单个产品成本核算报表-财务管理

产品成本预算核算表（自动核算+单一产品+成本报价）,,,,,,,,,,,,,,

,公司名称：,,项目小节,,,,计划（标准）,实际,增减金额,产品编码:,,,,优化成本总结

,负责人：,,1、耗用原材料费用,,,,￥0.629,￥0.539,￥0.090,产品名称:,,,,

,联系电话：,,2、组装人工费用,,,,￥2.400,￥1.500,￥0.900,生产单号:,,,,

,计算日期：,,3、包装人工费用,,,,￥2.600,￥1.800,￥0.800,文件编号：,,,,

,货币单位：,RMB,4、厂房水电费用,,,,￥0.465,￥0.450,￥0.015,COMPILE：,,,,

,编写：,,5、设备折旧费用,,,,￥0.004,￥0.004,￥0.001,VERIFY：,,,,

,审核：,,6、管理费用：,,,,￥0.305,￥0.215,￥0.090,APPROVAL：,,,,

,批准：,,成本总费合计,,,,￥6.403,￥4.507,￥1.896,制作：,,,,

产品型号,,,产品单件单价﹕,,,,￥6.403,每个产品利润,￥1.896,订单数量:,"10,000",,,

,,,,,,,,,,总利润/节约比,"￥18,959",,,

材料费用,配件编码,配件名称,物料编码,单位,报价材料成本,,,实际材料成本,,,实际比报价成本增减,,,

,,,,,标准用量,报价单价,金额,实领用量,实际单价,金额,数量,金额,%,

,1.原材料,,,单位,,,,,,,,,,

,,,,KG,0.20,￥0.60000,￥0.12000,0.18,￥0.56000,￥0.10080,-0.02000,￥-0.01920,-16%,

,,,,KG,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,KG,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,KG,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,KG,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,KG,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,计划小计,,,￥0.12000,实际小计,,￥0.10080,利润比,,￥0.01920,

,2.外购/外加工,,,单位,标准用量,报价单价,金额,实领用量,实际单价,金额,用量,金额,,

,,SMT,,PC,1.00,￥0.30000,￥0.30000,1.00,￥0.25000,￥0.25000,0.00000,￥-0.05000,-17%,

,,AI,,PC,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,MI,,PC,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,PC,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,计划小计,,,0.30,实际小计,,0.25,利润比,,￥0.05000,

,3.包装材料,,,单位,标准用量,报价单价,金额,实领用量,实际单价,金额,用量,金额,,

,,,,PC,2.00,￥0.10000,￥0.20000,2.00,￥0.09000,￥0.18000,0.00000,￥-0.02000,-10%,

,,,,PC,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,PC,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,PC,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,PC,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,PC,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,计划小计,,,￥0.20000,实际小计,,￥0.18000,利润比,,￥0.02000,

,4.辅料分摊,SMT红胶g,,单位,标准用量,报价单价,金额,实领用量,报价单价,金额,用量,金额,%,

,,,,KG,0.00100,￥9.00000,￥0.00900,0.00090,￥9.00000,￥0.00810,-0.00010,￥-0.00090,-10%,

,,,,KG,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,KG,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,KG,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,KG,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,KG,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,计划小计,,,￥0.00900,实际小计,,￥0.00810,节约比,,￥0.00090,

,,,,材料报价费用总计,,,￥0.62900,实际材料费用总计,,￥0.53890,总材料节约/利润比,,￥0.09010,

组装人工费用,组装段编码,配件名称,生产工艺,单位,报价标准人工成本,,,实际人工成本,,,实际比标准成本增减,,,

,,,,,标准时间,单价,金额,实际时间,单价,金额,工时差额,金额,金额,

,1,,SMT,H,0.12000,20.00000,￥2.40000,0.10000,15.00000,1.50,-0.02000,￥-0.90000,-38%,

,2,,AI,H,,,￥0.00000,,,0.00,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,3,,MI,H,,,￥0.00000,,,0.00,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,H,,,￥0.00000,,,0.00,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,H,,,￥0.00000,,,0.00,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,H,,,￥0.00000,,,0.00,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,报价组装费用总计,,,￥2.40000,实际组装费用总计,,￥1.50000,总材料节约/利润比,,￥0.90000,

