XXXX电大纳税基础与实务试题答案

《纳税基础与实务》称。答：税率是应纳税额与计税金额之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现了征税的深度。我国现行税率分为三种：（一）比例税率比例税率是是指对同一征税对象不论数额大小，都按某百分比征税。比例税率可分为：比例税率计算简便，并且不论征税对象大小，只规定一个比率的税率，不妨碍流转额的扩大，适合于对商品流转额的征收。（二）定额税率定额税率又称固定税额，是的征税对象应该是价格固定，质量和规格标准较统一的产品。高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越高，征税对象数额越小，税率越低。进税率对于调节纳税人收入，有着特殊的作用，各种所得税一般都采用累进税率。征收。全额累进税率在调节收入方面，较之比例税率更合理，但是使用全额累进税率，超额累进税率是指不同等级征税对象的数额每超过一个级别的部分按照与之相适应的税率，分别计算税额。征税范围。居民纳税人是在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满一年的个人。非居民纳税人指的是在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的。剂250000元，销售民用洗衣粉和洗涤灵2000000.01万元。根据以上资料计算该日化工厂2月份应缴纳（1）销售的化妆品应按不含增值税金的价格计算消费税=58500÷（1+17%）×（1+17%）×17%=73884.6（元）（3）增值税额＝73884.6-19000-100＝54784.6（万元，支付转贷业务借款利息400万元。请计算该机构二季度应纳营业税税款。应纳税营业额=200+(520－400)元，2004年，该企业因其贡献突出奖励其住房一套，市场价值为240000（1）刘某2002年第一次购买公有住房免税。（22）2004年应纳契税=240000×5%+78000×5%=15900（元）机关A、古旧图书B、避孕药品和用品C、饲料、化肥、农药、农机、农膜D、农业生产者销售的自产农产品E、直接用于科学实验的仪器答一）比例税率比例税率是是指对同一征税对象不论数额大小，都按某百分比征税。比例税率可分为：采用比例税率，税率不随所得额的增减而变化，征收简便，但对大小不等的所得额用（二）累进税率累进税率是指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越高，征税对象数额越小，税率越低。累进税率的特点是税率等级与征税对象数额等级同方向变动，体现了量能负担的原则。累进税率对于调节纳税人收入，有着特殊的作用，各种所得税一般都采用累进税率。累进税率的形式：全额累进税率和超额累进税率全额累进税率是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。全额累进税率在调节收入方面，较之比例税率更合理，但是使用全额累进税率，在两个级距的临界部位会出现税负增加超过应税所得额增加的现象，使税收负担极不合理。超额累进税率是指不同等级征税对象的数额每超过一个级别的部分按照与之相适应的税率，分别计算税额。采用累进税率可以使税率随所得额的增减而升降，可以照顾到纳税人的负担能力，体现税负公平的原则，但计税比较麻烦。合理的税率，可以形成一种激励机制，最大程度地刺激纳税人提高生产效率。2、请论述你是如何理解“两税合并”（企业所得税和外商投资企业问题的？答：统一内外资企业所得税制，要求按照统一税法、公平税负的原则，改变现行对内资和外资在税收上给予不同待遇的做法，为各类市场经济主体创造公平竞争的税收环境。其主要内容包括1）实现两法合并，制定适应社会经济发展和企业制度改革要求的水平，参照国际企业所得税改革经验，与调整企业所得税优惠政策相协调，在“两法”合并中适度降低企业所得税法定税率。（3）统一规范企业所得税税基。参照国际惯例，规范税前扣除范围和标准，统一内外资企业税前扣除项目，做到税基界定科学、规范。政策取向，以贯彻国家科教兴国战略、可持续发展战略和国家基本产业政策为导向，考虑到我国区域经济不平衡发展的国情，调整税收优惠政策，优化税收优惠方式。（5）保持政策的连续性。在实现两法合并、调整税收优惠政策的过程中，为减轻政策变化对企业投资的影响，维护我国政府已有的承诺，需要采取相应的措施，保持税收政策的连续性，更好地促进投资环境的优化。