湖南佰富联商贸有限公司内部审计制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1公司简介..........................................................1

2内部审计制度基本情况..............................................1

2.1内部审计人员构成............................................1

2.2内部审计制度基本情况.........................................2

2.2.1内部审计环境...............................................2

2.2.2内部审计过程...............................................2

2.2.3内部审计技术...............................................3

3公司内部审计制度存在的问题........................................3

3.1内部审计流程不够完善........................................3

3.2内部审计重视程度不够位......................................4

3.3信息化基础差与信息措施不足..................................5

3.4内部审计范围过于局限公司....................................5

4公司内部审计制度优化设计..........................................6

4.1完善内部审计流程体系........................................6

4.2加强内部审计的重视程度.......................................8

4.2.1对内部审计组织架构进行调整.............................8

4.3拓展内部审计范围............................................9

5总结.............................................................10

参考资料...........................................................11

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湖南佰富联商贸有限公司内部审计制度优化设计

1公司简介

湖南佰富联商贸有限公司(以下简称“湖南佰富联”)，于2015年10月12

日在湖南省注册成立，属于零售业。注册资本500万元人民币。湖南佰富联商贸

有限公司办公地址为长沙市雨花区时代阳光大道与万芙路交口才子嘉都11地块

14栋2层。经营范围包括超级市场、日用品、零食等。

2内部审计制度基本情况

2.1内部审计人员构成

湖南佰富联商贸有限公司内部审计工作由财务部门部长全权负责，该公司于

2022年成立独立的内部审计部门。湖南佰富联商贸有限公司目前有两名审计部

门员工，另有审计经理一名，审计主管一名。审计经理之前是财务部员工，从事

会计工作，全日制本科，有会计职业证书，在湖南佰富联商贸有限公司的会计岗

位从事工作已达5年多，但是具有丰富的审计经验，对公司整体财务情况也十分

了解。审计主管也有2年的工作经验，同时也是全日制本科，在本单位入职之前

就从事审计工作，所以对审计流程、内容等都十分熟知。

从审计部目前的人员配置情况来看，主要问题是人员编制偏少，难以满足该

公司25个职能部门和子公司的审计需要；从现有人员的知识结构来看，开展财

务审计、内控审计尚可，若开展经营审计和管理审计则能力不足。

图1湖南佰富联商贸有限公司内部审计组织结构

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2.2内部审计制度基本情况

