2007年会计专业中级技术资格考试中级会计实务模拟试题习题与讲解及解析

更正遥编制有关会计分录渊答案中的金额单位用万元表示2.华宇公司为增值税一般纳税人袁17%2007年1月12300渊与华宇冤70的股权渊不考虑相关税费冤遥购袁3000万元袁其中股本为1000万元袁资本公积为2000万元遥华宇公司将购入的乙公司股权作为长期投资遥华宇公司和乙公司均按净利润的2007耀2008年华宇公司与乙公司之间发生的交易或事渊1冤2007630袁688设备在乙公司的原价为700万元袁预计使用年限为10年袁预计净残值为零袁已使用2年曰采用年限平均法计提折旧袁已计140袁未计提减值准备遥华宇公司预计该设备尚可8袁预计净残值为零袁仍采用年限平均法计提折旧遥2007袁A100袁价5万元袁价款已存入银行遥A产品每台成本3万元袁未计提存货跌价准备遥2007袁A40袁其余部分形成期末存货遥207年年末袁袁因市价下跌袁库存A280万元遥乙公司按单个存曰结转遥2007袁300渊2冤2008年袁B50台袁每台售价8万元袁价款存入银行遥B产品每台成本6万元袁未计提存货跌价准备遥2008袁A30袁B40袁其余部分形成期末存货遥2008年年末袁乙公司进行存货检查时发现袁因市价持续下跌袁AB10040遥2008袁320其他有关资料如下渊1冤除乙公司外袁华宇公司没有其他纳入合并范围的子公司遥渊2冤华宇公司与乙公司之间的产品销售价格均为不含增遥渊3冤华宇公司与乙公司之间未发生除上述内部存货交易遥渊5冤以上交易或事项均具有重大影响6冤在企业合并日袁被合并方乙公司的资产尧负债的公允遥要求院渊1冤编制2007年将长期股权投资由成本法调整为遥渊2冤编制2007年华宇公司合并抵销分录渊3冤2008渊4冤编制2008年华宇公司合并抵销分录渊答案中的金额单位用万元表示

中级会计实务模拟试题参考答案及解析首都经济贸易大学会计学院一尧尧会导致所遥袁遥【解析】可变现净值越渊1200-400冤伊渊0.26原0.005冤越204渊万元冤袁成本越360/1200伊800越240渊万元冤袁应提存货跌价准备361200伊400=102016【解析】500伊渊1垣6%冤-1垣300伊渊1垣6%冤-2垣200伊渊1垣6%冤-3【解析】20056000衣5000越1.2渊元冤袁净利润增加越1000伊3%伊渊1原33%冤越20.1渊万元冤袁可转换债券转换所产生的普通股股数的增加越1000衣100伊90越900渊万量的投资性房地产时袁投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量袁1060遥袁合并方以支付现金尧转袁遥【解析】计提资产减值与投资者投入资本无关【解析】90-渊60垣60伊17%垣5冤越14.8越468垣52520渊万元冤袁完工百分比越468468垣2冤90%曰越渊52050冤伊1原90%冤越2渊冤遥【解析】渊150垣150伊9/12冤伊6%越15.75袁在资产负债表日袁计入冶遥二尧折旧曰自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时开始【解析】企业选用的无形资产摊销方法袁应当反映该无形资产有关的经济利益的预期实现方式遥无法可靠确定预期实【解析】企业生产经营用的土地使用权属于无形资产曰企划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产曰遥资尧贷款和应收款项尧可供出售金融资产等金融资产之间袁也遥单位各项可辨认资产等的公允价值为基础袁对被投资单位净相对于被投资单位已计提的折旧额尧摊销额之间存在差额的应按其差额对被投资单位净损益进行调整袁并按调整后的净库存商品的公允价值计入主营业务收入曰换出材料的公允价【解析】这四项均为应付职工薪酬核算的内容所得税费用曰在直接计入所有者权益的交易中袁计入资本公【解析】D属于会计政策变更袁A是不重要的事项袁

