湖南刘先生餐饮有限公司企业所得税申报与缴纳方案优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南刘先生餐饮有限公司简介........................................1

1.1基本情况与主要经营范围.......................................1

1.2公司的主要组织结构...........................................1

2湖南刘先生餐饮有限公司所得税申报与缴纳现状分析....................1

3湖南刘先生餐饮有限公司所得税申报与缴纳存在的主要问题分析..........3

3.1公司所得税申报与缴纳流程不完善...............................3

3.2纳税申报人员工作素质参差不齐.................................3

3.3所得税申报与缴纳不及时.......................................4

4湖南刘先生餐饮有限公司所得税申报与缴纳工作方案优化设计............4

4.1所得税控制流程优化设计.......................................4

4.1.1完善纳税申报审核流程...................................4

4.1.2新增税务员岗位.........................................5

4.2提高纳税人员工作素质优化设计.................................5

4.3所得税申报与纳税提醒优化设计.................................6

5评价..............................................................7

参考资料............................................................8

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湖南刘先生餐饮有限公司企业所得税申报与缴纳方

案优化设计

1湖南刘先生餐饮有限公司简介

1.1基本情况与主要经营范围

湖南刘先生餐饮有限公司于2015年04月07日成立，注册地位于湖南省长

沙市岳麓区人流密集的商业繁华地段，为自然人全额独资的有限责任公司，注

册资金1200万元，年缴税额2802万元。目前，企业的发展势头强劲，正处于

快速扩张时期，在该区主城区繁华地带已相继拥有12家分店。除此外，企业还

同时经营冷热饮品制售以及提供餐饮管理服务。湖南刘先生餐饮有限公司为该

行业中为数不多的资本较为雄厚，以及具有良好发展潜力的龙头实力型企业之

一，目前，已被评为四星级餐饮服务企业。

1.2公司的主要组织结构

公司采取董事会负责制，由董事长指派的总经理负责公司的具体运营，公

司下辖董事长办公室、总经理办公司、市场部、仓储部、采购部、财务部、人

事部等主要部门，其他12家分店采取店长负责制。具体公司主要组织结构如下

图所示：

图1公司主要组织结构图

2湖南刘先生餐饮有限公司所得税申报与缴纳现状分析

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企业所得税是国家税务部门针对企业的生产经营所得以及其他所得征收的