包装费用,包装段编码,配件名称,生产工艺,单位,报价组装制造成本,,,实际组装制造成本,,,实际比标准增减,,,

,,,,,标准工时,每小时成本,金额,实际工时,每小时成本,金额,工时差额,金额,%,

,1,,SMT,H,0.13000,￥20.00000,￥2.60000,0.12000,￥15.00000,￥1.80000,-0.01000,￥-0.80000,-31%,

,2,,AI,H,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,3,,MI,H,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,报价包装费用总计,,,￥2.60000,实际包装费用总计,,￥1.80000,包装节约/利润比,,￥0.80000,

厂房水电费用,项目,名称,面积/用量,单位,报价成本,,,实际成本,,,实际比标准增减,,,

,,,,,面积/用量,单价,金额,面积/用量,单价,金额,工时差额,金额,%,

,1,厂房,平方米,H,0.09300,￥5.00000,￥0.46500,0.09000,￥5.00000,￥0.45000,-0.00300,￥-0.01500,-3%,

,2,水,立方米,H,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,3,电,度,H,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,H,,,￥0.00000,,,￥0.00000,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,计划厂房水电费用总计,,,￥0.46500,实际厂房水电费用总计,,￥0.45000,节约/利润比,,￥0.01500,

设备折旧费用,设备名称,名称,规格型号,台,计划设备折旧成本,,,实际设备折旧成本,,,实际比计划成本增减,,,

,,,,,单价,折旧率,金额,单价,折旧率,金额,工时差额,金额,金额,

,1,,,,"￥5,000",0.0000800%,￥0.00400,"￥5,000",0.0000700%,0.00,0.00000,￥-0.00050,-13%,

,2,,,,,,￥0.00000,,,0.00,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,3,,,,,,￥0.00000,,,0.00,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,,,,￥0.00000,,,0.00,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,,,,￥0.00000,,,0.00,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,,,,￥0.00000,,,0.00,0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,计划设备折旧成本费用总计,,,￥0.00400,实际设备折旧成本费用总计,,￥0.00350,总材料节约/利润比,,￥0.00050,

管理费用,管理费用分摊﹕,,,单位,计划分摊管理成本,,,实际分摊管理成本,,,实际比标准增减,,,

,,,,,产品费用,分摊额,金额,产品费用,分摊额,金额,产品差额,金额,%,

,,,,,6.09800,5.00%,￥0.30490,4.29240,5.00%,￥0.21462,￥-1.80560,￥-0.09028,-30%,

,,,,,,,￥0.00000,,,￥0.00000,￥0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,,,,￥0.00000,,,￥0.00000,￥0.00000,￥0.00000,#DIV/0!,

,,,,报价管理费用小计,,,￥0.30490,实际管理费用总计,,￥0.21462,管理利润比,,￥0.09028,

计划.成本（材料、组装、包装、管理）--费用总合计,,,,,,￥6.40290,,实际成本（材料、组装、包装、管理）费用总合计,,￥4.50702,总节约/利润差额,,￥1.89588,