属于会计政策变更也不属于会计估计变更三尧袁以支付现金取得的长期股权投资尧遥企业不再调整等待期内确认的成本费用袁应付职工薪酬的公【解析】待执行合同变成亏损合同时袁有合同标的资产的应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失袁如预计亏损超过该减值损失应将超过部分确认为预计负债曰四尧渊1冤20伊753袁购入股票院借院30袁供出售金融资产要成本2002曰贷院银行存款2032遥借院应收股利15袁交易性金融资产要成本1000袁投资收益1曰贷院银行存款1016遥渊2冤20伊75月10袁收到现金股利院借院银行存款45贷院应收股利453207年6月30日袁院借院可供出售金融资产11曰贷院资本公积要其他资本118535.00冤伊40借要公允价值变动40院4咱渊52原冤20暂遥渊4冤20伊7年12月31日袁确认股票价格变动院借院资本公积要其他资本公积80咱渊5.1原5.3冤伊400暂曰贷院可供出售金融资产要公允价值变动80遥借院公允价值变动损益80咱渊5.2原渊5冤20伊8510日袁确认应收现金股利院借院60咱渊8000伊0.5%冤垣渊4000伊0.5%冤暂曰贷院投资收益60渊6冤20伊8515袁收到现金股利院借院银行存款60贷院应收股利60渊7冤20伊86月3日袁出售股票院借院银行存款2060渊5.15伊400冤袁可供出售金融资产38渊118原80冤曰贷院可供出售金融资产要2002袁资本公积要其38袁58遥借院980渊4.9伊200冤袁交易性金融资产要公允价值变动40渊80原40冤袁投资收益20曰贷院交易性金融资产1000袁40遥渊冤固定资产的入账价值越528垣86越502渊万元冤遥借院固定资产50曰贷院应付账款美元户416渊52伊冤袁银行存款8遥2越5287.冤10.4渊万元人民币借院应付账款美元户10曰院104遥32008越502原冤衣10越48渊万元冤遥借院管理费用48曰贷院累计折旧48遥2008年年末固定资产净值越502原48454渊万元冤袁可收回金额为427万元袁应计提减值准备27万元渊454原427冤遥借院资产减值损失27曰贷院固定资产减值准备2遥4冤应交所得税越100垣27冤25%越31.75渊万元冤遥由于计袁27万元袁427袁454万元渊计提冤遥27伊25%675渊万元冤袁所得税费用越应交所得税317冤原递延所得税资产增加额6.7冤越25渊万元冤遥借院所得税费用25袁递延675院3175遥渊5冤借院应交税费31.75曰贷院银行存款渊6冤2009年应计提折旧额越渊427原22冤衣9越45渊万元冤遥借院45曰贷院45遥7越渊10原冤25越24.2渊注该固定资产200945袁48万元32009年年末固定资产账面价值为382万元渊427原4冤袁其计税基础为406万元渊50248224万元406原38冤遥应确认年末递延所得税资产余额越24伊25%越6渊万元冤袁递延所得税资产减少额越6.756越0.75渊万元冤袁所得税费用越渊242垣渊贷方发生额冤渊0.7冤越2渊万元冤遥借院所得税费用2曰贷院应交税费要应交所得税242袁075遥渊8冤借院8曰贷院银行存款6袁2渊9冤抵债日该设备的账面价值越502原渊48垣45垣45冤原27越值准备27曰贷院固定资产502遥借院应付账款400曰贷院固定资产清理337袁营业外收入3渊340原337冤袁营业外收入要60渊400原340冤遥五尧对于前期差错袁应采用追溯重述法进行更正渊1冤补提存货跌价准备存货的可变现净值越260原5越255渊305袁50万元借渊冤5曰院存货跌价准备5遥借院递延所得税资产16.55033%冤曰贷院以前年度损益调整渊调整所得税费用冤16.5遥借院利润分配

