湖南德伊木业有限公司应收账款信用管理与风险防范制度优化设计

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目录

1湖南德伊木业有限公司的基本信息........................................................................1

2湖南德伊木业有限公司应收账款的当前状况........................................................1

2.1应收账款的规模..................................................................................................1

2.2应收账款的账龄分析.........................................................................................2

3湖南德伊木业有限公司应收账款信用管理与风险防范制度存在的问题............2

3.1应收账款信用管理制度不健全.........................................................................2

3.2应收账款缺乏日常管理.....................................................................................3

3.3赊销手续办理不齐全.........................................................................................3

3.4应收账款催收制度不合理.................................................................................4

4湖南德伊木业有限公司应收账款信用管理与风险防范制度优化设计................4

4.1建立健全客户信用管理.....................................................................................4

4.2加强对应收账款的日常管理.............................................................................6

4.3完善赊销手续的办理.........................................................................................7

4.4强化对应收账款的催缴力度..............................................................................8

5总结............................................................................................................................9

参考资料..................................................................................................................10

I

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湖南德伊木业有限公司应收账款信用管理与风险防

范制度优化设计

1湖南德伊木业有限公司的基本信息

公司的前身是长沙雨花区宝美耐装修材料厂，创建于二零零零年，主要制

造和经销复合地板。二零零六年，在长沙县安沙镇购地15575平方米，二零零

七年组建了长沙宝美耐木业公司，已建成高纲结构标准厂房8000余平方米，已

建成标准结构办公区1900余平方米。二零一一年五月变更为湖南省德伊木业有

限公司，注册资金为一百万人民币。于二零一一年八月经核准，在湖南省商务

厅登记注册，湖南德伊木业有限公司成为对外投资企业。公司长期专注于强化

复合地板的研发与生产和销售，是一家集木地板科研，生产，销售于一体的现

代化大型企业。该公司专门生产销售镶木地板、实木地板、复合地板、多层实

木复合地板和所有辅助材料。

2湖南德伊木业有限公司应收账款的当前状况

2.1应收账款的规模

从湖南德伊木业有限公司2019年－2021年的财务报表中选取了应收账款

相关的数据，如表1所示。

表1湖南德伊木业有限公司2019年~2021年应收账款的相关数据

（单位：元）

项目2019年2020年2021年

期末应收账款77642.2582406.1889325.04

期末流动资产328126.61359928.29389747.33

期末总资产559138.16597437.61612535.07

营业收入208142.15223781.82246637.08

应收账款坏账准备9129.719346.2110478.93

从表格中可以看出，湖南德伊木业有限公司从2019年的数据看来，公司期

末应收账款从77642.25元增长至2021年的89325.04元，坏账准备由9129.71

元增加至10478.93元，呈逐年递增趋势，湖南德伊木业有限公司期末总资产从

2019年的559138.16元增长至2021年的612535.07元，其中流动资产由32812

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6.61元增长到年增长了389747.33元。各年营业收入情况也列示在内，湖南德

伊木业有限公司2021年比2019增长了38494.93元销售收入。

2.2应收账款的账龄分析

湖南德伊木业有限公司的内部应收账款主要是根据帐龄来进行分类的，根

据本企业的内部应收账款的特点，可按一年内，1-2年，2-3年，乃至三年以上

时间段进行归类。在划分的流程中不但要考虑账龄，还必须分析应收账款的数

量及质量等。当应收账款的账龄较长时，就会有相应的违约程度，应收账款变

得不可靠的可能性随着账龄的增长而增加。

表2湖南德伊木业有限公司应收账款账龄概况分析

（单位：元）

账龄2019年比重2020年比重

≤1年112041.3638.68％135662.3436.24％

1年-2年56634.0517.28％78109.2119.53％

2年-3年62330.8724.53％89450.3724.12％

≥3年37892.2312.67％56027.2612.78％

表中可见，2019-2020年湖南德伊木业有限公司的应收账款占一年以内的最

多，账龄在1至2年之间的应收账款占公司总应收账款的17%左右，但值得注意

的是，湖南德伊木业有限公司应收账款中，账龄在2年以上的应收账款总额的

比例较大，并且趋势是向上的，这意味着公司对客户的信用管理不够严谨，存

在一定风险。从总体上来说，湖南德伊木业有限公司过去几年的应收账款回笼

率并不高。

3湖南德伊木业有限公司应收账款信用管理与风险防范制度存

在的问题

3.1应收账款信用管理制度不健全

从应收账款的规模可以看出湖南德伊木业有限公司在客户信用管理方面，

还处于一个需要提升的水平。近几年湖南德伊木业有限公司开始更加重视应收

账款的管理，但从总体来看，公司的应收账款的规模还是在逐年增长。在客户

信息管理方面，公司的信息管理意识不强，虽然有一些相关的管理制度，但没

有落实到位，也没有建立起健全的信用管理机制。湖南德伊木业有限公司还没

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有在内部成立有关的信用管理小组，比如搜集客户的相关基础资料、客户资信

