湖南相约爱饭餐饮管理有限公司货币资金内部控制制度优化方案设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南相约爱饭餐饮管理有限公司概况....................................................................1

1.1公司组织结构..............................................................................................1

2湖南相约爱饭餐饮管理有限公司货币资金内部控制现状........................................2

2.1货币资金管理制度.............................................................................................2

2.1.1现金管理..................................................................................................2

2.1.2银行存款管理..........................................................................................2

2.2货币资金预算阶段.............................................................................................2

2.3货币资金流入管理阶段.....................................................................................3

2.4货币资金流出管理阶段.....................................................................................4

2.4.1用于采购的货币资金流出......................................................................4

2.4.2用于营业备用金的货币资金流出..........................................................5

3湖南相约爱饭餐饮管理有限公司货币资金内部控制制度存在的问题....................5

3.1内部控制环境欠缺.............................................................................................5

3.1.1财务岗位权限及职责不明确..................................................................5

3.1.2财务人员专业素质不够..........................................................................5

3.2风险评估管理工作不足.....................................................................................5

3.2.1资金风险事项未进行明确分类..............................................................5

3.2.2应对风险模式过于单一..........................................................................6

3.3控制活动问题多发.............................................................................................6

3.3.1授权审批控制不严密..............................................................................6

3.3.2岗位分工不明确......................................................................................6

3.3.3货币资金收支管控不力..........................................................................6

3.4内部监督力度薄弱.............................................................................................7

4湖南相约爱饭餐饮管理有限公司货币资金内部控制制度优化设计........................7

4.1内部控制环境的优化.........................................................................................7

I

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4.1.1明确财务岗位权限及职责........................................................................7

4.1.2对财务人员进行专业培训........................................................................9

4.2风险评估方面的优化.......................................................................................10

4.3控制活动方面的优化.......................................................................................10

4.3.1加强授权审批控制................................................................................10

4.3.2加强岗位分工及职务分离控制............................................................10

4.3.3加强货币资金收支管理........................................................................11

4.4内部控制监督方面的优化...............................................................................12

5总结..............................................................................................................................12

参考资料.........................................................................................................................13

