湖南食艺食品有限公司固定资产折旧设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南食艺食品有限公司简介........................................................................................1

2湖南食艺食品有限公司固定资产情况介绍................................................................1

2.1湖南食艺食品有限公司固定资产及其分类.....................................................1

2.2湖南食艺食品有限公司固定资产折旧方法及其存在的问题........................2

3湖南食艺食品有限公司固定资产折旧设计................................................................3

3.1湖南食艺食品有限公司机器设备类固定资产折旧设计.................................3

3.2湖南食艺食品有限公司运输设备类固定资产折旧设计.................................5

4湖南食艺食品有限公司固定资产折旧设计总结........................................................6

参考资料...........................................................................................................................7

I

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湖南食艺食品有限公司固定资产折旧设计

1湖南食艺食品有限公司简介

湖南食艺食品有限公司座落于常德国家高新技术开发区，占地面积69亩。

公司主要专业从事竹笋、芦笋深加工的民营股份制企业。

2015年以来，食艺食品不断推陈出新，以精益求精的态度完善加工产业链

及生产制造工序。如今，食艺以“诚信经营，不断创新”的经营理念，成功拓

展海外市场，产品畅销至东南亚和欧洲国家。

食艺团队在笋深加工领域以及销售管理方面都有着资深的经验并拥有全新

的高技术开发团队，带领食艺食品稳步发展为行业领军企业，提升品牌的竞争

力和影响力。同时，随着食艺的发展规模日益强大，公司不断吸纳新人才，为

公司注入更多热情与创意。

食艺已顺利完成第一个五年计划目标，下一个五年计划将主要针对产品外

销。项目产品主打笋罐头、调味笋系列。笋系列主要迎合现代生活的快节奏，

做到烹饪时简单、省心，且不会破坏竹笋所含的各种营养成分。接下来，食艺

将计划性带动和促进当地竹笋产业集群发展，提升笋制品深加工产品的科技含

量和附加值。

2湖南食艺食品有限公司固定资产情况介绍

2.1湖南食艺食品有限公司固定资产及其分类

湖南食艺食品有限公司的固定资产主要分为一下四类：房屋建筑物；专业

设备；运输设备；通用机器设备。该企业具体固定资产如下图所示：

湖南食艺食品有限公司

房屋建筑物通用机器设备专业设备运输设备

办公楼、厂房电脑、打印机、复杀菌线、全自动包货车、叉车

印机装机、真空包装机

图1湖南食艺食品有限公司固定资产及其分类

1

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2.2湖南食艺食品有限公司固定资产折旧方法及其存在的问题

表1湖南食艺食品有限公司固定资产明细表

预计净

编使用使用

固定资产类别价值残值率折旧方法

号年限情况

（%）

1厂房200000020每天用0.05平均年限法

2杀菌线12000005每天用0.05平均年限法

3真空包装机1000005每天用0.05平均年限法

4全自动包装机1000005每天用0.05平均年限法

5货车2000005需要用0.05平均年限法

6电脑800003每天用0.05平均年限法

7打印机500003每天用0.05平均年限法

8复印机500003每天用0.05平均年限法

从表1可知，湖南食艺食品有限公司的固定资产总额为378000元，企业取

得固定资产的成本很高，若不能从固定资产中得到补偿，将会大大降低固定资

产对企业的效益。将该公司的固定资产估计净盈余比率设定为5%，这一点是符

合国家有关规定的。厂房的预期使用年限是20年，生产设备类的固定资产的预

期使用年限是10年，货车的预期使用年限是5年，其它的一般机器设备类的固

定资产预期使用年限是3年。企业在固定资产管理上出现的问题会影响该企业

固定资产折旧的运行，因此企业需要对固定资产进行日常维护，建立固定资产

卡片，明确固定资产的产权、名称、用途、数量和价值等，将所有固定资产归

类记录，并定期检查盘点。但从表2中可以看出，该企业对固定资产管理上出

现的问题不能及时解决，使得许多固定资产在使用过程中逐渐丧失价值。所以

在新旧资产价值转化上不能合理地利用旧资产实现新价值。该企业的折旧方法

仍是采用平均年限法计算，这也影响了该企业的效益。

湖南食艺食品有限公司的主要问题：湖南食艺食品有限公司采用了按平均

年限法计提折旧的方法。平均年限法在当今企业中应用广泛，这种折旧方法下

每一期的折旧金额一样，最后计入成本的金额也一样，不会对企业折旧年限内

的利润带来差异。但同时平均年限法未考虑到固定资产的使用频率和强度，忽

略了其在使用中产生的损耗和运行能力的差别。湖南食艺食品有限公司属于食

品制造业，在销量增多时，平均年限法无法考虑其因为数量增多带来的消耗。

固定资产在使用过程中所消耗的费用分为两部分：折旧费和维修费，固定资产

使用时间越长，维修成本也就越高。而按平均年限法计算，其折旧成本在各个

阶段基本一致。这导致了总体成本的逐步上升，这样就不符合成本与收入的配

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比的原则。目前该企业采用平均年限法没有考虑到企业的自身实际情况。综上

