中的计量方法和披露要求，包括收入的金额确定、收入的确认时点以及与收入相关的信息披露等。7.2费用管理7.2.1费用的确认与分类阐述企业费用的确认原则、分类方法，包括生产成本、销售费用、管理费用、财务费用等。7.2.2费用的核算与控制分析企业费用的核算方法、控制措施，以及如何合理分配和归集各项费用，降低企业成本。7.2.3费用的披露介绍企业在财务报表中关于费用的披露要求，包括费用的金额、性质和结构等信息。7.3利润概述7.3.1利润的概念与分类阐述利润的定义、分类，如营业利润、利润总额、净利润等，以及它们之间的关系。7.3.2利润的核算方法分析企业利润的核算方法，包括收入与费用的匹配、资产减值损失和公允价值变动损益的确认等。7.3.3利润的分配与披露介绍企业利润的分配政策、程序以及利润分配的信息披露要求。7.4收入、费用与利润的审计7.4.1收入审计阐述收入审计的目标、程序和方法，重点关注收入的真实性、合规性、准确性以及收入确认时点的合理性。7.4.2费用审计分析费用审计的目标、程序和方法，重点关注费用的合规性、合理性和准确性，以及费用核算的完整性。7.4.3利润审计介绍利润审计的目标、程序和方法，重点关注企业利润的真实性、合规性和准确性，以及利润分配的合法性。7.4.4审计证据与工作底稿阐述在收入、费用与利润审计过程中，审计人员应收集的审计证据类型、内容，以及编制审计工作底稿的要求。第8章现金流量表与财务报表附注8.1现金流量表编制方法8.1.1现金流量表的概念现金流量表是企业会计报表的重要组成部分，反映了企业在一定会计期间内现金及现金等价物的流入和流出情况，为报表使用者提供企业现金流量状况的信息。8.1.2编制现金流量表的基本原则编制现金流量表时，应遵循以下基本原则：（1）现金流量表应按照直接法和间接法两种方法编制；（2）现金流量表中的现金及现金等价物包括现金、银行存款、其他货币资金以及三个月内到期的投资；（3）现金流量表应分别经营活动、投资活动和筹资活动列示现金流入和流出项目。8.1.3现金流量表的编制步骤（1）收集现金流量表编制所需的数据；（2）按照直接法或间接法计算经营活动现金流量；（3）列示投资活动和筹资活动现金流量；（4）计算现金及现金等价物的净增加额；（5）编制现金流量表的附注。8.2财务报表附注概述8.2.1财务报表附注的概念财务报表附注是对财务报表中的数字、文字、符号等所做的补充、说明和解释，以便报表使用者更好地理解财务报表的内容。8.2.2财务报表附注的作用财务报表附注具有以下作用：（1）提高财务报表信息的透明度和可靠性；（2）揭示企业财务报表中的重要事项；（3）为报表使用者提供决策所需的其他相关信息。8.3财务报表附注的内容与编制8.3.1财务报表附注的内容财务报表附注主要包括以下内容：（1）企业所采用的会计政策和会计估计；（2）企业执行的会计准则及与其他国家会计准则的差异；（3）重要的会计政策和会计估计变更；（4）重大交易和事件；（5）财务报表中重要项目的明细说明；（6）或有事项、承诺事项和关联方关系及交易；（7）其他需要说明的事项。8.3.2财务报表附注的编制方法财务报表附注的编制方法如下：（1）整理财务报表附注所需的相关资料；（2）按照规定的格式和内容要求，编写财务报表附注；（3）对财务报表附注进行审核，保证其准确、完整；（4）将财务报表附注与财务报表一同报送。8.4现金流量表与财务报表附注的审计8.4.1审计现金流量表的要点审计现金流量表时，应关注以下要点：（1）现金流量表是否按照规定的编制方法和程序编制；（2）现金流量表中的现金及现金等价物是否分类正确；（3）现金流量表中的现金流量是否真实、完整；（4）现金流量表中的重大调整事项是否合理、合规。8.4.2审计财务报表附注的要点审计财务报表附注时，应关注以下要点：（1）财务报表附注是否揭示了所有重要事项；（2）财务报表附注中的会计政策和会计估计变更是否合规；（3）财务报表附注中的重大交易和事件是否真实、完整；（4）财务报表附注中的其他披露事项是否准确、全面。第9章企业内部会计控制与审计9.1内部会计控制概述内部会计控制是指企业在经营管理过程中，为合理保证资产的安全、会计信息的真实可靠、经营活动的效率和效果、法律法规的遵守，所采取的一系列相互联系、相互制约的措施和方法。本章主要从内部会计控制的定义、目标、原则和基本要素等方面进行概述。9.2内部会计控制制度设计内部会计控制制度设计是企业根据自身实际情况，对内部会计控制进行的系统规划。本节主要介绍以下内容：9.2.1内部会计控制制度设计的原则合法性原则实效性原则全面性原则制衡性原则9.2.2内部会计控制制度设计的基本步骤分析企业内部会计控制环境确定内部会计控制目标评估企业内部会计控制风险设计内部会计控制措施制定内部会计控制制度9.2.3内部会计控制制度的主要内容货币资金内部会计控制采购与付款内部会计控制销售与收款内部会计控制财务报告内部会计控制9.3企业内部审计企业内部审计是指企业内部设立专门机构或人员，对企业的财务报告、内部控制、经营管理等方面进行独立、客观的检查和评价。本节主要介绍以下内容：9.3.1内部审计的目标和作用目标：保证企业资产安全、会计信息真实可靠、经营合规等作用：监督、评价、咨询和改进9.3.2内部审计的基本程序制定内部审计计划实施内部审计编制内部审计报告跟踪内部审计整改9.3.3内部审计的方法和技术询问、观察、检查、分析等数据挖掘、统计分析、信息技术等9.4内部会计控制与审计的关联内部会计控制与审计之间存在密切的关联性。，内部会计控制是审计的基础，良好的内部会计控制有助于提高审计效率和效果；另，审计是对内部会计控制的有效监督