做账实操-电线、电缆生产公司的账务处理示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-电线、电缆生产公司的账务处理示例一、原材料采购环节1.采购铜材、塑料等原材料假设某电线、电缆生产公司从供应商处采购以下原材料：-采购铜材，数量为5吨，单价为60000元/吨，金额为300000元。-采购塑料（用于绝缘外皮等），花费100000元。增值税税率假设为13%（实际根据相关政策确定），款项通过银行转账支付，原材料已验收入库。总采购金额=300000+100000=400000元增值税额=400000×13%=52000元会计分录如下：借：原材料-铜材300000原材料-塑料100000应交税费-应交增值税（进项税额）52000贷：银行存款4520002.采购退货若发现部分采购的原材料存在质量问题，退回给供应商。假设退回铜材1吨，对应的采购成本为1×60000=60000元。会计分录如下：借：银行存款67800（含退回货物对应的进项税额可用于抵扣后续销项税额，60000×13%=7800）应交税费-应交增值税（进项税额）7800（红字）贷：原材料-铜材60000二、生产加工环节1.领用原材料假设生产一批电线、电缆，领用铜材4吨，单位成本按采购单价60000元/吨计算，领用成本=4×60000=240000元；领用塑料80000元（根据实际领用情况确定）。会计分录如下：借：生产成本-直接材料320000（240000+80000）贷：原材料-铜材240000原材料-塑料800002.人工成本支付生产工人工资80000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本-直接人工80000贷：应付职工薪酬80000支付工资时：借：应付职工薪酬80000贷：银行存款800003.制造费用分配（假设制造费用共计40000元，按一定标准分配到产品成本中，此处简化示例按直接人工成本比例分配）假设制造费用分配率=制造费用总额÷直接人工成本总额=40000÷80000=0.5分配到该批产品的制造费用=80000×0.5=40000元会计分录如下：借：生产成本-制造费用40000贷：制造费用400004.产品完工入库假设该批电线、电缆全部完工入库，生产成本总计为：320000+80000+40000=440000元会计分录如下：借：库存商品-电线、电缆440000贷：生产成本-直接材料320000生产成本-直接人工80000生产成本-制造费用40000三、销售环节1.现销业务公司销售电线、电缆，假设某一天销售电线、电缆的数量为2000米，销售单价为200元/米，增值税税率为13%。销售收入=2000×200=400000元增值税销项税额=400000×13%=52000元会计分录如下：借：库存现金（或银行存款等，取决于收款方式）452000贷：主营业务收入-电线、电缆销售400000应交税费-应交增值税（销项税额）52000同时，结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，本次销售电线、电缆的单位成本为（根据完工入库成本及库存数量计算）440000÷（4-1）×1000=146.67元/米（假设生产的电线、电缆长度单位换算为米，这里按生产剩余铜材可生产的产品数量估算单位成本，实际可根据具体库存情况计算），销售成本=2000×146.67=293340元。会计分录如下：借：主营业务成本-电线、电缆销售293340贷：库存商品-电线、电缆2933402.赊销业务假设向某建筑公司赊销一批电线、电缆，销售数量为3000米，销售单价为220元/米，增值税税率为13%。销售收入=3000×220=660000元增值税销项税额=660000×13%=85800元会计分录如下：借：应收账款-[建筑公司名称]745800贷：主营业务收入-电线、电缆销售660000应交税费-应交增值税（销项税额）85800结转销售成本，假设单位成本为150元/米（根据库存成本核算情况确定），销售成本=3000×150=450000元。会计分录如下：借：主营业务成本-电线、550000贷：库存商品-电线、电缆450000四、库存管理环节1.商品盘点定期对库存电线、电缆进行盘点。（1）假设盘点后发现盘盈电线、电缆，数量为500米，按加权平均单位成本146.67元/米计算，价值为73335元（不含税）。会计分录如下：借：库存商品-电线、电缆73335贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢73335经查明原因，如为计量误差等正常原因导致盘盈，批准后进行如下处理：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢73335贷：管理费用73335（2）若盘点发现盘亏电线、电缆，数量为800米，价值为117336元（不含税），增值税税率为13%，相应的进项税额转出为15253.68（假设该商品已抵扣进项税额且盘亏属于非正常损失）。会计分录如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢132589.68贷：库存商品-电线、电缆117336应交税费-应交增值税（进项税额转出）15253.68经查明原因，如为保管不善导致盘亏，由责任人赔偿部分损失，假设赔偿30000元，其余损失计入管理费用。借：其他应收款-[责任人姓名]30000管理费用102589.68贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢132589.68五、费用核算环节1.销售人员工资及提成本月支付销售人员工资15000元，同时根据销售业绩发放提成10000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用-工资及提成25000贷：银行存款250002.运输费用公司为将电线、电缆运输到客户处，支付运输费用15000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用-运输费15000贷：银行存款150003.管理费用-管理人员工资及福利：支付公司管理人员工资20000元，同时发放福利5000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-管理人员工资及福利20000管理费用-管理人员福利5000贷：应付职工薪酬25000支付工资时：借：应付职工薪酬25000贷：银行存款25000-办公场地租金及水电费：支付办公场地租金每月3000元，水电费每月1000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-办公场地租金及水电费4000贷：银行存款4000以下是财务盘点流程：一、盘点前准备1.确定盘点时间选择业务相对较少的时间段，以减少对正常经营活动的影响。例如，可以选择月末、季末或年末等时间节点。提前通知各部门和相关人员，确保他们有足够的时间做好准备工作。2.组建盘点小组由财务部门牵头，包括仓库管理人员、资产管理人员、审计人员等组成盘点小组。明确各成员的职责分工，如财务人员负责账目核对，仓库人员负责实物清点，审计人员负责监督盘点过程等。3.整理盘点资料收集和整理与盘点相关的财务账目、资产清单、库存记录等资料。对资料进行核对和清理，确保数据的准确性和完整性。4.准备盘点工具准备好盘点所需的工具，如计数设备、计量器具、标签、盘点表等。对工具进行检查和校准，确保其正常使用。二、实地盘点1.库存盘点对仓库中的原材料、半成品、成品等进行实物清点。按照库存记录逐一核对物品的名称、规格、数量等信息，并做好记录。对于有差异的物品，要及时进行标记和核实。2.固定资产盘点对企业的固定资产进行实地盘点，包括房屋、设备、车辆等。核对固定资产的台账和实物，记录资产的名称、型号、数量、使用状况等信息。对于有变动的资产，要及时进行更新和调整。3.现金和银行存款盘点对企业的现金和银行存款进行盘点。现金盘点要由出纳人员在场，逐一清点现金数额，并与现金日记账进行核对。银行存款盘点要通过与银行对账单进行核对，确保账实相符。三、数据核对与差异处理1.数据核对盘点结束后，将实地盘点的数据与财务账目进行核对。检查两者之间是否存在差异，并分析差异的原因。2.差异处理对于较小的差异，可以通过调整账目或进行再次盘点来解决。对于较大的差异，要组织相关人员进行深入调查，查明原因，并采取相应的措施进行处理。差异处理结果要形成书面报告，经相关领导审批后进行调整。四、盘点报告与总结1.编写盘点报告根据盘点结果，编写详细的盘点报告。报告应包括盘点的时间、范围、