房地产行业税务稽查研究

房地产业是国家固定资产投资项下的重要组成,房地产行业的税收占财政收入的比重不断提高。2013展增加了财政收入，为经济的建设做出重大贡献。在为国家税收做出重大贡献的同时，也暴露出很多问题期长，初始资金大，回笼时间长等行业特点，客观上逃避缴纳税款或者延迟纳税的可能。部分房地产企业房地产建安发票，虚列开发成本偷逃税款的税收违法机关增加人力、物力，建设与房地产主管部门联网的但成效并不明显。税务稽查作为税收征管中最后一道屏障，长收违法行为，整顿行业税收环境，公平税负，保证国的第一线。最大限度的发挥税务稽查的职能作用，规违法行为，是税务稽查部门的法定职责。房地产业税被国家税务总局列为指令性检查项目。国家税务被当做国家税收的重要税源，首当其冲被国家税务行业。本文的意义在于，通过介绍税务稽查的相关的税收违法形式和手段，分析房地产行业税务稽查发展识房地产行业税务稽查存在的问题，提出房地产行业税解决方法，有利于提高房地产行业税务稽查的质量，提法遵从度，公平房地产行业的税负，净化房地产行业的家税源。通过本文的研究，希望引起有关部门的重视，务稽查研究和制定税务政策提供参考，更好的为国家税制改革献计献策。1.2研究思路房地产行业一直是纳税较多的重点行业，其业算也成为税源管理的难点，如何利用税务稽查的职能作业的税收违法行为，提高其税法遵从度是税收管理的一析了税务稽查的相关理论，然后介绍了房地产行业的税的表现形式，站在房地产行业税务稽查的现状，发现房存在的问题，最后提出完善房地产行业税务稽查的建议。本文共分六章。开篇为绪论，主要介绍选题研究思路、本文的创新与不足。第二章为税务稽查的相务稽查的研究。第三章为房地产行业税源构成和税收违法的形式及手段。共分三节，第一节介绍了房地产行业的税源构成；第二务稽查的分类、流程、模式、手段和作用方面介绍了房地的现状。第五章为房地产行业税务稽查存在的问题。共分税收制度不完善影响了房地产行业税务稽查有效实施，第房地产行业的分类稽查机制，第三节为对房地产行业上下度不够，第四节为在房地产税务稽查过程中缺少固定证据为在房地产税务稽查过程中程序正义得不到重视，第六节逃税形式呈现多样化，第七节为税务稽查机构对税收违法不够。第六章为完善房地产行业税务稽查的建议。共分六立健全房地产税务稽查相关的法制。第二节为四个转变提务稽查水平，分别是由管理式房地产税务稽查向审计式转服务型房地产业税务稽查转变，建立房地产税务稽查专业稽查转变，加强电子稽查应用，向现代化房地产行业税务节为建立稽查和管理的信息共享，与房地产一体化系统接强省市两级房地产税务稽查，加强执法的力度。第五节为税务稽查程序，保障企业合法权利。第六节为增强固化证2.1税务稽查相关理论2.1.1税收遵从理论对象，即使选中也不会受到处罚，但是足额纳税理学、心理学、行为学出发，纳税人都有不遵从税法构就是要想方设法使纳税人遵从税法，提高税法遵从从的态度和税务机关实现纳税遵从策略模型，如图2.1所示。2.1.2税收效率原则配使社会资源最佳配置，达到帕累托最优。税收效率原则分为税收的经济效率原则和税方面。税收的经济效率原则，是指税收对经济资源影响，要是税收的超额负担最小化和尽量增加税财产从纳税人的口袋里转移到政府的国库中，资源税收的作用是调节经济，使社会财富的生产供给达税负过重，过渡实现资源配置，导致资源配置方面的税收没有发挥效力，社会经济总的收益率没有升面，如果税负过轻，税收不够调节社会经济运转，富的最大化。2.2文献综述述比较多。源管理、税负评估、税款征收和税务稽查，是财政入局总部设在华盛顿，其下设置有中、东北、东南是美国联邦国内收入局的组成部门，从联邦、州到机构。