所述，湖南食艺食品有限公司选择的固定资产折旧方法存在一定的问题。

3湖南食艺食品有限公司固定资产折旧设计

在企业的经营活动中，企业的固定资产必然会出现损耗，从而导致企业的

固定资产质量也会随之下降。当前，国内可采用的固定资产折旧方法主要有四

种：双倍余额递减法，工作量法，平均年数法、平均年限法等。折旧方法的不

同，其本期折旧的金额也不相同。因此，在确定固定资产折旧方式时，应以固

定资产的类型为基础，尽量减少外界因素对其造成的影响。当前，湖南食艺食

品有限公司统一采用的折旧方法是平均年限法。但是，在这篇文章中认为在该

企业机器设备类固定资产更适用双倍余额递减法，采用工作量法更适合于运输

设备。下面对这两种类型的固定资产进行固定资产折旧设计。

3.1湖南食艺食品有限公司机器设备类固定资产折旧设计

机器设备类固定资产会随着时间的推移，会造成功能性贬值。一般情况下，

在企业的前期发展中，为了降低企业的成本，合理避税。采用年数总和方法计

提折旧的机械设备固定资产更适宜。以杀菌线为例，第一年的保修费用为4000，

第二年的保修费用为6000，第三年的保修费用为8000，第四年的保修费用为

10000，第五年的保修费用为12000，该企业适用所得税率为25%，假设湖南食

艺资本成本率为10%。

（1）年限平均法

第一年折旧额：（1200000-1200000*5%）/5=228000（元）

节约的所得税支出：228000*25%=57000（元）

之后的每一年的折旧额都为228000元，节约的所得税支出为57000元。因

此，5年的折旧总额是1140000，共节省了285000元的所得税开支。

（2）双倍余额递减法

年折旧率：2/5*100%=40%

第一年折旧额：1200000*40%=480000（元）

节约的所得税支出：480000*25%=120000（元）

第二年折旧额：（1200000-480000)*40%=288000（元）

节约的所得税支出：288000*25%=72000（元）

第三年折旧额：（1200000-480000-288000)*40%=172800（元）

节约的所得税支出：172800*25%=43200（元）

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第四年折旧额：（1200000-480000-288000-172800-1200000*5%）/2=99600

（元）

节约的所得税支出：99600*25%=24900（元）

第五年折旧额=第四年折旧额=99600（元）

节约的所得税支出24900（元）

五年总折旧额：480000+288000+172800+99600+99600=1140000（元）

五年累计节约的所得税支出=120000+72000+43200+24900+24900=285000

（元）

综上可知，使用双倍余额递减法与平均法年限法计算折旧五年的折旧费与

节约的所得税支出大抵相同，不同点在于年限平均法每年都固定，双倍余额递

减法每年的折旧额在逐年递减，这也更加符合机器设备的使用规律。

（3）年数总和法

第一年折旧额：（1200000-1200000*5%）*5/15=380000（元）

节约的所得税支出：380000*25%=95000（元）

第二年折旧额：（1200000-1200000*5%）*4/15=304000（元）

节约的所得税支出：304000*25%=76000（元）

第三年折旧额：（1200000-1200000*5%）*3/15=228000（元）

节约的所得税支出：228000*25%=57000（元）

第四年折旧额：（1200000-1200000*5%）*2/15=152000（元）

节约的所得税支出：152000*25%=38000（元）

第五年折旧额：（1200000-1200000*5%）*1/15=76000（元）

节约的所得税支出：76000*25%=19000（元）

五年总折旧额：380000+304000+228000+152000+76000=1140000（元）

五年累计节约的所得税支出：95000+76000+57000+38000+19000=285000

（元）

表2湖南食艺食品有限公司不同折旧方法下所节约的所得税支出

折旧平均年限法双倍余额递减法年数总和法

方法

折旧额节约的折旧额节约的折旧额节约的所得

折

（元）所得税（元）所得税（元）税支出（元）

旧

支出（元）支出

年限

（元）

12280005700048000012000038000095000

2228000570002880007200030400076000

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3228000570001728004320022800057000

422800057000996002490015200038000

52280005700099600249007600019000

总计114000028500011400002850001140000285000

由表2可知，年数总和法与平均年限法以及双倍余额递减法五年折旧额都

相等，节约的所得税支出也相当。但在年数总和法下，前三年的折旧额和节约

的所得税支出均高于平均年限法和双倍余额递减法，更有利于企业实现回收固

定资产成本的目的。折旧前期的折旧额与节约的所得税支出占比金额比较大，

这样可以延缓所得税的缴纳，从而使公司能更好的发展。因此，湖南食艺食品

有限公司在杀菌线上选择年数总和法来计提折旧是比较合理的。

3.2湖南食艺食品有限公司运输设备类固定资产折旧设计

以该公司一辆价格为200000元的货车为例，其预计净残值率为5%，预计使

用年限为5年，预计行驶总里程为500000公里，第一年115000公里，第二年

105000公里，第三年100000公里，第四年85000公里，第五年70000公里。

（1）平均年限法

折旧率：（1-5%）/5=19%

表3运用平均年限法计提折旧（元）

年份期初账面余额折旧率年折旧额累计折旧期末余额

120000019%3800038000162000

216200019%3800076000124000

312400019%3800011400086000

48600019%3800015200048000

54800019%3800019000010000

（2）工作量法

单位工作量：200000*（1-5%）/500000=0.38

表4运用工作量法计提折旧（元）

年份期初账面余单位工作量年折旧额累计折旧期末余额

额折旧额

12000000.384370043700156300

21563000.383990083600116400

31164000.383800012160078400

4784000.383230015390046100

5461000.382660018050019500

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由表3、表4可知，年限平均法比工作量法总折旧额高出9500元。年限平

均法无法考虑货车的使用情况，从而忽略了使用过程中造成的损害。而工作量

法则能较好地反映出车辆运行时的磨损情况，具有较高的实用性。综上所述，

湖南食艺食品有限公司货车使用工作量法计提折旧更加合适。

4湖南食艺食品有限公司固定资产折旧设计总结

本设计以湖南食艺食品有限公司为主题发现并提出了湖南食艺在固定资产

折旧方面所存在的问题：企业固定资产折旧方法选择不正确、设备维修费用高