,备注：绿色区域带有公式，不可更改！！！,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,成本核算流程,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,什么是生产成本核算？,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,生产成本核算是指对企业在生产过程中所发生的所有费用进行记录、分类和计算，最终得出每个产品或每批次产品的生产成本。通过精准的成本核算，管理层可以清晰地了解哪些环节的费用过高，哪些环节的效率低下，哪些地方存在浪费，从而进行针对性的优化。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,说白了，生产成本核算就像是给企业“做检查”。查一查哪些地方的资源没有得到最大化利用。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,但问题来了，生产成本核算的过程到底是怎样的呢？我们从原材料采购到最终产品出库，逐步来讲一讲。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,制造业生产成本核算的流程,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,制造业成本核算的流程通常包括几个关键步骤：成本预算与标准成本设定、数据收集与记录、成本分配与计算、成本对比与分析、以及成本报告与结算。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,1.成本预算与标准成本设定,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,在生产开始之前，企业通常会设定一个成本预算，也叫做标准成本。标准成本是根据历史数据和市场经验预估出来的，它代表了生产过程中每一项费用的预计数额。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,标准成本设定的目的是为了为后续的生产提供一个成本参考线，并帮助企业管理层控制成本。例如，如果生产一辆车预计需要2000元的原材料、500元的人工成本、300元的制造费用，那么这3000元就构成了标准成本。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,2.数据收集与记录,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,当生产开始后，成本核算的核心任务就是收集数据。这时，每一项与生产相关的费用都需要被记录下来，包括：,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,原材料消耗：生产过程中使用的所有原材料。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,直接人工：参与生产的工人的工资、加班费、福利等。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,制造费用：如厂房租金、设备折旧、电费等与生产有关的间接费用。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,这些数据通常会通过企业的ERP系统和MES系统来进行自动化收集和记录。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,ERP系统能够从采购、仓库管理、销售等部门自动获取关于原材料、工时、设备等方面的数据。这些数据会统一记录在系统中，确保每项支出都能准确反映在成本核算中。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,3.成本分配与计算,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,成本核算过程中，企业需要将不同类型的成本分配到不同的产品上，这个过程叫做成本分配。在传统的人工核算中，这一过程非常复杂，因为一些成本（如制造费用）并不是直接与某个产品挂钩的，必须通过一定的方式分摊。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,根据设定的分摊规则，我们可以借助ERP自动把间接费用（如车间租金、电力费等）按比例分摊到不同的产品上。常见的分摊方式有：,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,按照生产工时分摊,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,按照设备使用时间分摊,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,按照生产数量分摊,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,通过这种方法，企业能够准确地计算出每个产品的实际成本，而不只是依赖人工计算的估算。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,4.成本对比与分析,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,成本核算的核心目标之一就是要对比实际成本与标准成本，看是否有差异。如果实际成本高于标准成本，管理层就需要分析原因并采取措施。如果实际成本低于标准成本，那么企业也能通过分析发现是否存在节约成本的空间。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,成本差异分析报告：比较实际成本和预算成本的差异，帮助企业找出浪费点。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,生产效率分析报告：分析生产过程中效率低下的环节，进一步减少不必要的开支。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,5.成本报告与结算,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,在生产周期结束后，所有的成本数据都会汇总成一份成本报告，由财务部门进行结算。这个报告会包括每个产品的生产成本、各类费用的分配情况、以及与预算的对比情况。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,核算中主要考虑的成本,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,其实，整体上是从原材料的采购开始，到生产过程中的人工、制造费用，再到最终的产品出库，每一步都要算清楚成本，确保每一分钱都花得明明白白。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,1.采购成本,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,首先，成本核算的第一步就是“采购成本”。制造业的原材料是主要成本之一。采购成本主要包括了原材料的采购价格、运输费用、关税等等。采购成本是生产过程中必不可少的一部分，准确核算它可以帮助公司更好地了解产品的“前期”投入。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,2.库存管理,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,采购之后，原材料进入仓库，这时我们要对库存进行管理。库存管理的目的是避免原材料过多或者过少，做到“刚刚好”。如果库存管理不当，不仅会导致资源浪费，还可能会影响生产进度，造成生产延误，甚至停产。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,这里通常会用一些库存管理系统来协助，比如像简道云这样的工具，它们可以帮助企业实现实时监控库存、自动更新库存数量，减少人为错误。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,3.生产过程中的成本,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,接下来，就是生产过程中的人工和制造费用。这一部分的成本相对复杂，主要包括直接人工成本和制造费用。直接人工成本就是指生产线上工人的工资、福利等；而制造费用则包括了电力、机器设备折旧、厂房租金等。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,这个阶段的成本核算往往涉及到较为复杂的计算，尤其是当生产工艺较为复杂时，这些费用需要按比例分摊到每个产品上。这个时候，很多企业会使用MES（制造执行系统）来帮助追踪生产过程中的各项开支。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,4.工程与设备费用,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,对于一些规模较大的制造企业，生产过程中的设备和技术投入也是一项不可忽视的成本。设备的购买、维护和折旧费用都会影响到产品的最终成本。合理分摊这些费用也是成本核算的一部分。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,有时候，企业还会根据产品的生命周期来计算设备折旧，确保每个产品所分摊的设备费用更加准确。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,5.固定费用与变动费用,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,制造业的成本通常可以分为固定费用和变动费用。固定费用指的是不受生产量变化影响的成本，比如厂房租金、管理人员薪资等；而变动费用则是随着生产数量的增加而增加的成本，比如原材料费、直接人工费等。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,对固定费用和变动费用的准确分配，可以帮助企业判断哪些成本是“刚性”的，哪些可以通过提高生产效率来进行控制。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,6.产品成本计算,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,通过前面提到的各种费用的核算，最终就能得出单个产品的生产成本。这时，你就可以清楚地知道每一件产品从原料到生产、运输、销售的全过程中，总共花了多少钱。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,比如，你可以通过一个简单的公式来计算：,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,产品成本=采购成本+直接人工+制造费用产品成本=采购成本+直接人工+制造费用产品成本=采购成本+直接人工+制造费用,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,这个公式可以帮助企业快速估算出每个产品的成本，进而为定价和盈利分析提供依据。,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,