做账实操-事业单位财务报销实务问答

会计实操文库做账实操-行政事业单位财务报销实务问答1问现在一般宾馆的住宿费标准都比较高，如果出差途中住宿只能一个人一间，住宿费远远超过规定的标准怎么办？答：按现行政策，住宿费只能在规定的标准范围内凭票报销，超过标准的部分，由个人负担。2问：发生新的工作任务，单位如何申请与使用专项资金？答：单位的专项工作一般有两种情况：一是经费已列入预算的二是发生新的工作任务，其经费未列入预算的。现将两种情况说明如下：如果单位发生新的工作任务，单位要申请专项资金呢？简单地说，要按下面的的步骤申请与使用：一、单位要事先对专项资金的使用制定工作方案、进行绩效评估、编制资金预算，对能够实现的绩效列出详细清单，然后报所在地区领导研究确定。二、所在地区领导研究确认可以安排资金后，进入预算追加程序，报财政部门进行审核。三、财政部门审核后报所在地区领导审批。四、单位按要求进行资金使用。五、资金使用结束后，单位组织进行绩效自评价，确认与当初领导批准的绩效一致，资金也严格按制度的要求使用。然后将材料报财政部门审核。六、财政部门组织专家验收绩效，并将验收情况报领导通过后，专项资金使用结束。如果是已列入预算，按部门预算要求申请专项资金就可以了，具体步骤如下：一、向财政部门申请拨款并报送绩效清单。二、财政部门审核无误后拨款。三、单位按要求使用。四、资金使用结束后，单位组织进行绩效自评价，确认与当初领导批准的绩效一致，资金也严格按制度的要求使用。然后将材料报财政部门审核。五、财政部门组织专家验收绩效，并将验收情况报领导通过后，专项资金使用结束。注：以上简单的流程仅供参考3问：专家讲课费是列培训费还是劳务费？答：专家讲课费用，是列培训费还是劳务费，要区分具体情况，一般来说有三种情况：第一种情况：单位工作有安排，有经费预算，举办或委托举办了工作业务培训，这种情况应列“培训费”支出。第二种情况：是单位举办与工作无关或关系不大的讲座活动，比如道德讲座、传统文化讲座等，这类情况应当列入单位工会经费中的“职工教育经费”中支出。第三种情况：因为工作需要，临时性请有关专家进行业务辅导的讲课，没有培训费预算，应该是工作经费中的一部分内容，这种情况应列入“劳务费”支出。4问:单位职工学历教育的费用可以报销吗？答：结合有关权威部门的意见，单位职工参加学习教育应按如下要求处理：●从2014年起，干部自费或参加免费EMBA、总裁班等社会化培训项目一律不允许，已参加的应立即退出。●干部参加非组织安排的各种培训与教育（包括学历教育）活动，单位一律不得报销其学习培训教育经费。●2014年后仍然报销学习培训教育经费的，应予以纠正，并退回已经由单位报销的学习培训教育经费。5问：如果单位同意参加学历学位教育，现在还没毕业的，是立即退出还是可以继续学习？答：不是高收费项目可以经单位同意，继续参加学习，不过费用要自理，单位不得承担任何费用。6问：在票据或有关说明上签字，只签上自己的姓名，或者在已有的自己姓名上划个圈可以吗？答：不可以的。只签一个自己的名字并不能表明你对事情的看法，签字应当完整，这也是责任与认真的体现。比如：该设备用于某某科室粉碎文件，经办人：某某某。这样签就行了。如果是审批的领导，至少应写上：同意报销！某某某。至于在自己的名字上划个圈，这可能是少数人的个性行为。每个人应严格要求自己，加强学习，不断提高自己，不能用时间的更替来淘汰自己不合时宜的做法。7问：单位能不能报销办公用茶叶费用？答：茶叶属私人消费品，不是办公必需品，单位不可以报销茶叶费用。有人问没有制度规定不可以报销呀，这个就是“法无授权不可为”，不是必需的办公用品，没有规定可以单位报销，就是不允许报销。8问：出差人员需要交费给接待单位的，其票据如何开设与保管？答：出差人员有可能需要与当地结算的有市内交通费与用餐费用两项，关于市内交通费，按文件规定，是由接待单位统一安排交通工具的，其交通费用应由接待单位统一收取，出差人按文件规定标准交纳费用，由接待单位统一开据结算票据或其他收据交给出差人。也许有人会问，接待单位统一请公车服务管理中心安排车辆，是否由出差人与公车服务管理中心结算，公车服务管理中心直接开票给出差人？这个做法是不对的，公车服务管理中心是服务本地的单位，只应与本地单位结算。因此出差人应与接待单位结算，由接待单位按文件规定标准开出结算票据或其他收据。关于用餐费用的结算，如果是在单位食堂用餐，应由单位食堂按文件规定的标准收费并开据收入票据或结算票据或其他收据给出差人；如果是在宾馆或饭店用餐，则与接待单位无关了。