吨加工固体盐650吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐600吨，当月全部售（1）自产液体加工固体盐应纳资源税税额=4000×10=40000（元）（2）外购液体盐加工固体盐应纳资源税税额=650×10－1000×3=3500（元）（3）销售自产液体盐应纳资源税税额=600×3=1800（元）（4）该盐场共缴纳资源税税额=40000+3500+1800=45300（元）（1）应税房产余值为：480×（1-25%）=360（万元）品取得不含税销售额150万元，销售各类食品等取得不含税销客送货上门服务收取的运费、安装费4000元未单独核算。购进运货汽车用油6000元，元，取得的是普通发票。（1）当期销项税金200+150+100）×17%+0.4÷(1+17%)×17%=76.558（万元）（2）当期应纳税金：76.558-0.102=76.456（万元）率使用税和车船使用税采用的定额税率分别为(B)A、幅度定额和分类分项定额税率 额为。870000÷（1+13%）×13%+（30000+240000）÷（1+17%）×17%=139319.26元。2、某进口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的关税完税价格为20万美元，当应纳的增值税和消费税。组成计税价格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（万元）应纳增值税=332×17%=56.44（万元）应纳消费税=332×30%=99.6（万元）纳税基础与实产的个人和单位征收的税是（C）。A、增值税B、消费税C、营业税将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者。取得含税销售收入310万元。要求：请分别计算百货商店和个体零售户当月应缴纳的增值税。解百点歌费收入4000元，烟酒、饮料、水果的收费7000元，其他特殊服务费收入6000元。客房部房费收入20万元。试计算该酒店当月应纳的营业税税额。解：该酒店当月营业8、自产产品无偿赠送他人不需缴纳消费税成可抵扣暂时性差异，会计上以递延所得税负债核算。X13、企业购买的房产暂时空置，征收城建税和教育费附加。X1.人事生产经营的纳税人应自领取营业执照之日起30需要延期缴纳税款，必须携带税务登记证件（V）5.企业名称不改变仅改变法人代表不可以聘请经批准从事会计代理业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账应当在货物发生的当天开具发票。(√14.纳税人领购的发票只能在本省或本县、市范围人取得的货物运输发票上如果分别注明运费和杂费的，可以根据运费计算低√17.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者，不得领购增值税专用发票。(√的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。（X）20.直接申报的申报方式(√21.邮寄申报以税务机关收到纳税人申报材料日期为准。X）22延.期申国现行增值税对所有纳税人都实行凭发票注明税款进行低扣的购进抵扣法X）26.增值还货款，给予购货方的现金折让，可从货物销售额中减除以后再计征增值税。（X） 值税”和“转出多交增值税”这两种情况，在一个企业的同一纳税期内不会同时存的(√31.发生额反映企业实际缴纳的消费税和待抵扣的消费税。(√36.《烟草应税消费品消费税增值税的劳务不征收营业税。(√40.某饭店物业管理部门将饭店营业面积中的一部分出影响当期所得税费用（X）42.资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的入账价值不同所生产的。（X）43.应属于暂时性差异。(√44.资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负暂时性差异均应确认相关的递延所得税资产。√46.资产负债表日，如果未来期间很可能的账面价值，并且按照资产减值准备的规定，在以后期间不得恢复其账面价值。（X） √52.控告、检举权是宪法赋予公民的一项基本权利。(√53.纳税人、扣缴义务人对税行为中，应当征收增值税是(D、零售商店销售家具并实行有偿送货上门5、某汽车城能分别核算销售额和营业额，本月取得汽车销售收入500000元，取得驾驶培训收入30000元，本月该汽车城的应税销售额是(B、500000元6、下列销售行为中，应当征收营业税的是(A、宾馆提供住宿服务并有偿提供一次性牙刷7、以销售数量作为计额9、现金折扣销售正确的会计处理是(D、不冲减销售收入也不冲减销项税10、进口货物增值税的组成计税价格是(D、关税完税价格＋关税＋消费税11、我国2006年颁布的企业会计准则规定，企业所得税的核算方法是、资产负债表债务法12、以下不得在所得税税前扣除的是(D、违反环保法规的罚款损失13、某企业会计利润为100万元，其中包括国债利息收入20万元，已扣除固定资产减值准备10万元，多计提的折扣15万元，赞助支出3万元，该企业的应纳税所得额为(108)万14、企业持有的无形资产账面余额为800万元，企业对该无形资产摊销了200万元，期末该无形资产可收回金额为580万元，则账面价值为(B、580)万元。