做账实操-公益企业的账务处理示例

会计实操文库做账实操-公益企业的账务处理示例一、企业设立与初始投资假设公益企业由几位投资者共同出资500万元设立，其中300万元为货币资金，200万元为办公设备等固定资产。账务处理：借：银行存款3000000固定资产2000000贷：实收资本5000000解析：收到货币资金投资，增加银行存款；收到固定资产投资，按评估价值或约定价值入账增加固定资产。同时，这些投资构成企业的实收资本，反映投资者对企业的权益。二、公益项目收入政府补贴收入：公益企业因开展环保公益项目，获得政府补贴80万元。账务处理：借：银行存款800000贷：递延收益800000在项目执行期间，按受益期分期确认收入，假设项目为期2年，每年确认：借：递延收益400000贷：其他收益400000解析：政府补贴通常与资产或收益相关。这里先将补贴计入递延收益，再在项目受益期内分期确认为其他收益，体现了收入与费用的配比原则。捐赠收入：收到企业捐赠的物资用于公益项目，该物资市场价值30万元。账务处理：借：库存商品300000贷：营业外收入——捐赠利得300000解析：企业接受捐赠的物资，按公允价值计入库存商品，同时确认营业外收入。与慈善机构不同，公益企业将捐赠收入作为营业外收入核算，因为这并非企业的日常经营业务。三、公益项目支出项目运营成本：公益企业在开展关爱留守儿童公益项目过程中，购买学习用品、图书等物资支出50万元，支付志愿者劳务费用20万元。账务处理：借：主营业务成本500000贷：库存商品500000借：主营业务成本200000贷：银行存款200000解析：与公益项目直接相关的物资采购和劳务费用，计入主营业务成本。这体现了企业经营活动中成本的核算，与企业的公益项目紧密联系。公益宣传费用：为推广公益项目，投入广告宣传费用10万元。账务处理：借：销售费用100000贷：银行存款100000解析：公益项目的宣传费用与企业的销售推广活动类似，目的是提高项目的知名度和影响力，因此计入销售费用。四、日常经营收支营业收入：公益企业通过销售自主研发的环保产品，实现销售收入150万元，成本为100万元。账务处理：确认收入时，借：银行存款1500000贷：主营业务收入1500000结转成本时，借：主营业务成本1000000贷：库存商品1000000解析：与普通企业一样，销售产品的收入确认为主营业务收入，同时结转相应的主营业务成本。这部分业务体现了公益企业的经营性，以实现可持续发展。日常费用支出：支付办公场地租金每月3万元，本月水电费5000元。账务处理：借：管理费用——租金30000管理费用——水电费5000贷：银行存款35000解析：办公场地租金和水电费属于企业日常运营的管理费用，直接计入管理费用科目，反映企业的运营成本。五、税费核算假设公益企业本月销售环保产品应缴纳增值税13万元，同时按照增值税的7%、3%、2%分别计算应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。账务处理：计算附加税费：城市维护建设税=130000×7%=9100（元）教育费附加=130000×3%=3900（元）地方教育附加=130000×2%=2600（元）借：税金及附加15600贷：应交税费——应交城市维护建设税9100应交税费——应交教育费附加3900应交税费——应交地方教育附加2600缴纳增值税及附加税费时：借：应交税费——应交增值税130000应交税费——应交城市维护建设税9100应交税费——应交教育费附加3900应交税费——应交地方教育附加2600贷：银行存款145600解析：公益企业作为纳税主体，需按照税法规定计算和缴纳各种税费。增值税及附加税费通过税金及附加科目核算，反映企业的税费负担。六、利润结转期末，将各项收入和成本费用结转到本年利润科目。假设除上述业务外，无其他收支。账务处理：结转收入：借：主营业务收入1500000其他收益400000营业外收入——捐赠利得300000贷：本年利润2200000结转成本费用：借：本年利润1459100贷：主营业务成本1700000销售费用100000管理费用35000税金及附加15600计算净利润：净利润=2200000-1459100=740900（元）解析：通过期末结转，将收入和成本费用相抵，计算出企业的净利润。这有助于企业了解自身的盈利状况，为后续的经营决策和公益项目开展提供财务依据。[公益企业名称][具体日期]会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直