菜帮主食品有限公司应收账款信用管理与风险防范制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1菜帮主食品有限公司简介............................................................................................1

2菜帮主食品有限公司应收账款现状............................................................................1

3菜帮主食品有限公司应收账款信用管理与风险防范制度存在的问题....................2

3.1公司赊销申报制度不健全.................................................................................2

3.2信用评估与管理能力欠缺.................................................................................2

3.3应收账款管理职责不够明确.............................................................................2

3.4公司管理层及员工风险意识薄弱.....................................................................3

4菜帮主食品有限公司应收账款信用管理与风险防范制度优化设计........................3

4.1完善应收账款赊销制度.....................................................................................3

4.2建立完善的信用管理评估机制.........................................................................4

4.3明确各部门应收账款管理职责.........................................................................5

4.4强化应收账款风险防范意识.............................................................................6

5总结...............................................................................................................................7

参考资料...........................................................................................................................8

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菜帮主食品有限公司应收账款信用管理与风险防范

制度优化设计

1菜帮主食品有限公司简介

2018年09月18日，菜帮主食品有限公司在浏阳成立。浏阳市菜帮主食品

有限公司门下有：“菜帮主”“腊尚煌”“湘友”三个品牌，法定代表人唐万

军，是一家专业生产/研发/销售腊肉制品/宴会配料/特色菜的综合性行业。公

司经营范围包括：肉制品及副产品加工；蔬菜加工；水产品冷冻加工；豆制品

制造；其他方便食品制造；速冻食品制造；肉、禽类罐头制造；米、面制品制

造；蔬菜、水果罐头制造；水产品罐头制造；调味料生产；调味品、调味汁的

生产；散装食品批发；散装食品零售；在互联网从事以下经营活动：收购农副

产品；农产品销售；食品的销售等。

2菜帮主食品有限公司应收账款现状

表1浏阳市菜帮主食品有限公司近3年的应收账款余额情况表（万元）

年份201920202021

应收账款余额1250.21552.61856.8

营业收入30453256.63589.5

分析表1数据可以看出菜帮主食品有限公司主要生产、研发销售特色食材

以及腊味制品，在最近三年中销售收入从2019年的3045万元至2021年的

3589.5万元，增长了544.5万元，应收账款2019年到2021年从1250.2万元增

加至1856.8万元，增加了606.6万元，导致应收账款占比营业收入比重大，说

明未及时收回款项，导致应收账款增加、应收账款周转率下降引发的经营风险。

应收账款的管理在公司的资金管理十分重要，也是保证公司运营的资金来源之

一，如果应收账款大量收不回，对公司资金回笼就会受到很大影响，所以公司

应重视应收账款的资金回收。

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3菜帮主食品有限公司应收账款信用管理与风险防范制度存在

的问题

3.1公司赊销申报制度不健全

菜帮主食品有限公司作为一家规模比较中等的公司，即便有菜帮主、腊尚

煌、湘友三个品牌，但由于公司位置都位于乡镇，内部管理松懈，所以公司依

旧缺乏科学的信用管理制度，为增强自己的竞争能力，经常会在没有任何原则

的情况下放松优惠，没有任何选择地确定赊销的目标，从而造成了账目上的销

售收益和利润的虚假增长，但在实际中却是收不抵支出。应收款的不断增加，

会影响公司的资本运作。公司不能对顾客的信贷情况做出一个科学的、理性的

判断，不能对客户的信贷情况进行及时、正确地掌握，更不能在出现拖欠款项

的时候，第一时间采用合适的收账策略，将损失降低到最低程度。

3.2信用评估与管理能力欠缺

菜帮主为了增加公司的收入，盲目放松了对客户的资产规模、公司实力和

信用状况等各方面经济情况的审核评估。没有建立信用档案、没有对客户进行

合理的信用评价，就会造成客户选择不当的情况发生。而菜帮主作为一家乡镇

企业，自然想要获得更多客户来维护生存，自然就缺乏了必要的分析与评估，

出于利益考虑，更加轻易的就采取了赊销手段去争取客户。而结果就是在销售

过程中，表面上是增加了销售额，实际上大量的赊销款项不能按期收回，造成

损失。

3.3应收账款管理职责不够明确

菜帮主公司对于应收账款管理的权责界定不够清晰。对于本是在乡镇企业

中，公司更是采用传统的应收账款管理方法，财务部和销售部就是两个独立的

“门户”，没有人在业务往来中明确自己的职责，导致管理无效，应收账款也无

人问津，由此产生了大量的积欠、呆账。销售部是以业绩为导向的，拿订单、

卖产品是首要任务，对应收账款的内部控制责任的衡量不能准确到位；而财务

部门对客户的资料了解不足，很难准确分辨信贷风险。控制应收账款，减少成

本和风险，并不是靠销售部或财务部一个部门就能独立完成做好的，两个部门

应协调工作才能做好应收账款的管理。如果两个部门之间的联系都不是很紧密，

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可能就会有大量的应收款项无法匹配，也无法收回。再者出现产品销售质量问