15、几个单位共同拥有一块土地的使用权，则每个单位应按(A、实际使用土地面积占总面积的比例）纳税。16、印甲公司某月缴纳增值税50000元，营业税2500元，城建税税率为7%，该企业当月应纳的工厂因环境污染严重被工商行政管理机关吊销营业执照，应自营业执照被吊销之日起请办理一般纳税人认定登记手续。5.纳税人遗失税（） 18.税务机关接到《延期申报申请审批表》后，纳税人报送的资料齐全公司购进汽车，将汽车销售给科通科技公司，则消费税的纳税义务人应是（B上海大众汽品质量保证费用”科目贷方余额在50万元，2008年实际发生产品质量保证费用40万元，允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为税暂时差异余额为（D4）万元。38.某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法折旧。2008年税前利润为310万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和税及退税）征税行为不服的，必须进行行政复议。下列油类产品中，应征收资源税的为（天然原油）4、纳税人自产自用的（用于连续生产上取得的工资、薪金所得，其纳税地点选择是纳税人可选择并固定在一地税务机关申报纳所得）计征个人所得税时，允许在税前扣除一部分费用。5、下列税种中属于直接税的是合伙企业投资者的取得的生产、经营所得应纳税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后 某企业2004年度发生亏损3万元，2005年度盈利9万元，该企业2005年度应纳企业所得增值税一般纳税人，外购货物用于（B）可以作为进项税额抵扣。B、生产本企业的产品税比较所得税属于（直接税，不可转嫁）1、凭借国家政治权力实现的特殊（分配关系）5、从商品价值组成来看，单位商品增值额为营业外支出的缴税滞纳金12、下列项目中，应纳个人所得税的有（AD）。A交通补贴项目是（CD）。C、技术开发合同D、借款合同15、下列房产不缴纳房产税的是辅助性账簿7.从事生产、经营的纳税人应将财务会计制度向税务机关备案。备案的内容包人有下列（ABCD）情形之一的，税务机关规的规定可以不设置账簿的B．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务 单位发票使用的实际情况与《发票领购簿》及发票领用存的情况核对，审查私印发票、（ABCD）和超经营范围填开发票的问题。A．丢失发票B．转借发票C．代开发票个人可认定为增值税一般纳税人的有（ABCD）A．某电子配件厂负责安装D．汽车修理厂修车并同时为修车的客户提供洗车服务21.下列属于消费税环节的是（ABCD）A．生产销售环节 税金及附加C．银行存款24.某烟厂销售卷烟进行消费税纳税申报时，应报送的资料有D．《烟类应税消费品消费税纳税申报表》附表25.下列属于营业税征税范围的项目有据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分B．税法折旧大于会计折旧形成存货跌价准备C．会计计提的折旧大于税法规定的折旧29.在发生的下列交易或事项中，旧，税法规定采用年数总和法计提折旧C．企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算D．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增报酬所得D．工资、薪金所得35.以下各项所得中适用20%个人所得税税率的有品和用品D、农业生产者销售的自产农产品E、直接用于科学实验的仪器5、下列项目 （ABDE）。A、古旧图书B、避孕药品和用品D、农业生产者销售的自产农产品E、直接用于科学实验的仪器5、下列项目中属于企业所得税暂行规定的收入总额的有 ：（的法律规定ABCDE）其进项税额不得从销项税额中抵扣。A、因自然 来水公司的居民供水C、某机械厂接受委托加工一批机器零件1、营业税征收范围有存款431204.某企业接受投资人投入原材料一批，取得专用发票，列明金额为2000增值税额为34000元。