湖南佰富联商贸有限公司的内部审计流程主要包括审前阶段、实施阶段和后

续审计阶段。审前阶段需要准备一系列的审计计划、工作内容、制定审计对象、

发放审计通知书、制定审计方案等；实施阶段则是正式审计的开始，也是审计中

的重点环节，其工作内容主要涵盖对审计对象的访谈、落实审计流程、调查取证、

审计部门的工作内容和相关资料、盘点物资等；后续审计阶段则表明审计已完成，

那么就需要审计部门出具相应的审计报告，指出审计过程中出现的风险和问题，

并提出相应的解决措施和建议，并督促被审计对象整改和落实。

2.2.1内部审计环境

从湖南佰富联商贸有限公司审计工作者的工作环境来看：湖南佰富联商贸有

限公司内部审计工作者都与企业内部的职工在一起工作生活的，审计人员与公司

其他人员关系密切。

从湖南佰富联商贸有限公司的审计业务来看：湖南佰富联商贸有限公司在进

行审计业务活动中所需要涉及的内容囊括了所有与业务紧密相关的制造商、供应

厂家以及其他密切相关的企业或者是关联机构组织,而且所涉及到的事项也比较

繁杂。

2.2.2内部审计过程

当前，湖南佰富联商贸有限公司的内部审计主要目标就是严格执行合同的必

审制度，审计局对湖南佰富联商贸有限公司的各个相关部门之间所签订的合同和

条款都进行了审计。相关单位和部门必须按规定的方式和程序与当事人签订契约。

把其他相关的资料及时发送给了审计单位和本门审计委员会通过后才可以能够

与其签约或者进行契约结算，如果不能按照合同中所规定的方式办事。对于湖南

佰富联商贸有限公司造成了损失的，要依法追究双方当事人的法律责任。

具体流程如下：

首先，在相关的主管机关对合约进行审核前，审核人员应预先了解与该合约

紧密相关的政策、法规、标准、规范及定价;“

其次，审核成员提交相关审核材料，审核合同签订情况、主要合同签署人的

主要资质、对方的资质:通过网络检索、市场调查、成本调查等方式对合约的内

容、程序进行评审，通过评审后出具评审报告，签署评审报告，最后确定评审结

果;台

再次，审核人员将审核后的合约及草稿提交有关主管部门，加盖公章后提交

有关部门办理有关文件;审核人注册的合约审核组长，在合约结束之前，审核人

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应遵循合约条款。实施实地检查和接受;“

此后，监察部对合同的收尾资料进行审核，并对其进行了评价，最后形成了

次评审:审核委员会审核后,将经审核通过的合约通知有关主管,并加盖公章;“最

后，审核人将审核资料存入档案。

集团内部审计工作的具体流程如图2所示。

图2合同审计流程图

2.2.3内部审计技术

审计师和其他人在实际进行审计时，常使用不同的审计方式，具体包括以下

几种：(1)询问法，指由主管审计部门工作人员和被审计部门工作人员之间进行

面对面的交谈来掌握其理解情况；(2)审核法，是指审查、核查会计纪律及其它

书面文件。(3)观察法，是指内部审计人员在现场实地检查被审计单位的经营状

况。（4)函证法，是公司为证实被审核企业的财务资料和所包含的问题，而发出

询问信给与其有关的机构和人员，请他们对他们的业务涉及到的审计的数额进行

核实。（5)监盘法，是指内部审计人员对被审计单位的存货、固定资产进行盘点。

湖南佰富联商贸有限公司内部财务审计采用的方式就是以对账项进行基础

性的审计。其中最大一部分财务审计的目标就是“查错防弊”,是属于最传统的

内部审计技术。目前由于湖南佰富联商贸有限公司内部审计工作人员对于风险意

识和管理观念淡薄。而在审核过程中，很难顾及到影响到风险与控制的各种要素，

更不用说运用创新的内部审核技术作为准则和有效地解决这些问题。

3公司内部审计制度存在的问题

3.1内部审计流程不够完善

湖南佰富联商贸有限公司当前正处在这样一个情况之下，在一些审计的核心

环节都存在着不严谨、不合乎标准的具现象，比如：“审计方向的确定、审计告

知书的内容与形式、审计凭证依据的获取、审计底稿的格式和审计底稿的核算、

审计结论的确定、审计定稿前的沟通”。甚至在一些项目中，更是连最基本的程

序都存在着问题，比如不按照规定通过书面形式发送审计通知书，而是通过电话、

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微信或者口头告知；还有一点就是程序会被个人的主观倾向所影响，没有一个大

