湖南赛香食品有限公司企业所得税申报与缴纳方案优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南赛香食品有限公司简介....................................................................................1

2湖南赛香食品有限公司企业所得税申报与缴纳的现状与流程............................1

2.1企业所得税申报与缴纳现状..........................................................................1

2.2企业所得税申报与缴纳流程..........................................................................2

3湖南赛香食品有限公司企业所得税申报与缴纳存在的问题................................2

3.1没有及时申报与缴纳企业所得税..................................................................2

3.2在申报与缴纳的过程中会计核算与税法金额不一致..................................3

3.2.1.固定资产采用不同折旧方法产生的差异............................................3

3.2.2销售折扣在发票上列式的差异............................................................3

3.3企业没有税收筹划意识..................................................................................4

4湖南赛香食品有限公司企业所得税申报与缴纳的优化设计................................4

4.1完善企业所得税申报与缴纳的流程制度......................................................4

4.2对金额存在差异的经济业务采用税法制度进行会计核算..........................5

4.3增强企业税收筹划的意识..............................................................................6

5总结............................................................................................................................7

参考资料.......................................................................................................................8

湖南商务职业技术学院毕业设计

湖南赛香食品有限公司企业所得税申报与缴纳方案

优化设计

1湖南赛香食品有限公司简介

湖南赛香食品有限公司，1997年在长沙市芙蓉区创立，是一家生产兼销售

生日、喜庆艺术蛋糕、面包、糕点、端午节粽子、中秋节月饼、传统糕点等为

主的食品连锁企业，现公司以长沙大河西为基地，已先后开设了20多家门店，

进行线上线下结合发展。

面包作为公司主要的销售产品，在销售收入中占97%，在2020年创造了

48.33亿元的收入，相较于2019年增加了18%，这是由于不同口味和种类的新

款面包上市，带动了面包的销售量。端午节粽子和中秋节月饼属于节日性的产

品，占销售收入比重不大，在2020年创造了1.5亿的收入。根据公司的状况可

以看出营业收入的金额一直在上涨，发展趋势良好，总体规模也在不断扩大。

2湖南赛香食品有限公司企业所得税申报与缴纳的现状与流程

2.1企业所得税申报与缴纳现状

企业缴纳所得税的时间是在每个季度末的时候进行企业所得税的预缴，在

每年年末的时候进行企业所得税的汇算清缴、多退少补。企业所得税的征收方

法有查账征收和核定征收，不同的征收方法使用不同的所得税税率，查账征收

是按企业的利润为基础来计算企业所得税，而核定征收是按企业取得的收入的

比例来计算企业所得税，企业采用的所得税征收方法为查账征收。企业在实际

经营地的主管税务机关缴纳企业所得税。通过观察发现2018年企业所缴纳的企

业所得税金额为1.45亿、在2019年和2020年企业缴纳的企业所得税分别为1.8

23亿和1.903亿，增长比例分别为25％和4.38％，可以看到企业每年缴纳的所