题的话，货款更加难以收回。

3.4公司管理层及员工风险意识薄弱

由于是乡镇企业，菜帮主食品有限公司高层管理人员到基层业务人员的观

念淡薄。菜帮主公司部分业务员在销售商品过程中，在经济利益的驱动下，不

认真选择客户，对顾客是否存在信用缺失的问题漠不关心，盲目地与对方签订

赊销合同，许多财务人员对制定合理的信贷政策感到陌生，一般只认为如果能

够将应收款项的发生金额准确地记载下来，并且在应收款项的期限到来时，发

起催款，这样可以减少自己的催款风险。但是，财务会计人员并没有去专门对

应收款项进行定时的针对性清理，也没有构建出一个周期性的盘点系统；导致

不少公司没有按时结清拖欠的货款，只是口头答应了事。

4菜帮主食品有限公司应收账款信用管理与风险防范制度优化

设计

4.1完善应收账款赊销制度

应收账款生产与销售环节，公司在制定营销策略时，必须面对市场因素，

将赊销作为一种无法回避的促销手段。在提高销售业绩与及时收回货款的矛盾

中选择平衡点，因此，赊销的同时必须对应收账款进行严格控制。

公司要考虑对赊账行为建立申报制度，并对赊账行为的程序要进行规范。

对于所有赊销的客户，都需要提出信用申请，为避免出现大额货款无法收回的

情况，一般都采取分期小额付款的原则。而且客户的相关资料必须在调查了解、

通过审批之后，然后才能做出是否赊销的决定。部门人员和经办人员将应收账

款列账后，要落实授权审批。并在信用部门和财务部门的相互配合和监督下，

承担回收款项的相应责任。

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销售部门信用管理部门财务部门

客户

调查信息并审核

提出并填写申请单应收账款对账、分析

是否赊销

签名并盖章

图1菜帮主食品有限公司赊销申报流程图

赊销审批的形成在应收账款的管理中是十分关键的，因此形成和收回相应

的应收账款，要明确好赊销的经济责任，负责审批的人员要尽好自己的职责。

对赊销审批人员，做到权清、奖优、罚优，达到双赢，更好地参与和负责全部

催收工作。

4.2建立完善的信用管理评估机制

浏阳市菜帮主食品有限公司应开展赊销风险管理评估，要制定出一套合理

的赊销策略来确定信用标准，应由信用管理部门具体实施，必须全面了解宏观

环境的各种信息。

先对客户资料进行筛选、汇总，拟定客户赊销额度和时限，根据客户信用

等级和公司信贷政策制定。然后对客户的信用动态档案进行不断的更新和维护，

对他们的缴费情况进行持续的跟踪和监控，并且客户的信用等级可以进行后续

的调整，即给予不同等级的不同的客户以不同的销售政策。信用等级应收账款

的管理政策是基于对客户还款所采取的措施，对不同债务人应采取不同的应对

措施。财务部门相对应也要建立应收账款坏账准备的计提，对于一些账龄较长

而且回收难度较大的款项，做出相应的坏账处理。

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赊销政策确定信用标准

确定信用管

理政策

应收账款管理政策

筛选客户收集客户信息对客户进行信确定赊销客户

用风险评估及信用额度

客户的监控监控客户及还对客户信用重实施不同的

与维护款信息新评估应对措施

应收账款管账款催收坏账处理

理

图2菜帮主食品有限公司信用管理评估

4.3明确各部门应收账款管理职责

公司应加强对应收账款的管理，从生产计划、交货、销售、财务和信贷政

策等各个环节入手，这也需要公司所有部门的协调和配合。还可以对应收账款

业务建立岗位责任制，对有关部门和岗位明确职责权限，做到应收账款管理的

岗位之间相互分离，相互制约，相互监督。如公司生产部门及时编制生产计划，

按实际需要交货部审查文件；财会部门负责记录并保存原始凭证，登记好应收

账款的余额；销售部门应将从财务部取走的账单收回情况与之核对清点，对未

及时偿还的客户应采取措施及时追回。信用管理部门负责赊销信用的研究、分

析、管理和控制，在销售部门和财务部门之间建立动态的客户资源管理、信用

监测、跟踪、反馈和分析体系，并接受内部审计部门的监督检查。

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客户订单信用评估信用政策

生产部门发货部门销售部门信用管理部门

财务部门

制定生产审核单据

计划

记账、账龄分析

图3菜帮主食品有限公司内部管理职责体系

4.4强化应收账款风险防范意识

首先，管理层要对财务人员进行经常性的风险意识培训，对那些在风险管

理方面实践较好的公司，要积极学习，提高他们的风险意识，确保他们对所有

财务活动做好准备。财务人员应具备及时发现财务风险、分析风险和解决问题

的应变能力，财务部门要定期对应收账款进行账龄分析，编制账龄分析表，催

收应收账款的逾期情况，并向销售等有关部门提出应变措施和其他解决方案。

对应收账款的催收，销售部门来管理，而财务部门则担当监督角色。此外，对

于销售部的催收，公司可设立信用管理部予以配合。

菜帮主公司要对催收责任进行严格区分和明确，建立有利于及时清欠的科

学合理的清欠奖励体系和追责惩处体系。这样也更能激励和充分调动销售员的

工作积极性，考核一个营业员的业绩，不仅要看他创造的销售量，还要看与他

负责的销售活动有关的一些指标，如坏账损失率和收款率，以便全面评估其业

绩。并按业绩兑现奖惩，使营业员岗位意识清晰，贷款回收力度加大。

当然，在菜帮主公司负责任人的经营管理中，责任、权力、利益是分不开

的。应收款项的清收要与责任人经济利益挂钩，制定一套严格的清收考核制度，

对赊销申请人以实际到账金额作为考核指标。这样各个部门就可以把风险意识

搞清楚，更能加强货款的回收。

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表2菜帮主食品有限公司应收账款管理和相关部门的工作职责

财务部对应收账款进行账龄分析、提示逾期账款、监督财务

部门加大催收力度

销售部负责应收账款的催收

信用管理部做好应收账款的管理和监督应收账款的账龄、配合销