家都必须遵守的程序标准，在开展审计的过程中，审计人员会根据自己办事风格

来确定自己的执行方式，没有一个科学而规范的流程。在审计凭证依据的上同样

存在着问题。负责湖南佰富联商贸有限公司审计工作组与被审计部门单位开始工

作时，往往忽视了走访调查、函证、检查会计凭证以及附件、相关会议记录、合

同等形式来获取审计凭证，或者采用以上程序，但更多的也是走一个形式程序，

缺少了对审计重点的把控、对被审计单位部门内的重大风险点的掌握。由于湖南

佰富联商贸有限公司内设审计部门现在仍然还是采用人工审计的原始方式，在抽

样环节中也主要是根据审计人员的个人主观经验判断，可能会导致审计抽样的样

本数量不符合要求、抽样的方式方法不科学严谨，可参考价值大打折扣。还有一

点就是在审计工作过程中，审计部门没有一个科学完备的工作思路，往往都是在

一个项目完成之后才进行审计，对于项目进行前和进行中缺乏审计，这样就导致

审计结果的滞后，不能及时的发现问题并制定相应的补救措施，影响审计工作的

查补漏洞、规避风险的功能。

3.2内部审计重视程度不够位

在当下快速发展的市场经济环境中，企业新技术和互联网的应用及其新型项

目的追求，把内部审计推到了风险管理和运作程序改革的方向。然而，湖南佰富

联商贸有限公司内部审计成立及发展时间不长，对内部审计经验及认识不够深，

对内部审计职责的定位处于一种比较模糊的状态。再加上内部审计部门的相关专

业人才参差不齐，企业管理层对内部审计部门的审计工作没有给出及时准确合理

的定位。湖南佰富联商贸有限公司内部的审计人员没有做到既监督企业的一些行

为也密切关注业务的发展，没能及时为企业的管理提供相应的服务性意见，不能

有效与外部的审计人员进行对接和配合，共同完成企业的审计工作，所以职责的

多重化会直接导致审计人员监督职责的缺位。

湖南佰富联商贸有限公司在对企业内部审计的设置和发展存在认识上的不

足，这在很大程度上会影响企业发展过程中内部审计作用的发挥。除了企业的管

理人员对整个审计过程存在认识不足的问题，审计部门的工作人员对审计部门的

工作也存在一些问题，比如缺乏有效的自我约束、没能很好的履行自身审计的职

责，没能为企业的发展提供可靠的建议。而这一系列的情况都会直接导致一个结

果即企业内部审计的结果很难真正的运用到公司的管理上来。虽然审计部门在对

公司的发展、投资风险上给予一定的建议，但是公司管理人员基本上不采纳这些

建议，所以在内部审计结果的执行力度上还有待强化。

例如，湖南佰富联商贸有限公司的产品单一，公司在开发新产品的过程中，

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公司很多现有材料都没有合理的利用，而是按照以往的惯例直接申请项目资金，

使得很多现有的资源浪费，产品的开发成本过高。公司的审计部门在审计财务的

时候发现了这一问题，并写了意见书报告了领导，但是由于公司管理层固有的观

念使得这一合理有效的意见并没有被采纳。而且公司的部门领导还就这一意见有

很多不同看法，使得公司内部审计人员对自己的工作也有了很多不同的想法，这

在一定程度上打击了内部审计工作人员的工作积极性，同时对内部审计的良好工

作范围造成了极为负面的影响。

3.3信息化基础差与信息措施不足

现代信息技术运用落伍，成为制约湖南佰富联商贸有限公司内部审计效率不

能充分发挥的重要因素。这一问题主要表现两个方面，一方面因企业信息化水平

低，增大了内部审计信息获取难度，无法实现信息全面、准确的获取。另一方面，

内审自身的获取和接受信息化水平有待提升，企业内部审计工作专业人员数量较

少，再就是很难快速准确的对发现的问题进行科学分析。这两方面是业务基础和

业务措施的关系，基础单薄，信息的获取和处理得不到现代科技的支持，就只能

通过传统方式取得信息。信息获取和处理的手段落后，使得获取和处理信息的效

益也难以提升，人力、物力耗费没有缩减，落后的业务信息使内部审计很难发现

实质性的意见，最终使得内部审计的建议仍然停留在“责成某某部门强化某某管

理”的水准上。

湖南佰富联商贸有限公司的审计工作还和传统的审计工作一样主要通过审

核公司的凭证、报表、账本、应收、应付等业务上，且工作方式还是传统人工查

错方式。虽然公司的财务已经使用了ERP这样的计算机财务软件记账，但是内

部审计还停留在一个落后的工作方式上，使得资料、信息的查找和获得也相对的

很落后，很多在审计过程中运用的计算公式，可以在计算机中更快更准确的获得

相对应的结果，这种现代的审计方式在公司的审计过程中还没有得到合理的运用，

浪费了公司现有的资源。公司审查需要用到往年各方面的资料和信息，而公司现

有的内部审计资源却给这项查看往年资料和信息的工作带了很大的工作量，浪费

时间、人力、物力、财力，且还不一定能给此次的审计带来有效帮助。

3.4内部审计范围过于局限公司

湖南佰富联商贸有限公司在内部审计的时间范围和空间范围都存在或多或

少的问题，使内部审计的潜在作用没能真正发挥，灵活运用到企业的经营活动中

来。首先，就时间上来说，湖南佰富联商贸有限公司还是沿用着一直以来的思维

方式，企业在内部审计时总是仅仅重视事后审计，忽略了事前审计和事中审计。

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其次，对于湖南佰富联商贸有限公司的内部审计范围而言，企业在审计时还是过