调查等方面的工作，没有设置相关的部门人员来做，而是需要的时候谁有空就

由谁来做，所以造成公司在缺乏信用管理的情况下经营。在这样的情况下，如

果公司去进行相关的信用交易，比较容易发生销售上的信用坏账，对公司的经

营活动造成了很大的危害，也对生存构成了严重的威胁。

3.2应收账款缺乏日常管理

湖南德伊木业有限公司的销售员为了能增加销售业绩，不吝扩大应收账款

的信用期限，造成应收账款的相应平均账龄不断的增加。而对于账龄相对较长

的应收账款，通过进行一定的调查，发现应收账款超期时间越长，则回款成功

率越低，这也决定了湖南德伊木业有限公司的应收账款坏账上升率的高低。据

有关部门统计，一个月内追回货款的成功率为92.80%，半年内追回货款的成功

率为58.60%，一年后追回贷款的成功率为27.30%。但是在当下，湖南德伊木业

有限公司没有对应收账款的账龄进行分析，又缺乏定期与不定期对账制度，使

湖南德伊木业有限公司不能及时发现隐患，导致应收账款回收率下降，当发现

问题时，已经成为坏账。

3.3赊销手续办理不齐全

图1湖南德伊木业有限公司赊销流程图

在目前的经济环境下，员工的工资与公司的经济利润密切相关，销售部门

想赚取更多的收益，只注重销售业绩，利用大量的赊销来销售产品。这对于湖

南德伊木业有限公司的应收账款管理会造成比较大的负担。湖南德伊木业有限

公司现存的赊销流程是业务员或老板先洽谈，客户提出赊销申请，公司进一步

审查，领导层中总经理来判断是否同意赊销，若同意赊销则与客户订立合同，

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最后就是开单和发货。由此可以看出湖南德伊木业有限公司赊销审批的程序过

于简单，有些就可能是老板那边直接就已经决定赊销了，并没有走流程。合同

部分也是直接套用模板，这样有些赊销手续并不齐全，就加大了收款难度。

3.4应收账款催收制度不合理

湖南德伊木业有限公司在应收账款催收方面缺少关注，将绝大部分精力都

集中在销售业绩方面，没有总揽全局来增加企业的效益。由于重视程度不够，

导致公司员工工作重心发生偏移，无法根据企业的实际状况制定应收账款管理

制度。一些销售人员为确保自己的销售任务顺利完成和增加销售业绩，让顾客

一拖再拖，不通过强而有力的手段来回收款项，这样催款机制就形同虚设，约

定条款也没有切切实实存在。另外，当销售人员调离企业后，由于没有核实该

销售人员的催收款工作完成状态而直接同意离职，也可能造成相关的应收账款

无人进行催讨，从而继续加大了应收账款中的坏账风险。

4湖南德伊木业有限公司应收账款信用管理与风险防范制度优

化设计

4.1建立健全客户信用管理

湖南德伊木业有限公司在信用管理制度确立以后，信用管理小组也需要建

立，设有专业的信用管理人员，为确保信用管理职能的实现。在信用管理体系

中，信用管理小组是一个核心组成部分，它承担着组织和协调信用管理工作的

重要任务。其主要功能有：客户信用档案的建立，客户信用管理，信用风险分

析，信贷额度设定，信贷评估模型等。在决定是否给顾客提供赊销之前，销售

经理首先要了解顾客的资信情况。管理客户信用档案，必须先建立客户档案卡，

客户的基础资料可以让推销员在市场调查、走访时整理、归纳，也可交由专业

调查机构调查研究。客户信用额度可以以客户的信用评分高低为依据，把客户

分为A、B、C、D、E等若干个等级，以此确定不同等级客户可给予的不同授信

额度与账期限额标准。如果有历史交易，可以设定年度授信总额，然后控制总

额授信实施，框定本企业能承受的最大规模对外赊销额度。关于客户信用风险

分析，先要重视赊销客户的选择，然后要对客户付款承诺兑现进行关注，如果

客户发生超期支付要及时与客户进行沟通。信用管理小组要与其他部门建立相

互协作的关系、相互制约、权责分明的机制，在彼此之间建立起对应信息传递

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约束机制，及时发现问题，有针对性地解决问题，能相互的制约和监督。最后，