得税金额在不断的上升。

表2-12018-2020年所得税缴纳金额（亿元）

1

湖南商务职业技术学院毕业设计

2.2企业所得税申报与缴纳流程

企业在进行所得税申报之前应该完成有关的准备事项。首先，进行年末的

盘点工作，对资产和负债进行盘点核对，对相关的财产损失，也需要准备相关

的材料向主管税务机关进行申报；其次，企业需要检查是否存在未计提的费用，

在申报之前进行相对应的补提；然后查找之前年度的申报资料，看有没有纳税

调整事项等。

完成申报的准备工作之后，企业就应该进行纳税申报表的填写，并且附送

相关的材料，包括收入、成本费用、纳税调整等明细表材料。

税务机关受理所得税的申报，审核企业提交的相关纳税材料，材料内容是

否符合相关税收法规规定。提交的材料没有问题，确认企业当年应纳税所得额，

纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇

算清缴期内结算应补缴的企业所得税税额；预缴税款超过应纳税款的，主管税

务机关应及时按规定办理退税，或者经纳税人同意之后抵缴下一年度应缴企业

所得税税款。

图2-2企业所得税申报与缴纳流程

3湖南赛香食品有限公司企业所得税申报与缴纳存在的问题

3.1没有及时申报与缴纳企业所得税

2

湖南商务职业技术学院毕业设计

因为企业在进行所得税汇算清缴的流程中出现纰漏，导致企业没有及时缴

纳所得税，税务机关对企业进行了相应的罚款措施。在企业2020年的利润表中

显示的营业外支出金额为313.7万元，经过分析发现企业营业外支出中的159

万元是企业没有及时缴纳企业所得税造成的。2020年的应纳税所得额经过季度

预缴金额抵扣之后，还需要补缴税款300万元，但是企业没有在规定的汇算清

缴期内进行补缴，并且逾期一天之后才进行剩下的税款交纳。税务机关对企业

处150万元的罚款以及9.5万元的滞纳金。企业进行具体问题分析，是由于企

业对于所得税汇算清缴方面的流程制度有漏洞，导致企业所得税没有及时缴纳

并且逾期一天的情况出现，这个问题的出现立刻引起企业管理层对所得税申报

与缴纳流程更加重视，要求相关部门对所得税汇算清缴的制度进行完善。

3.2在申报与缴纳的过程中会计核算与税法金额不一致

企业在缴纳所得税金额的时候，可能会出现与税务机关计算的所得税金额

不一致的情况，这是因为计算的依据不同造成的所得税金额差异，企业发生的

差异主要有企业的固定资产采用不同折旧方法和销售折扣没有按规定在发票上

列式。

3.2.1.固定资产采用不同折旧方法产生的差异

企业在2018年1月1日开始对一项固定资产计提折旧，固定资产的原价是

300万元，使用年限10年，企业采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。

税法规定采用双倍余额递减法计提折旧。2019年12月31日，企业的该项固定

资产可收回金额是220万元。

按会计准则计算，截止到2019年12月31日固定资产折旧总额＝300÷10×

2＝60万元，固定资产的账面价值＝300－60＝240万元，可收回金额是220万

元，应该计提20万元的固定资产减值准备，计提减值之后固定资产的账面价值

为220万元。

按税法规定使用双倍余额递减法计提折旧，折旧金额＝60+48＝108万元，

计税基础＝300－108＝192万元

该项固定资产账面价值220万元与计税基础192万元之间有28万元的差异，企

业在计算所得税金额的时候应该计入，造成所得税增加。

3.2.2销售折扣在发票上列式的差异

企业在2019年11月销售一批商品的时候给予买方9折的商业折扣，商品

原价为100万元，销售折扣金额为100×10％＝10万元，这一笔销售业务实际

的销售金额为100×90％＝90万元，销售人员在开具销售发票的时候没有将销

售金额和折扣额在同一张销售发票上注明。因此，企业在计算该笔经济业务涉

3

湖南商务职业技术学院毕业设计

及的所得税金额＝90×25％＝22.5万元，税务机关计算的所得税金额＝100×25％

＝25万元。

税法机关规定，存在给予折扣的情况，应该将销售金额和折扣额在一张发

票上标注；如果两个金额不在同一张发票上就不允许扣除。税务机关计算的所

得税25万元与企业计算的所得税22.5万元之间的差异为2.5万元，该项差异

需要按规定纳入所得税计算范围内。

所得税申报与缴纳的金额出现差异最根本的原因是企业财务人员对所得税

相关的法规理解不到位，知道企业所得税的计算依据和税法规定的不一样，就

可以避免所得税计算金额有差异，防止企业的相关金额应交所得税没有申报的

情况。未按时办理纳税申报，税务机关可以要求企业在规定期限内改正，并处200

0元的罚款；不改正的可以处2000元以上10000元以下的罚款支出。

3.3企业没有税收筹划意识

通过企业缴纳的所得税发现，企业每一年所得税的金额在不断上升。所得