该批投资属于注册资本份额内的金额为160000元。借：原材料 费----应交增值税（进项税转出）170007.某企业某月发生火灾，烧毁库存材料一批，其购元。答案：应转出的进项税额60000+100000）×17%＝27200（元）借：待处理财产损溢287200贷：原材料60000库存商品200000应交税费----应交增值税（进项税额转出）272008.某企业向小规模纳税人销售产品100件，含税单价为234元，开出普通发票上注明金额23400元。收到转账支票一张。答案：该批产品不含税价=----应交增值税（销项税额）34009.某进出口公司出口一批产品退税2100元，服装加工费退税680元。收到退税款2780元存入银行。借：其他应收款----应收退税款2780交税费----应交增值税（出口退税）2购入5000公斤A材料，增值税专用发票上注明的货款为另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。借：原材料----A材料51500应交税费----应交增值税（进项税额）8415贷：其他货币资金----银行汇票 克）借：银行存款245700贷：主营业务收入210000应交税费----应交增值税（销项税额）35700借：营业税金及附加72000贷：应交税费----应交消费税7200013.某啤税（销项税额）170000借：营业税金及附加50000贷：应交税费——应交消费税元/500克）借：原材料43500应交税费----应交增值税（进项税额）6500贷：主营业车消费税率为5%）借：银行存款7956000贷：主营业务收入6800000应交税费——应交增值税（销项税额）1156000借：营业税金及附加540000贷：应交税费产234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税月份生产、销售化妆品取得销售收入58500元，销售工业用清洁剂250000应缴纳增值税：销项税额=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17%=73884.6（元3）增值税额＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）2、上得贷款业务利息收入200万元，取得转贷业务利息收入520万元，支付转贷业务借款利息日化工厂2005年2月份生产、销售化妆品取得销售收入58500元，销售工业用清洁剂的化妆品及其他货物都应缴纳增值税：销项税额=（58500+250000+×17%=73884.6（元3）增值税额＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）2、上海转贷业务借款利息400万元。请计算该机构二季度应纳营业税税款。应纳税营业额业因其贡献突出奖励其住房一套，市场价值为240000元；刘某后将该住房与李某交换，支购液体盐1000吨加工固体盐650吨，当月全部售出；体盐单位税额3元/吨1）自产液体加工固体盐应纳资源税税额=4000×10=40000（元2）外购液体盐加工固体盐应纳资源税税额=650×10－1000×3=3500（元）（3）销售自产液体盐应纳资源税税额=600×3=1800（元）（4）该盐场共缴纳资源税为1.2%1）应税房产余值为：480×（1-25%）=360（万元2）1999年应纳房产税额100万元，商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费400所需小零件585元，取得的是普通发票。根据以上业务计算A商场7月份应缴纳的增值税税金。（1）当期销项税金200+150+100）×17%+0.4÷(1+17%)×17%=76.558（万元）76.558-0.102=76.456（万元）1、某粮油公司为增值用植物油，兼营烟、酒、食品、饮料、罐头食品。2007年7月取得杂粮、食和植物油含税元，该公司2007年7月的销项税额为。、本题计算过程为：870000÷（1+13%）×13%+（30000+240000）÷（1+17%）×17%=139319.26元。本题应注意的是：有适用基本税率和=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（万元）应纳增值税=332×17%=56.44（万元）一批货物，含税进价为1350万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售货物销售给消费者。取得含税销售收入310万元。要求：户当月应缴纳的增值税。百货商店应纳的增值税=（1250+250）