II

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湖南相约爱饭餐饮管理有限公司货币资金内部控制

制度优化方案设计

1湖南相约爱饭餐饮管理有限公司概况

湖南相约爱饭餐饮管理有限公司始创于1998年（以下简称：爱饭餐饮企

业），2002年间，爱饭团队从走出长沙，吃遍北京，上海，广州，成都等全国

各地，到回到长沙学习与沉淀，形成“美食为民生服务”的经营理念。爱饭始

终坚持以人为本，健康食材为核心观念，挑选每一道原料，研发每一道菜品，

创新每一道工艺，管理每一道品质，接受每一道回馈。公司拥有多个专业的研

发团队、市场团队、运营团队于企划团队等，同时当各地旗下店出现问题时，

总店会第一时间下店帮扶，实现面面俱到，步步落实。

1.1公司组织结构

爱饭餐饮企业下设餐饮服务部、行政管理部、采购部，及运营部和财务部

五个部门。

（１）餐饮服务部，负责新菜品研发，厨师日常管理，厨房食材购买等工作，

履行全厨综合管理职责。

（２）行政管理部，履职人员更新换代、餐厅洁卫、食材处理和日常修缮工作。

（３）采购部，履职采购任务的落实，依据生产加工部制订的采购计划，优选

货源，做好订货和进货工作。

（４）运营部，主要的工作是维持经营方针以及菜品营销工作，主要安排了主

管和两位协管来负责管理工作。

（５）财务部，履职公司日常财务管理，完成资金的收支任务，关注资金营运

安全，做好月末盘点和成本核算掌控工作。

总经理

1

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餐饮服务部行政管理部采购部财务部运营部

日菜人后订采货订财现营策网

常品事勤购购物单务金销划络

管研管管管管验管管管经主推

理发理理理理收理理理理管广

图1公司组织结构

2湖南相约爱饭餐饮管理有限公司货币资金内部控制现状

2.1货币资金管理制度

2.1.1现金管理

总部财务部执行无现金管理，网上完成所有现金收支。各单店现金收款全

部在次日完成存现工作，并每日对营业备用金进行核对。

2.1.2银行存款管理

银行存款全部由财务部统一管理，单店无操作权限。银行存款收支业务由

财务部核定，按公司资金支付审批流程制度办理业务申请，在1个工作日内完

成收款确认。

2.2货币资金预算阶段

爱饭餐饮企业对于货币资金预算的编制主要包括以下五个步骤：一、公司

预算管理委员会根据企业战略规划和年度经营目标拟定预算目标，并要求业务

部门编制本部门年度资金预算报表。二、各业务部门将编制好的预算报表和说

明上交财务部，财务部将编制的预算报表进行审查汇总编制企业下年度货币资

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金预算草案。三、总经理对财务部汇总的资金预算草案进行讨论并提出调整建

议，各部门根据建议进行调整后上交财务部，再次汇总上交至总经理进行质询。

四、若质询同意则交由董事会进行审批后确定成文开始执行，若未同意则再进

行讨论调整。五、预算管理委员会进行跟踪、监控企业货币资金预算执行情况，

保证必须与企业其他预算相衔接。

董事会总经理预算管理委员会财务部各部门

确定经营确定预算分解、下达

目标目标预算指标

拟定预算目标，

下发通知根据目标计划

编制预算

汇总平衡，

初步审查

讨论并提出根据建议进

调整意见行调整

否汇总、平衡

质询同意

确定成文执行

是

审批经营

计划、预算考核总的执行情况

图2货币资金预算流程图

2.3货币资金流入管理阶段

企业货币资金流入主要分为线下线上两个渠道：收入线下部分主要以刷卡

和现金收款为主，线上部分主要是与微信支付宝等第三方平台合作。各在营店

出纳、会计每日根据线上线下现金收入的实际情况进行审核登记，并将各项归

集资金编制日记账、账簿和报表并报送现金管理岗，现金管理岗进行各项资金

收款项目的核实确认。

董事会采购部会计财务主管出纳

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履行预算调制定原材料采

整程序购计划

是审核、填制付开具银行汇

款凭证审核签字款单

超预算采

审核购项目

否

支付申请附采购货币资金付款登记银行存款

合同、报销单等操作日记账

图3货币资金流入管理控制

2.4货币资金流出管理阶段

2.4.1用于采购的货币资金流出

爱饭公司采购部按照餐饮服务部本月实际情况和下月预计需求于每月月底

制定下月原材料采购计划，凭由总经理审核签字的原材料采购计划单向财务室

支取采购费用，采购完成后再将发票等有关凭证交由财务室审核登记。对于超

预算和预算外采购项目，应当由具有相应审批权限的部门或人员履行预算调整

程序，经审核同意后，方可履行采购程序。

业务经办人会计出纳现金管理岗

取得线下销售发票及

业务单根据凭证登记银行、

现金日记账

审核原始凭证并编制

账簿及报表

取得线上收款单据审核收款报表和

日记账

图4用于采购的货币资金流出

2.4.2用于营业备用金的货币资金流出

营业备用金是用来解决日常的且已完成业务审查的事项支出，但不论是否

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为使用备用金支付的项目，都需要遵循财务部门颁布的资金支付流程来申请支