一种税，按时足额缴税收是企业应尽的义务。能否及时按月度向当地主管税务机

关报送会计报表和所得税申报表，对公司的征信有重要影响，也影响着公司的正

常运营。湖南刘先生餐饮有限公司营业收入、营业成本、研发费用、所得税费用

一直保持着稳定的上升趋势。2022年所得税费用较2021年增加151.76万元，

利润总额则减少1,059.71万元，导致2022年净利润比2017年减少1,211.47万

元。

表1湖南刘先生餐饮有限公司2020年-2022年主要经营数据

单位：万元

年份2020年2021年2022年

营业收入20,795.1336,045.9845,188.44

营业成本17,970.8730,098.4740,296.27

销售费用2,610.571,377.691,363.57

管理费用2,124.313,003.161,101.30

研发费用1,852.443,299.184,646.82

财务费用-44.43-21.47-184.26

利润总额3,797.946,685.505,625.79

所得税费用643.70686.63838.39

净利润3,154.245,998.874,787.40

目前，公司所得税申报与缴纳现状具体如下：

表2湖南刘先生餐饮有限公司2020年-2022年应纳税款

单位：万元

年度2020年2021年2022年

企业所得税应纳税

271.90404.29493.98

额

占税费总额比例42.24%58.88%58.92%

由上表可知，湖南刘先生餐饮有限公司所得税应纳税额逐年增加，2021年

较2020年增加132.39万元，2022年较2021年增加89.69万元。各项税费总额

比例由2020年的42.24%增长为2022年的58.92%，增长幅度为16.68%，说明了

湖南刘先生餐饮有限公司所得税已成为该企业第一大税种。可见，企业所得税纳

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税筹划对于湖南刘先生餐饮有限公司显得尤为重要。

目前湖南刘先生餐饮有限公司所得税申报与缴纳在总公司与各分店之中均

缺乏清晰、明确及完善的流程，所得税申报与缴纳存在明显的流程混乱，纳税申

报与缴纳人员较为普遍缺乏过硬的专业素质，相关人才由于专业知识和技能不足，

良莠不齐，已严重影响到纳税申报与缴纳的具体工作，在总公司及各家分店间，

已较为普遍存在无法及时向当地主管税务机关进行纳税申报与缴纳的正常工作，

被当地税务主管机关催缴以及因延误等问题而受到当地税务主管机关的行政处

罚也成为常态，目前，已严重干扰公司的正常经营运转，并在社会征信方面造成

严重不良影响。

3湖南刘先生餐饮有限公司所得税申报与缴纳存在的主要问题

分析

3.1湖南刘先生餐饮有限公司所得税申报与缴纳流程不完善

通过对该公司总公司及各分店财务部门的调研发现，该公司在纳税申报与缴

纳流程上存在较为严重问题，由于公司处于发展阶段，各家陆续开设的分店在财

务工作上尚不完善，因此造成纳税申报缴纳在各分店财务人员与基层正常收支统

计汇总工作之间、各分店与总公司财务之间，对接出现问题，从而造成未形成一

个清晰的纳税申报与缴纳流程，目前公司流程仅仅是通过各分店汇总工作与纳税

金额与项目，上报到总公司财务，但是由于各分公司没有专门对接的部分，导致

流程混乱。此外，由于餐饮行业日常资金流较大，导致基层采购及日常各种支出

与当天营业额汇总基层财务人员难以于当天正常工作时间内统计汇总完成，与所

得税申报与缴纳工作不能正常对接时，也造成分店财务人员与总公司财务人员之

间在规定纳税申报与缴纳期间工作对接困难，导致纳税申报与缴纳在正常指定期

间难以完成。

3.2纳税申报人员工作素质参差不齐

通过对该公司的纳税申报人员基本专业知识与技能进行调查问卷调查发现，

在总公司及13家分店的财务部门从事纳税申报的工作人员，工作素质参差不齐。

具体表现在如对所得税税率及所得税计算方法不清楚，对纳税申报与缴纳流程不

了解以及做财务报表缺乏足够的专业知识与技能等等，分析其原因，由于该公司

尚处于创业期，发展时间不长，而各家分店扩张过快，在人才应用上大多为刚出

校门的大学生，缺乏实际工作历验，而公司亦缺乏相应的培训制度以及相应的改

进办法，导致在岗人员难以胜任纳税申报与缴纳工作，导致在指定时间难以完成

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正常工作，此外，由于餐饮行业人才频繁流动的特殊性，出于人员填补需求，短