度的重视企业财务和税收方面的审计，对象总是围绕着会计报表、账本、凭证等

相关资料，几乎没有涉及到企业的经营管理中的事项。内部审计的主要作用还是

停留在查找差错防舞弊的事项上，没能真的理解运用内部审计的定义，从而使企

业的价值得到最大化，为企业提供更好的服务。

有些大型集团和上市企业，内部审计已经由单纯的财务审计开始向管理型审

计进行转换，在这种理念的主导之下，其内部审计工作已经具有了多元化效应，

扩展到了投资效益审计、人力资源管理审计、经济运行审计等，相比之下湖南佰

富联商贸的内部审计仍然主要停留在审查财务、核实财务真实性以及审核财产的

合规、完整上，审计的对象也还是主要局限于对会计报表、账本和凭证等资料的

审计上，对企业的经营管理、内部控制以及经济效益等方面很少涉及，在内部审

计工作中对企业整体的考虑严重不足，对企业的经营运转很难做出客观、系统的

评价。导致了事前防范和事中的监督的缺失，对于企业的经营风险缺乏科学的评

估。

就湖南佰富联商贸有限公司的审计工作来看，存在着很多相似的问题，企业

审计不能很好的适应企业现在的发展需要。企业在经济活动过程中需要合理有效

的建议，但是企业内部审计因为各方面的原因不能为某具体的经济活动提供有建

设性和发展性的建议，审计的范围也总是滞后经济活动的发展。企业的内部审计

还是传统的差错和舞弊审计，而企业发展需要的是对企业经营活动的风险审计和

发展战略的审计，但是企业当前的内部审计部门中无论是制度还是审计人员的素

质都跟不上企业的发展需要。

4公司内部审计制度优化设计

4.1完善内部审计流程体系

要加速内部审计流程的优化调整，内部审计的完善需要合理的标准化的内部

审计流程为其提供生长空间，对于湖南佰富联商贸有限公司而言，要将内部审计

流程管理制度深入到企业日常运作的每一工作流程中，促进内部审计工作流程规

范化、合理化，精简不合理流程，有效降低企业运营成本。具体来讲，湖南佰富

联商贸有限公司首先要了解订购单的录入、更改、签批、提交、打印程序，分析

每个环节可能存在的风险，从系统上抽查每月前50份订单，合计600份订单，

确定其是否对订单有重复采购，并向电脑部门提出控制改进的建议。然后查阅检

查期间每月30份订单、合同发货时间以及发货数量，从系统上核对仓库收货入

库时间及入库数量，与核定时间比较以判断发货的及时性、准确性。之后抽查合

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同，检查对应的验收单，核对所购货物是否为合同中的生产商及品种、品牌，分