出和报销支出。

3湖南相约爱饭餐饮管理有限公司货币资金内部控制制度存在

的问题

3.1内部控制环境欠缺

3.1.1财务岗位权限及职责不明确

相较于其他岗位设置规范的企业来说，爱饭餐饮企业只设置了基本的财务

岗位且各在营店处理财务往来的财务人员一般只有2-3人，财务人员的数量相

对于庞大的工作量来说显得有些捉襟见肘，所以偶尔会出现越位工作的情况。

虽然有关于相关财务岗位职责的说明，但通常都是在强调财务人员应尽的义务

而忽略了对其权限的赋予与限制，这极大造成了挪用公款和舞弊的发生。

3.1.2财务人员专业素质不够

相较于其他企业，爱饭餐饮企业对于财务人员的聘用可以说比较随意，录

用后未进行专业培训即上岗，使得财务人员在某些餐饮行业特殊的经济业务上

难以有效处理。虽然短期内可能不会出现太大的问题，但从长远来看，目前仍

处于高速发展过程中的爱饭公司必然会出现服务人员与企业财务工作业务水平

不匹配的情况。尽管爱饭公司近年来规范了招聘原则和标准，并选用了与货币

资金相关的财务人员，但其所面临的工作量、部门平均专业能力跟不上企业发

展的步伐、报表编制的正确性、货币资金运作的安全性等，在目前财务部门中

优秀业务能力的人员数量上，还是显得相形见绌。所以总体来说，企业财务人

员水平不高很可能成为爱饭公司内部控制不严密的诱因。

3.2风险评估管理工作不足

3.2.1资金风险事项未进行明确分类

在风险评估技术上，爱饭餐饮企业忽视了根据与资金有关的风险事项对企

业要面临的风险进行分类的重要性。企业在关注风险分类所涵盖的内容的同时，

应对涉及货币资金的事项进行风险评估，避免对相关事项置之不理。目前，爱

饭公司关注的风险内容还较为浅显，并没有真正清晰地识别出风险事项类别，

仅仅停留在判断某些已经发生的事项是否会给集团带来不良影响。低效率的风

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险应对会错过最佳的问题解决时间，可能会带来不可估计的后果。徒增企业货

币资金风险。

3.2.2应对风险模式过于单一

在爱饭餐饮企业应对风险的过程中，由于餐饮企业调配食材和配料量，食

材和食材价格受市场和政策波动影响明显，原材价格波动较大，爱饭餐饮企业

管理层采用的管理模式过于单一，采购过程中会产生较大影响，但是爱饭餐饮

企业应急方案缺失，存在一定的经营风险。因此，在这样的情况下，过于单一

的应对风险的手段会给企业的货币资金带来一定的压力，不利于企业货币资金

的控制。

3.3控制活动问题多发

3.3.1授权审批控制不严密

餐饮企业普遍缺乏授权管理的意识，在行使岗位职责时出现越权操作的现

象，以折扣授权为例，部分收营员存在自作主张给予折扣的现象；企业现行的

审批程序是由单位负责人审批缴费内容的合理性、真实性，再由财务部门审核

核准文件，如无问题则进行支付，这样的支付审批流程大大限制了财务部门的

监督制约功能，使得现行审批程序环节存在一定的不合理之处。

3.3.2岗位分工不明确

由于财务人员在数量上与财务工作不匹配，导致部分财务人员承担不属于

本岗位的工作，且财务人员由于轮岗制度调离原岗位之后，在一定时间内仍对

这些工作进行管理而新上岗的财务人员对于业务流程不熟悉则会导致工作效率

降低，给货币资金的内部控制带来了一定的隐患。

3.3.3货币资金收支管控不力

在资金收支方面爱饭公司存在以下几个方面的问题：

（1）货币资金业务职权界定不清晰，审批不严格。爱饭公司在经营过程中，

未关注资金结算业务，消费者在完成消费后一般会通过现金或者移动支付等方

式，而爱饭公司对于消费结算的监管不严格，餐饮行业需要进行每日盘账，对

账款进行汇总，但是爱饭公司并未重视总账盘算，以月盘算的方式来控制财务，

导致企业货币资金受到不利影响。

（2）爱饭公司的采购支出审批程序不合理。采购部门的支出资金不需要经

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过层层审批，财务部门对于资金监管不严，且采购与验收人员未进行完全的职