期内难以招到优质人才时，也通常只能采取降低要求，并由老带新的方法，以维

持相应工作的需要。最后还有一个重要原因，在跨部门之间、各分店与总公司之

间，相应工作人员在相互之间由于协调能力较差，也导致在纳税申报与缴纳工作

出现问题。总之，由于纳税申报人员工作素质的参差不齐，造成纳税申报与缴纳

在正常工作上出现一定问题，也是较为重要的原因之一。

3.3所得税申报与缴纳不及时

通过对湖南刘先生餐饮有限公司近三年纳税申报与缴纳在完成上的时间进

行统计分析发现，该公司每年出现逾期在平均5.3次以上，其中逾期在3个月以

上的有1次，在2个月以上的有2次，在1个月以上的有1次。通过对纳税申报

工作人员关联各方存在的问题具体分析，发现出现所得税申报与缴纳不及时问题

的主要原因在于所得税申报与缴纳计划的工作方案与流程所涉及的关联各方并

非是以纳税申报工作为核心，从而造成各方在对接上出现缺口，加之协调能力存

在一定问题，采取的补救措施无效或存在漏洞时，难以避免出现在纳税申报规定

期限，正常完成相应的纳税申报与缴纳工作。

4湖南刘先生餐饮有限公司所得税申报与缴纳工作方案优化设

计

4.1所得税控制流程优化设计

4.1.1完善纳税申报审核流程

湖南刘先生餐饮有限公司的纳税申报工作以往是由基层各部门的财务汇总

到财务主管部门，再通过分店财务主管部门汇总到总公司财务部门，由于对相应

的工作难以同步，造成跨部门、跨公司之间的纳税申报工作在时间上具有一定随

意性，更加之在审核机制上，以往均采取总公司财务主管负责审核，使得流程上

出现一定问题。为了保证该公司的纳税申报的正确性和规范性，公司可以建立了

一个主管逐级审核机制，这样就能够清楚地分配好各职能部门的职责，让每一步

的审核都经过规范的流程。同时通过分公司审核后，再由总公司对接的相应会计

部门进行审批，最后再通过总公司的财务总管审批，核对好表格与金额，支付税

收，最后进行信息归档。这样能够有效地优化纳税申报流程，有效提高效率，同

时还能够有效地预防纳税申报过程中出现的问题。因此，建立主管逐级审核机制

的这一措施，不仅使流程得到了优化，还能够有效地提高纳税申报工作的效率，

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保证流程的正常执行。

图1纳税申报审核流程图

4.1.2新增税务员岗位

由于湖南刘先生餐饮有限公司以往采取由财务部门主管在一定纳税申报时

期随机指定某财务人员进行纳税申报工作，缺乏一定的专业性、稳定性，不利于

与跨部门、跨公司以及与当地主管税务机关的负责人员之间的对接，也导致纳税

申报的正常工作受到一定程度的影响，因此，基于实际情况，对湖南刘先生餐饮

有限公司在总公司及各分店均新增了税务员岗位，其主要任务是：按照税法要求

进行税务登记、检查和处理；按有关规定办理企业所得税汇算清缴事宜，以专职

负责纳税申报工作，由于与各关联人员形成了较为稳定的长期协作关系，在跨公

司、跨部门之间形成了良好的协调工作能力，也与当于税务主管机关建立了良好

的纳税申报工作关系及纳税申报通道，很好地促进了纳税申报的正常工作。

4.2提高纳税人员工作素质优化设计

4.2.1对员工进行培训

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通过对以往纳税人员的工作素质考核结果进行具体分析，并结合实际存在的

问题，如专业知识不全、专业技能较差等问题，对纳税人员的工作素质进行了具

体的优化设计，一是组织相关人员定期开展相关的业务知识与技术学习培训，邀

请当地税务主管机关的税务人员进行相关知识与技能讲解，帮助其提高自身业务

素质。通过培训，使员工们对税法有了更深刻的了解，从而增强他们在日常税收

征管中的服务意识与能力，并为今后做好管理工作打下坚实基础。同时也进一步

促进企业文化建设。二是组织相关纳税工作人员定期与其他同行业先进纳税单位

进行专业交流与考察活动，以此提升专业工作人员的工作素质，不断提高服务水

平，更好地履行岗位职责，并加强业务沟通与协作，实现信息资源共享。三是定

期开展专业知识与技能的考核工作，通过加强考核工作机制，完善岗位责任制，

强化税收征管意识，以全面提升和优化纳税申报人员的工作素质，从而有效促进

企业健康快速发展。

4.2.2建立奖惩制度

为充分各工作人员的工作主动性、责任性以及优质性，对该公司针对纳税申

报与缴纳工作人员及各部门关联人员建立了较为贴近实际的奖惩制度，即按照

“每月一次综合考评”的原则进行考核评价，通过将年终考核成绩作为激励员工

工作积极性的重要手段之一。并根据具体情况制定相应处罚措施，确保各项管理

制度得到有效执行，同时以当地税务机关指定的纳税申报与缴纳期限为关键时间

节点，各部门之间与纳税申报相关的工作在严格的时间规划内，必须各自按时完

成，出现延迟或提前完成预期工作，分别给予一定的奖励与惩罚，明确奖惩制度，

以约束在岗人员的职责，激发按时完成工作的能力和潜力，以促使总公司与各分

店的纳税申报工作正常运转。

4.3所得税申报与纳税提醒优化设计

为加强该公司的及时纳税申报与缴纳工作，对该公司所得税申报与纳税提醒

进行了以下优化设计，改公司以往的由财务主管人员的人工提醒为开通专业小程

序自动自动提醒功能，通过与小程序开发公司合作，针对纳税申报的具体流程及

各关联部门核心人员关键工作节点，专门设计具有自动提醒相应工作的小程序，

按纳税时间节点，分为不同提醒级别，临近一级给予自动提醒，以督促相关人员

及时完成各自的工作，同时还开设不同人员之间的工作对接提醒功能，以促使在

不同跨部门、跨公司之间的工作进度、完成时间提醒，以在规定时间内完成双方

的对接工作。同时还利用微信等社交平台，在总公司及各分店的各部门的关键人

员之间，组建相应工作群，以作为意外事件的应激方案。通过对所得税申报与纳

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税提醒的优化设计，较好地解决了各部门在围绕纳税问题的关键人员之间的工作

的无缝和零时对接。

5评价

首先，通过研究，我们可以看出企业所得税的申报与缴纳方案在餐饮有限公

司中是非常重要的，本次方案的优化设计通过对湖南刘先生餐饮有限公司基本情

况与主要经营范围与公司的主要组织结构进行介绍，然后分析湖南刘先生餐饮有

限公司所得税申报与缴纳现状，并总结出湖南刘先生餐饮有限公司所得税申报与

缴纳存在的主要问题分析有三点，一是公司所得税申报与缴纳流程不完善；二是

纳税申报人员工作素质参差不齐，三是所得税申报与缴纳不及时。并提出优化方

案进行解决，如完善纳税申报审核流程，新增税务员岗位，提高纳税人员工作素

质，并设置所得税申报与纳税提醒。这样可以帮助企业更好地管理自己的财务和

税务，并且更好地掌握自己的经济状况。因此，我们可以得出结论，优化企业所

得税申报与缴纳方案是非常必要的，全面提升纳税申报人员的工作素质，提高纳

税申报与缴纳工作的效率，可以帮助企业更好地运营和发展。