税缴纳金额的多少对企业影响比较大，如果企业所得税缴纳金额少，留给企业

可支配的利润金额就更多，企业可以用多出来的利润促进企业发展。通过税收

筹划方法可以减少一部分的所得税缴纳的金额，分析企业每年的所得税金额中

有大部分经济业务是可以进行税收筹划的，但是企业并没有采取税收筹划措施，

可以发现企业没有税收筹划的意识。

企业在2018年实现会计利润是8.24亿元，当年企业为提高知名度，决定

向社会捐赠600万元，企业在进行捐赠的过程中是将600万元的现金直接捐赠

给当地的家庭贫困学生，由于是直接捐赠行为，企业捐赠的600万元在计算所

得税时就不能扣除。如果企业对该笔捐赠业务选择通过国家机关进行捐赠，在

扣除限额12％内的部分就都可以扣除，600万元在扣除范围之内，可以允许在

税前全额扣除，则这部分捐赠支出不需要缴纳相关所得税。

4湖南赛香食品有限公司企业所得税申报与缴纳的优化设计

4.1完善企业所得税申报与缴纳的流程制度

企业所得税申报汇算清缴需要在纳税年度终了后的5个月内进行，企业应

在截止日之前完成汇算清缴，以免产生滞纳金。企业进行所得税汇算清缴的流

程存在漏洞，工作人员进行所得税申报之后并没有进行汇算清缴，导致企业没

4

湖南商务职业技术学院毕业设计

有按时缴纳所得税。企业管理层思考所得税汇算清缴流程存在的具体问题，对

所得税申报与缴纳的流程进行整改和完善，要求相关工作人员在规定时间内完

成所得税汇算清缴，缴纳剩余税款之前经过相关管理人员审核批准，完成缴款

后将汇算清缴记录上交财务部部长和财务总监进行确认。确认新的所得税申报

与缴纳流程之后，要求工作人员掌握所得税申报与缴纳流程，严格按照流程处

理所得税申报与缴纳工作，落实工作人员的岗位职责，提高工作效率和质量。

对负责所得税申报与缴纳的工作部门和人员实行严格的考核制度，对工作的结

果和流程的完整性进行检查，保证在进行所得税汇算清缴的过程中没有金额遗

漏。

图4-1企业所得税汇算清缴流程

4.2对金额存在差异的经济业务采用税法制度进行会计核算

税法和会计法规对企业所得税金额的计算有一定的差别，税法的制度也一

直在不断的变化，所以企业应该制定经济业务处理的具体规定，分析税法和会

计核算的不同点，统一进行账务处理的方法，解决金额存在差异的问题。固定

资产存在采用不同折旧方法产生金额差异问题，企业采用年限平均法进行折旧，

5

湖南商务职业技术学院毕业设计

税法规定采用双倍余额递减法进行折旧，那么企业就应该制定规定，要求会计

人员在进行固定资产折旧财务处理的时候采用双倍余额递减法，而不是使用年

限平均法。对于销售折扣在发票上列示产生的金额差异，企业销售人员将销售

金额和折扣金额开在两张发票上，税法规定销售金额和折扣额必须在同一张发

票上标注，金额才能进行抵扣，企业应该在销售制度中进行明确规定，发生销

售折扣的情况下，要求销售人员将销售金额和折扣金额标注在同一张发票上。

企业应该定期开展会计知识和政策的学习，包括日常经济业务正确核算、

固定资产管理、涉税票据处理技巧等培训课程，让会计从业人员及时掌握最新

的会计准则和会计核算方法。安排经验丰富的财务人员对会计工作进行指导和

检查，防止出现差错。会计工作人员自身也应该认真负责的对待工作，做到爱

岗敬业和提升技能。企业要加强对会计人员的绩效管理，实行具体的奖励和惩

罚机制，对会计人员起到激励作用。增加会计人员的考核标准，要求会计人员

定期提交相关报表信息，出现错误的地方及时更改，对会计资料的真实性、准

确性、完整性负责。

表4-2会计人员培训课程内容安排表

4.3增强企业税收筹划的意识

税法对企业进行税收筹划制定了相应的制度，企业之前在进行经济业务处

理的时候并没有考虑到这反面，所以在进行公益性捐赠的时候是直接捐赠，没

有通过国家机关进行捐赠，导致捐赠的金额在计算企业所得税的时候不能进行

抵扣。企业应该意识到进行税收筹划的重要性，合理的税收筹划可以减轻企业

对于所得税的负担，企业可以将剩余资金用于其他经营方面进行盈利。企业可

以进行税收筹划的环节有很多，包括发生业务招待费的税收筹划和企业安置残

疾人员支付工资等。

管理层应该加强对税收筹划的重视，设置专门的税收筹划岗位，进行专业

人员招聘，聘请专业的税务筹划师提供专业指导，组织工作人员学习相关税收

筹划课程，包括合理避税的方法和技巧、了解税收筹划风险、掌握现行税收优

惠政策等。准备税收筹划工作前，企业也必须规范好企业内部的会计行为，要

6

湖南商务职业技术学院毕业设计

求对发生的经济业务进行真实、准确的账务处理，满足进行税务筹划的基本要

求。企业也应该提高与税务机关的沟通，了解最新税收筹划相关政策，规划不

同的节税方案。在进行企业日常经济业务处理的时候选择采取最佳的税收筹划

方案来减少企业所得税金额的支出。

表4-3增强企业税收筹划意识培训课程安排

5总结

通过对湖南赛香食品有限公司的相关财务数据进行分析，分析