务分离，易导致采购人员收受供应商贿赂。采购预算未得到良好的控制，采购

人员很可能借此瞒报、错报导致企业资金的流失，不利于企业货币资金的控制

（3）备用金管理混乱。爱饭公司为了能够应对市场采购的变化，通过设置

备用金的方式，为公司采购人员提供后备资金，以便能够随时进行采购。但是

备用金缺乏有效管理，采购员私自挪用现象严重，随意增加采购成本，以获得

回扣，导致公司的利益受损。

3.4内部监督力度薄弱

企业未设立专门的内部控制监督机构或岗位，而是由董事会抽查监督企业

财务信息，缺乏责任主体对餐饮企业内控的监督，自然也就无法有效履行内控

监督职责。不仅如此，内部控制监督的对象十分广泛，凡是和内部控制相关的

部门，如财务部、行政部等，都是内部控制的对象，使得内控的执行效力大打

折扣，不能有效的履行监督的职能。此外，由于未设置专门的监督机构使得监

督结果难以反馈到实践中，难以让内部监督的价值得到发挥，对企业货币资金

进行有效的监督和控制。

4湖南相约爱饭餐饮管理有限公司货币资金内部控制制度优化

设计

4.1内部控制环境的优化

4.1.1明确财务岗位权限及职责

明确财务岗位权限和职责，是奠定企业内部控制的基础条件。只有做到形

成各司其职、各负其责、相互制约但又相互协作的工作机制才能将内部控制的

效果发挥到最大。所以对于爱饭公司按照所设置的不同的财务岗位明确其权限

和职责，将原有的职责和权限补充到一起，使货币资金的内部控制更加完善，

才是其需首要解决的问题。针对以上要求，现就岗位职责权限作如下说明：表1-1

和表1-2所示：

表1-1爱饭公司职责优化表

职务原职责增加职责

财务主管1.开展相关监督和管理工作。1.维护、完善并参与集团制定新的

2.推动财务部门平时工作。财务政策。

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3.对已制定的理财规划，能认2.监控可能会给集团造成重大损失

真履行职责。的事项。并及时处理，如难以处理，

4.对企业中资产安全负责的应及时报备集团财务部。

同时，协助其他部门完成企业3.协助财务总监沟通协调内外信息。

财务指标。

总账会计1登记和保管企业总分类账。1.指导及安排其他财务人员日常工

2.同供货商和客户核对账目，作。

确认账目准确无误的责任。2.完成财务经理安排的其它工作。

3.每月开展审计工作，审查各3.对企业财务部门公章安全负责。

项支出情况。

4.编制各个期间的财务报表。

出纳1.办理货币资金结算报销和1.帮助销售人员及时收回应收账款。

结账业务。2.保管负责支付的印章。

2.现金日记账和银行存款日

记账做到日清月结。

3.对货币资金进行有效管理。

4.空白支票、收据的保存。

5及时盘点货币资金数额。

成本会计1.计算期间费用和相关成本1.优化成本决策，确立目标成本。2.

等。协助上级建立相关成本核算体系。

2.用类业务的会计处理工作3对车间进行产能分析。对生产计划

3.记录成本费用的明细账；编提出意见的权力。

制相关凭证。

表1-2爱饭公司权限优化表

职务原权限增加权限

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财务主1、评价各种投资项目的权力。1、对相关人员升职的建议权。