有人问：票据如何保管？关于市内交通费用，由于是定额包干，按文件规定由个人保管备查。但是，最好还是附在差旅费报销表的后面，由财务人员统一装订保存，以方便查询，也使整个差旅费具有完整性。关于用餐费用，按以前的文件规定，是不实行定额包干的，那么票据就作为定额报销的依据，应附在差旅费报销表的后面。如果有些单位实行了定额包干，或者按文件规定由个人保管备查，或者直接附在差旅费报销表的后面，由财务人员统一装订保存。9问：出差人员在出差期间按规定领取伙食补助费，接待单位是否就不用安排用餐了？答：首先要明确，出差人员应按规定回原单位领取伙食补助费。接待单位可以根据工作需要安排一次工作用餐，其余的用餐，餐费由出差人自理。如果在单位内部食堂就餐，有对外标准的，出差人员按标准交纳；没有对外标准的，早餐按照日伙食补助费标准的20%交纳，午餐、晚餐按照日伙食补助费标准的40%交纳。在宾馆、饭店等餐饮服务单位用餐的，按照餐饮服务单位收费标准交纳相关费用。10问：出差人员在出差期间由接待单位安排市内交通工具，应当如何报销费用？答：首先明确出差人员按规定回原单位领取市内交通费用。接待单位协助提供交通工具并有收费标准的，出差人员按标准交纳，最高不超过日市内交通费标准；没有收费标准的，每人每半天按照日市内交通费标准的50%交纳。11问：出差人员到接待单位出差，发生了已由出差人交纳的规定的费用，是否应由接待单位出具书面票据？答：为了证明出差期间没有违反相关规定，由接待单位协助安排用餐、提供交通工具的，出差人员应当索取相应的行政事业单位资金往来结算票据或税务发票等凭证，个人保存备查，不作为报销依据。接待单位为了证明自己没有违反相关规定，应当按规定收取出差人员相关费用，及时出具行政事业单位资金往来结算票据或税务发票；确实无法出具上述凭证的，可出具其他收款凭证。加强收取费用的管理，做好业务台账登记，纳入统一核算，所收费用可作为代收款项用于相关支出或作收入处理。各部门各单位要结合本部门本单位实际，制定本部门本单位差旅伙食费和市内交通费交纳、报销具体操作规定。12问：出差人员是否可以打出租车出差吗？答：在出差乘坐的交通工具方面，出租车费用原则上不予报销。因出差往返机场、火车站的费用应以大巴等公共交通工具为主。根据现行的文件规定，中短途出差单位可以实行城市间交通费用包干的办法，比如厦门到泉州，单程公共汽车票是35元，来回就是70元，单位可以包干厦门到泉州的一个人一个来回的城市间交通费用70元，出差人可以自行选择出差交通工具。（具体规定以当地文件为准）13问：关于伙食补助费：根据公务接待规范，接待单位可以根据需要安排一次工作餐，其余用餐由出差人自理。出差在外，一般宾馆都提供免费自助早餐，接待单位有内部食堂的，是否中、晚餐可按照50%交纳？同时，没有对外标准的，提供正餐的标准应控制在交纳的费用之内。接待单位应向出差人开收据，所缴费用纳入食堂财务核算。在宾馆、饭店用餐，接待单位应帮助联系，由出差人按照伙食费补助标准自行用餐，向宾馆、饭店取得相应凭据，作为单位报销附件，接待方不需要收款，开具凭证。答：接待单位有食堂，且出差人愿意在食堂就餐的，可以按照“早餐按照日伙食补助费标准的20%交纳，午餐、晚餐按照日伙食补助费标准的40%交纳。”食堂提供哪一餐就按哪一餐的标准交纳。在宾馆、饭店用餐，按市场价格，出差人在标准范围内报销，与接待方无关。也就是超出标准的部分，是由出差人自己承担。14问:关于交通费。出差人单位安排车辆出差的，出差人不应享受市内交通补贴。接待单位提供市内交通工具的，出差人按照收费标准或比例交纳费用，接待单位开具收款凭证，交纳费用纳入单位财务管理。出差人自行安排市内交通车辆的，按照市内交通费补助标准，取得收款凭证，作为领取交通补助的依据。答：接待单位提供交通工具的，出差人是按照每天的市内交通费的标准交纳，用全天，交100%，用半天，按50%交纳。出差人自行安排市内交通车辆的，则每天只按市内交通费的标准领取，超过部分由出差人承担。15问：关于打车费用：出差人起始点至目的地往返交通费按照相关标准据实报销，市内交通费在标准范围内自行选择交通工具，据实报销。本着经济、节约的原则，在报销标准范围内，各单位可出台细则操作。答：关于“打的”费用，按文件规定原则上不予报销，提倡乘坐公共交通工具。