3.35渊33.5伊10%冤曰贷院3.35遥损益计入当期损益遥借院以前年度损益调整渊调整公允价值变冤6曰贷院要公允价值变动6遥借院递198渊60伊3%贷院渊调整所得税费用冤19遥借院利润分配未分配利润40.曰贷院以前4042伊10冤曰要4.0遥3袁认的投资收益遥借院以前年度损益调整渊调整投资收益冤400曰贷渊40遥递延所得税负债132渊400伊33%冤曰贷院以前年度损益调整渊调整所得税费用132遥借院利润分配要未分配利润268曰贷院以前年度损益调整268遥借院盈余公积要法定盈余公积26.8渊268伊10%冤曰贷院利润分配要26.8遥4冤对于无法确定使用寿命的无形资产袁不摊销袁甲公司应冲回已摊销的无形资产遥借院无形资产80800衣1冤曰贷院以前年度损益调整渊调整管理费用冤8遥借院以前年度损益调整渊冤26.贷26.渊80伊3注院在无形资产摊销时袁资产的账面价值与计税价格一致袁80袁遥借院以前年度损益调整53曰贷院利润分配要未分配利润53.借5.3曰贷院盈余公积要53536伊1%冤遥5损益遥借院资本公积20曰贷院以前年度损益调整渊调整营业外收入20遥渊冤6曰贷院应应交所得税62003%借院3曰贷院利润分配未分配利润13遥借院利润分配未113.渊134伊10%冤遥渊1冤借院长期股权投资210曰贷院投资收益210渊30070%2冤①将长期股权投资与子公司所有者权益抵销院借院实收资本100袁资本公积2000袁盈余公积30渊30010%未分配利润270袁商誉200渊2510垣990原3300冤曰贷院长期股权投资2510渊2300垣21冤袁少数股东权益99010002000垣30冤伊30%于将母公司投资收益与子公司利润分配抵销院借院投资收益210渊30070%冤袁少数股东损益90300伊30%冤曰贷院本年利润分配要提取盈余公积30渊300伊10%冤袁未分配利润年末27遥盂将内部固定资产交易抵销院借院营业外收入128曰贷院固定资产128咱688原渊700原140冤暂遥借院固定资产累计折旧曰贷院管理费用渊128衣8衣2冤遥榆将存货内部交易抵销院借院营业收入500100冤曰贷院营业成本50遥借院营业成本120曰贷院存货12050060%渊50030冤衣500暂渊即销售方毛利率越40%冤遥借院存货要存货跌价准备2曰贷院资2渊5伊6原28冤遥渊3冤借院长期股权投资224曰贷院投资收益224渊320伊70渊4冤①将长期股权投资与子公司所有者权益抵销院借院未分配利润558渊620伊90冤袁商誉200曰贷院长期股权投资27342510垣22冤袁少数股东权益108610002000垣62冤伊30%暂遥于将母公司投资收益与子公司利润分配抵销院借院投资收益22432070%冤袁少数股东损益96渊320伊30%冤袁未分配利润270曰院32渊320伊10%冤袁未分配利润要年末558渊270垣320伊90%冤遥盂将院院未分配利润要12曰贷院固定资产12遥借院固定资产累计折旧曰贷院未分配利润要年初遥借院固定资产要累计折旧1曰贷院管理费用1128衣冤遥榆遥抵销A产品的影响院院存货存货跌价准备2曰贷院未分配利润年初2遥借院未分配利润年初12曰贷院营业成本12遥借院营业成本6曰贷院存货60渊5伊30伊40%冤遥借院存货存货跌价准备3曰贷3渊15原100原20A产品成本为150万元渊5伊30冤袁可变现净值为100万元袁减值损失50万元袁存货跌价准备期初余额20万元袁补提存货跌价准备30万元遥从集团公司角度看袁存货的成本为90万元抵销B院借院营业收入400渊50伊8冤曰贷院营业成本400遥借院营业成本20曰贷院存货20咱10伊8伊渊8原6冤衣8暂遥借院存货20曰贷院20遥注院B80袁40袁乙公司应计提40万元跌价准备遥从集团公司角度看袁本为60万元渊10伊6冤袁只需要计提20万元遥因此袁20

设立时袁甲以价值20万元的房屋评估为50万元骗得验资遥后债权人发现甲公司注册资本不实遥甲公司对于欠缴的30万元出资正确的做法是渊冤遥A.30袁乙尧丙承担连带责任B.30袁乙尧丙不承担责任C尧15袁甲承担连带责任D.尧15袁甲不承担责任.根据我国叶公司法曳的规定袁设立股份有限公司的发起渊A.2人B3人C.5人D.50虚报注册资本构成犯罪的袁处3年以下有期徒刑或者拘役袁可以并处或者单处的罚金为渊冤遥A.BC.15%以下D.3%个人独资企业宣布解散后袁投资人自行清算的袁应当渊A.10B.15日C.30日D.60除合伙协议另有约定外袁普通合伙企业存续期间袁下列行为中袁不必经全体合伙人一致同意的是渊冤遥A.B企业名义为他人提供担保C.伙企业的经营管理人员D.普通合伙企业合伙协议未约定合伙企业的经营期限的袁袁袁渊冤遥A.7B10日C.30日D.60外国投资者并购境内企业袁并购后所设外商投资企350袁则其投资总额最多为渊冤遥北京化工大学文法学院游文丽A.500B700C.875万美元D.1北京化工大学文法学院游文丽的是渊冤遥A.董事长B.总经理C1/4以上的董事D.1/3A.袁从开始时起就没有法律效力B.为部分无效袁C.方袁原物灭失的袁应当作价补偿D.袁有过错的一方应当赔偿对方因此所受的损失袁双方都有过错我国叶仲裁法曳规定袁平等主体的公民尧法人和其他组袁叶仲裁法规定渊冤遥A.B.尧乙两企业间的货物买卖合