管2、任何时候对账簿和凭证审核的权力。2、对各项支出的质询权。

3、对部门人员有有评判权、绩效考核、

奖惩机制提案权

总账会1、建议对已存在的各项规章制度进行1、对财务主管的检举监督权。

计完善的权力。2、对办公系统进行更新的权力。

2、对四表一注进行查验的权力。

3、对可疑的财务往来提出审查的权力。

4、对各种票据审核的权力。

出纳1、参与拟定利润分配计划的权力。1、对其他财务人员检举监督权。

2、监督与货币资金及相关凭证的权力。2、货币资金收支明细的质询权。

3、对不合法、不合规、不合相关会计3、对货币资金支出计划拟定享有参

制度的“三不合”凭证拒绝支付的权与权

力。

成本会1、向财务主管提出改进成本管理的措1、对其他财务人员的检举监督权。

计施的权力。2、成本核算方式选取的建议权。

2、对不合规的原始凭证拒绝接受并没3、对办公系统进行更新的权力。

收的权力

4.1.2对财务人员进行专业培训

爱饭公司应以增强员工专业素质的需要，根据员工的实际情况进行具有针

对性的培训。可以制定必要的奖惩制度，鼓励专业人员提升自身能力水平和职

称水平，对获得高级会计师、税务会计师和注册会计师证的从业人员加薪，使

财务队伍的素质得到优化。对于新入职的员工应该制定相适应的岗前培训方案，

包括例如：集团企业文化，集团具体经营事项和集团的部门职能等内容。使这

些新人对企业概况及各项规章制度和与本职位相关的业务流程有一个大致的了

解，为今后快速投入财务工作打下坚实的基础。

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4.2风险评估方面的优化

货币资金内部控制设计中必不可少的一个重要环节就是风险识别，事项一

般会有三种影响即积极影响，消极影响，或两者皆有。在出现消极影响时即为

风险。企业在做风险分级时应该尽量涵盖所有的风险类别，那么在后续应对风

险时必定事半功倍。所以爱饭公司应当建立风险应对措施方案，控制企业货币

资金风险。如表2-1所示：

表2-1风险措施应对表

风险事项应对措施

1、调整财务人员岗位，必须从企业核心利益出发，提出最优方

组织管理风险案。

2、采取措施，优化相关岗位职责，促进财务部人员业务素质的

提高。

经济政策风险通过对政策进行分析，了解相关领域和行业的发展情况，对企业

未来的发展方向有一个大致的把握。

资金运营风险结合企业自身的特点，优化资源结构，关注企业资金运营和走向

1、对企业资金的管理力度给予适度的强化。

资金活动管控2、给员工进行相应的培训，增强掌控资金运行的能力，做好预

不严的风险防风险基础工作。

4.3控制活动方面的优化

4.3.1加强授权审批控制

公司可以在开展经营活动时，制定限制接近基金、授权经办人员审批的措

施，任何人不得擅自办理基金征缴业务；用款部门应当记录用途、金额、时间

等事项，并提出申请，以备不时之需；经办人员将反映资金收支情况的原始凭

证签章；办理部门负责人、主管经理、财务部门负责人等按程序、按权限审批

并签字盖章，对不符合规定的货币资金支付申请审批人不予审批。最重要的是，

建立因越权、漏审等处理资金业务过程中的不当行为而产生的差错责任追究制，

其责任由相关人员承担。在这种情况下，根据其严重程度对相关人员进行不同

程度的处罚，以确保货币资金安全、有序地实施授权审批。

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4.3.2加强岗位分工及职务分离控制

在企业货币资金管理中不相容岗位应进行分离，爱饭公司应结合实际，对

财务部门中不同的岗位、不同经营事项进行分析，设立出职责权限互不交叉的

岗位以此实现财务活动以及财务人员之间存在一定的制约作用，如要求出纳岗

位与会计岗位的分离，也要求与货币资金业务执行岗位和货币资金审批岗位的

分离等，使企业实现更完善的货币基金内控体系建设目标，最大程度地保障了

资金安全问题。

4.3.3加强货币资金收支管理

（1）货币资金的收入管理

爱饭公司应重视电子账户收入管理。在移动支付广泛应用的销售环节将现

金和电子货币分开核算：日营业收入表中分别按顺序逐笔登记现金和电子货币

的收款记录，由出纳根据电子收款记录每日逐笔登记；设立收入稽核人员，每

日对电子货币的数额进行业务收入表的核对。同时财务部门应该加强与各在营

门店的沟通与协作，严格遵循货币资金收入流程和规章制度，对审批人对货币

基金业务审批的方式、权限、流程、具体职责、控制措施等在制度中作出明确

规定，强化审批权限、授权方式、现金收益审批权限和审批流程。还要规定相

关经办人员在办理货币资金业务时的职责范围和具体要求。在制度制定和执行

上，尤其是对大额资金的收入，应遵循相互制约的原则并增加必要的监控环节。

对货币资金的收益管理也需要通过定期稽核盘点，做到内部有效控制。

（2）货币资金的支出管理

爱饭公司应追踪货币资金的使用情况，在完成采购后应当有专门的验收人

员负责验收活动，开具支付凭证，专门的财务人员根据支付凭证进行支付，从

而做到采购流程的规范化。在公司内部