但是，出差人可以自行选择交通工具，其报销标准不变（也就是城市间交通费，属中短途的，可以参照公共汽车的票价，属市内的，按市内交通费标准）。对于差旅费（包括城市间交通费与市内交通费），各单位应根据本单位实际情况，按文件的要求，出台细则。16问：乘车到某地出差，市内交通费一定要凭票报销吗？我们单位要我们凭市内交通发票实报实销。答：按文件规定：“工作人员出差市内交通费按出差自然（日历）天数计算，到本市辖区外，每人每天80元包干使用。”包干使用的意思就是不用凭票报销。17问：工作上发生的各种费用，在报销时，需要事先经会计确认吗？答：是的，根据新制度的要求，工作上产生的各种费用形成的票据，要事先经会计确认后，再进入报销审核审批程序。18问：会计对各种票据的确认，主要是审核什么方面的内容？答：会计主要事先审核三个方面的内容：一是费用是否有事先审批。二是票据的真伪，比如是不是真实在用的税务发票。三是票据内容的合理性。比如：不符合政府采购要求、票据内容与实际工作不一致、票据金额不在合理的范围等等。19问：哪些发票不能报销？答：不符合制度规定要求的发票都不能报销，现举例如下：1、有烟酒项目的发票2、购买购物卡的发票3、内容有土特产类的发票（工会制度规定的范围除外）4、旅行社开具的发票5、没有列到最基本的明细项目的发票6、附件不全或附件不规范的发票7、不在时间范围的发票。开具的发票应在1个月内报销，差旅费等有明确规定的应在一周内报销。如无特殊情况，跨期发票应不予报销。8、超出审批标准和接待范围、无被接待对象单位公函的接待费发票9、用公款购买、印制、邮寄、赠送贺年卡、明信片、年历等物品的发票10、属私人生活用品的发票11、超标准或超范围的发票12、没有事先审批依据的发票13、与实际业务不相符的发票14、附带清单是自行打印或手写的发票15、盖章不规范的发票16、向甲方购物或购买服务等，通过甲方介绍或同意甲方的安排，接受乙方开具发票。（接受第三方开发票）17、直接虚开的发票18、不符合政府采购要求的发票19、其他不符合规定的发票20问：有的单位工作人员因工作需要，需要到同城其他单位办理普通业务，是否可以使用公务用车？答：不可以，文件规定“行政区域内普通公务出行方式由公务人员自行选择，不得使用公务用车。”21问:有些部门把本部门负责的发展规划、某专项工作的评估规划及类似的工作，向第三方专业部门购买，由第三方专业部门来完成，其所需经费比较大，一般是几十万到上百万，并要求财政列入部门预算，是否应当列入部门预算？答：这个问题比较复杂，需要分析清楚，一般来说，部门单位或地区自己制定发展规划或专项工作论证，如何做，需要进行具体分析：首先，这是部门或单位应做的工作，应该是已经融于日常职能工作之中；其次，发展规划或专项工作论证，应当是基于本地区的实际状况；第三，应当符合本地区的认知水平，如果脱离本地区的认知水平，则做出来的发展规划或论证就无法为本地区理解，也就难以执行。从上分析，做这些工作的部门一定是具有专业知识的部门，应以本部门做为最佳，比如：若是要税务部门编制一个地区的税务发展规划，肯定是税务部门自己编制最合适，因为别人可能不具备这样的专业知识，也不会比税务部门更了解本地区的实际状况。编制这些发展规划与论证等，要事先制定好具体的管理程序与执行方法，并明确验收方法与标准，同时应按绩效考评要求，做好绩效评估与考核，并在网上向社会公示。这些规划、论证之类的材料，是本部门本单位的职能工作，原则上不应作为新增因素要求财政另外在部门预算中安排。22问：《会计法》对经办人取得的原始凭证有什么要求？答：第十四条规定：“原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。”23问：《会计法》对会计人员取得的原始凭证有什么审核要求？答：第十四条规定：“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”24问：《预算法》对预算绩效管理是如何规定的？答：《预算法》对预算绩效管理进行了三个方面的规定：一是各级人民代表大会把绩效情况作为决算草案的重点审查内容；二是对预算支出情况开展绩效评价，绩效评价覆盖整个预算支出及其过程，也就是全覆盖、全过程、全方位进行绩效管理；三是加强预算绩效管理的结果运用，也就是要参照上年绩效评价结果和当年绩效目标管理等编制当年预算。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、