联邦和州的税务稽查机构通常不负责具体的和领导地方税务稽查机构工作。州和地方税务稽查,下面设置有调查组，具体负责税务案件的查办。美国各州税务稽查机构的具体设置都不一样，没有固定的机构设置模式。构。联邦税务局负责关税、进口环节增值税和具有消费税性质的香烟税、啤酒税、白酒税的征收管理。州财政部下设的税务局查机构、州税务稽查机构和地方税务稽查机构。税务为税务稽查分局和税务调查分局，税务稽查分局负责的稽查工作，税务调查分局负责对税务稽查分局移送或者涉税犯罪案件进行刑事侦查工作，认为犯罪的要移交司法部门查处。部相当于我们国家的税务局。国家设置有税务法院、财服务中心、税务信息处理中心等机构协助财政部共违纪问题的常设机构，分为国家级、大区级、省级和在对现行偷漏税形式、主要方法进行分析的基础上，查的重点行业及相关企业名单等资料;税务信息处理中心也是一个私营部均收入和应纳税额及提供税收稽查结果的量化分房地产行业税收违法形式及手段 ................3.2.2税收延迟入库 房地产行业税务稽查的地位 实施房地产行业税务稽查的主体 房地产行业税务稽查的分类 房地产行业税务稽查存在的问题 税收制度不完善影响了房地产行业税务稽查的有效实施 5.2缺乏对于房地产行业的分类稽查机制 5.3对房地产行业上下游的延伸检查力度不够.................完善房地产行业税务稽查的建议6.1总体而言,我国税法体系的立法层次低，授权性立法多，税收法律体系不健全，制约了房地产业税务稽查的发展。一是税,法律效力地下。当税收的行政法规、部委规章和其他领域的法律出现冲突的时候，按照上位法优先的原则，税法便不能成为法为稽查人员的执法提供法律保护。二是税收法律文过大、税法内部存在矛盾，为税务稽查带来衍生风险发展的转型阶段，为了适应经济的发展，以法律法规具有指导性作用，具体的执行办法都由税务机关和地地方法规的形式制定，致使税法内部之间产生矛盾，税法体系庞杂的局面。税务稽查人员在执法中往往很据，为稽查人员的执法带来风险隐患。三是专门规范少，仅仅几个以部委规章形式对房地产企业下达的规薪，而且财务人员做假账、应设置账簿而不设置账簿些制约着房地产行业税务稽查的问题，都是税法亟待解决的。,是保障房地产行业依法纳税，稽查部门依法稽查的基础，是规避执法风倍之多，税法没有给出究竟什么样的是严重的，什问题的规定不一致，都提高了执法的难度。结本文对房地产行业税务稽查相关理论的研究稽查的现状，分析存在的各种问题，对完善房地产向具有了一定的认识。法位阶。完善税务稽查的职能，将税收违法犯罪的刑事查部门行使，在税务稽查机构内部设立人员固定的税务,不授予警衔但相当于警察的税警，赋予其刑事侦查权，将公安机关经侦部门查办税案的职责移交给税侦机构。种完善针对房地产行业的税收规定，使房地产企门日常管税、税务稽查部门专项查税有法可依。对房地产企业建立一套专门的税务稽查手段。首先，查中，做大做强省、市两级税务稽查力量，取消县级级税务稽查机构整合到市级税务稽查机构中，市级税税务稽查部门的分支机构，统一管理。通过省级税务,统一部署，重点房地产税源企业由省级税务稽查机构牵头检查，非重点房地产行业由市级税务稽查机构实施检查。整合稽查构。其次，在房地产一体化系统中加入税务稽查模块，日常房地产企业税源管理中，纳税评估较差、评估风险低的企业，自动移交到税务稽查机构的选案系统中。税门根据实际情况，将其中的重点房地产税源企业分配给实施检查，将非重点房地产税源企业分配给市级税务稽查机构实施检查。将检查的结果回录入房地产一体化的税务稽查模块