析了解其不符的原因及过程。再然后是检查采购部门是否建立合同执行制度及反

馈制度，采购员是否按规定的时间把合同的执行进度报告给采购主管，主管是否

签署相关的管理意见。最后从系统上抽查所有采购材料补充订单或补充合同，查

看其是否有变更或对应补充合同的依据，依据是齐全，理由是充分，是否有领导

的审批手续等。此外还要查看确认订单（合同）执行过程中出现数量、价格变更

的情况，然后跟踪查证变更的有关批文或补充合同等有效证据。确定是否按公司

规定存档，存档资料是否齐全完整。检查采购部门两年来员工岗位职责与工作分

工，了解其工作范围是否有变化、员工之间是否实行轮岗制度等。

图3内部审计流程图

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4.2加强内部审计的重视程度

4.2.1对内部审计组织架构进行调整

湖南佰富联商贸有限公司是一个中小型的企业，企业存在一些下属部门，内

部审计组织架构采用集中管理模式较为适宜，即只在企业内部设置内部审计机构，

集中配置审计人员，对企业所有部门开展审计。

就目前来看，湖南佰富联商贸有限公司的审计工作主要向财务部经理报告，

审计部与财务部、后勤部、人事部、办公室等都属于企业的职能部门，一旦对平

级部门进行审计会产生许多困难点。所以湖南佰富联商贸有限公司首先应该提高

审计部的层级，使之与其他职能部门处于同一层级，从而方便审计部开展审计工

作，也可以避免其他职能部门存在抵触情绪。因为公司的所有部门都处于不同的

位置，都有各自的工作内容和职责范畴，审计部主要负责审计各部门的工作是否

合规、是否按公司规定严格落实各项制度，所以审计部要与各部门区别开来，并

直接对董事长负责，向董事长直接汇报工作，具体可将组织架构调整为图4。

财务管理部

财务部门法务部

档案管理中

心

项目执行部

董事长

业务部门

研发中心

财务审计

内审部门

成本费用效

益审计

图4调整后的组织架构图

4.2.2提高内审人员素质

对于湖南佰富联商贸有限公司来说，企业当前首先要做的是真正的把公司财

务部门和审计部门合理化规范化，其次，要提高内部审计人员的素质，加强员工

对内部审计知识的不断学习和培训。第三，尤其要加强公司管理人员对内部审计

的认识和提高，真正认识到内部审计对公司发展的重要作用，转变传统的内部审

计方式，使内部审计的监督职责得到支持，进而得到充分的发挥。对于审计人才

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不足的现状，企业重视员工素质的培养，首先，企业在选择审计员时，不仅要以

掌握审计、会计等基础知识为门槛，还要重视根据自身综合素质进行选择。要考

虑道德修养。第二，只有在监查人员的配置上解除监查能力，才能执行任意职务。

员工培训不仅反映了工作前实习期间，还反映了今后员工工作过程中的进修强度，

教育部门设立第三方培训机构等，提高了审查员的实际操作能力。用地膜构建良

好的企业文化，调动员工的道德修养。

因为湖南佰富联商贸有限公司的审计业务要求技术性、专业性强，所以可以

直接进入经济监督范围。最突出的特点是全面高层，湖南佰富联商贸有限公司的

审计人员综合素质不高。湖南佰富联商贸有限公司必须尽快制定科学合理的人才

培养计划。重视人才培养，提高内部员工整体水平，采取相应措施，为湖南佰富

联商贸有限公司的风险监察，树立严谨的工作态度打下基础，做好各项工作，做

好各项工作。可以收到很大的效果。同时环境在变化，市场正在发展。作为企业

的重要组成部分，监视员可以处理不同的情况。

佰富联商贸有限公司首先要在相关规定中对内审部门的宗旨、权力和职责进

行确认。要求在内审工作中其他部门要积极配合，支持审计人员的工作，在制度

上保障内部审计的合规性和独立性；第二，要明确内部审计机构的相关职责。加

强工作人员的分工，强调责任细化，保证内部审计工作开展的规范化路径；第三，

要不断完善内部审计工作制度和工作标准。随时查缺补漏，规范内部审计的内容

和工作流程，保障操作程序的合理性，精确性，使内部审计的效率和精度得到不

断提升；第四，要不断细化强化审计工作要求。建立问责制度，严格执行审计效

果，坚持有错必究、过错必追，使内部审计的工作质量得以提升，使其执行效果

得到加强。

4.3拓展内部审计范围

第一，要参与经济活动的全过程的审计。做好事前审计工作，让内部审计建

议可以真的参与到企业决策中去，在企业的生产经营活动中把关；严格落实事中

审计，保障企业资源得到最大化的合理运用，保证资金周转效率；继续加强原由

的财务审计，确保公司财务收支的合理规范。

第二，坚持以财务审计为基础，将管理审计落实为内部审计的重点。财务审

计是进行企业管理审计的基础。湖南佰富联商贸有限公司应当在这方面加强财务

审计评价的内部控制系统建设，保证企业组织生产过程中财务审计的合理性、科

学性，从而为内部审计的开展提供坚实可靠的资料。

第三，逐步加强成本费用效益审计。对企业成本费用开支的合理性进行审查，

提升资金