还需要有针对信控工作小组实行有效的考评制度，出台奖励措施，有利于管理

工作流程中出现问题的处理、绩效的考评。在此基础上，进一步激发各有关部

门的积极性，促进企业信息化管理工作的有效进行。

表3信用小组和其他部门的协调列表

协调部门协调内容

销售部门协调定价策略，就支付条款提供意见；运用信用信息数据

库协助销售人员开发新的市场。

财务部门依照公司的信用政策，对应收账款进行管控；采取有效措

施对顽固拖欠的应收账款进行有必要的诊断措施；设立坏

帐准备金的预算案，以便确保坏账损失的及时得到解决。

供应部门帮助供应部门选择供应商的时候建立比价比量的排序；对

关键厂商进行动态追踪。

经理层参与信用政策的制订和修改；提供销售额度审批的参考。

表4客户信用等级评定表

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4.2加强对应收账款的日常管理

湖南德伊木业有限公司要强化应收账款日常管理工作，同时，对应收账款事

中管理进行优化。财务部门要加强会计核算与监管，可以以总账为基础，根据

信用客户的姓名，建立详细的分类账，以确保企业在经营过程中可以清楚地记

录和各个信用客户之间的往来情况，以便更加详细地、有序地管理企业的财务

信息。在建立并记录了应收账款的详细分类账之后，需要注意的问题有:1.所有

赊销交易都应做到准确、及时、细记于每一位顾客明细账簿，时刻体现每一位

顾客的信用，根据需要，可以建立反映赊销情况的专用账簿。对已发生的销售

款项必须逐笔记账。2.赊销的整个流程应划分为若干责任，以及被指派到相应

员工，包括记载于会计账簿上，由登记明细账、填赊欠客户、对赊欠顾客交付

或邮寄账单，以及应付顾客所得现金，等等，均应由专人分管。同时要明确各

岗位人员之间的责任分工，以确保每个人都能正确执行管理流程，使每一笔业

务都准确无误地记入账内。3.分类账要与总分账定期核对。

图2应收账款管理日常流程图

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4.3完善赊销手续的办理

湖南德伊木业有限公司要完善赊销额度流程，首先可以跟老板协商一下关

于赊销，其次强调内部员工要按照赊销流程来办理赊销，在客户提出赊销申请

单之后，公司的信用管理小组就要开始去调查客户的一些基本情况以及资信状

况确定信用额度，特别是大额订单，然后审批要一级一级来，先是销售部门经

理，再是财务部以及信用管理部门，然后再给总经理审核。还有最重要的合同

部分，湖南德伊木业有限公司一旦同意客户进行赊销，就必须与客户签订销售

合同，其中包括客户的相关信息和买卖双方商定的某些条件，以便为日后归还

款项提供法律保障。如果客户自行提货，公司应让客户的经手人签收；如果客

户委托货运公司为特定收货人将货物运至特定地点，公司应在业务联、客户联、

存查联、送达联“四联单”中明确托运单号，并向收货人索要验证文件，确保

货物已发运和已被接收。

图3湖南德伊木业有限公司赊销流程

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4.4强化对应收账款的催缴力度

随着应收账款在营业收入中所占的比重越来越高，而且其规模也越来越大，

应收账款不能收回的财务风险就会越来越大，这会对公司将来的投资产生不利

的影响，将会造成一个恶性循环。因此，从收款管理的角度来看，财务部门也

应该确定每笔赊销的收款时间，并严格执行催收程序。同时，对业务部门还应

该制定衡量收账的考核指标，进行绩效管理，鼓励业务部门在及时收账的同时

能够有效控制应收账款的积累。此外，也建议湖南德伊木业有限公司在签订买

卖合同时，规定对超过收款期限的应收账款收取滞纳金或利息的条款，以激励

买方按时支付相关款项，保证款项能够及时收回。

表5关于应收账款回笼率的考核指标

1.应收账款回收率=当月实际回收款/合约金额×100%

2.每个销售人员拥有的应收账款与总应收账款的比例

3.平均回款时间=应收账款/总赊销金额×360

根据上述的3项考核指标，订立每项指标基准数，确定奖罚比率，这个比率要

根据市场进行调整