《税收收入和经济增长关系实证探究》6500字（论文）

税收收入和经济增长关系实证研究内容提要从税收收入总额对经济增长的影响进行了实证分析。结果表明:税收总额对经济增长起推波助澜的作用;不同税收种类对经济增长的效应可正向可负向,其中增值税、消费税、企业所得税对经济增长具有明显的同向影响,个人所得税对经济有负向效应但不显著。从以上结论可知,我国在进行税制改革时不仅要关注税收收入的增加,也要结合实际情况,对不同税收实行区别对待。关键词：税收收入、经济增长、多元线性回归模型目录TOC\o"1-3"\h\u13209中国税收收入与经济增长关系分析 7237751.选题背景 7307342.文献综述 7289753.实证分析 7139983.1数据来源及预处理 7247643.2多元线性回归模型设计及拟合结果 929123.2.1经济意义检验 1019793.2.2统计检验 10311743.3多重共线性检验 1167833.4异方差检验 1138993.5自相关检验 12148494.结论及政策建议 13137474.1主要结论 13180924.2政策建议 1398714.2.1优化税收收入水平的政策选择 13133614.2.2加快经济发展 14300434.2.3加快我国产业体制改革 14217024.2.4加强税收管理的信息化 14325994.2.5促进地区结构的均衡发展 1533934.2.6加强有关人才的培养 1530352参考文献 171.选题背景税收收入是构成我国公共财政收入的主要支出来源,也是构成我国公共财政支出的重要基础,更是促进经济增长的重要保障。我一直很好奇的是我国公共财政支出为什么比国家财政收入大很多,那些钱是从哪里来?税收收入与经济增长的关系密切而复杂,税收可以促进经济增长,但也会阻碍经济发展,那么,税收收入与我国经济增长之间怎样才能相互促进,协调发展,最为重要的就是研究好税收收入与经济增长之间的关系,以此优化税收制度,使税收对社会经济有更多帮助。虽然国内生产总值(GDP)在计算上存在一些偏差和不足,但是目前为止我国仍然继续使用该项衡量指标用来作为国际衡量2010年我国国民经济快速增长的一项重要衡量指标。因此,本文主要选取1999年2019年期间的国内gdp、国内企业增值税、国内商品消费税、企业所得税、个人所得税、我国相关税收收入指标总额等多项纳税指标,建立利用gdp和其他相关税收收入指标的多元综合线性变量回归计算模型对我国税收收入总额进行的相关实证数据分析,并对主要影响因素进行了深入的分析,以期为促进税收增长、优化税收结构提出政策建议。2.文献综述近年来,对于提高税收与中国经济快速增长之间的密切关系,越来越多的学者在不同时期用各种方法对其进行了研究分析。但研究的侧重点有所区别。例如:范晓慧通过对海南省国民经济企业增长收入总额和经济税收收入增长总额的数量对比和经济税收对国民经济收入增长的敏感度和程度进行分析,得出海南省经济税收收入增长速度较慢而经济收入增长速度偏快,对国民经济的长期持续健康稳定增长不会产生不利的直接影响。唐霏、伍文中通过Cobb-Douglas生产函数为理论模型,对税收结构与经济增长的关系做了研究得出流转税份额的增加总体不利于经济增长,但有利于劳动的产出效率提高;所得税份额的增加对经济增长和劳动产出效率的影响与流转税相反。王秋茎只有经济快速发展,税收增长才会具备坚实的税源基础,如果经济发展缓慢或者停滞,税收将没有快速增长的可能。从很大程度来说,GDP增长是税收收入增长的首要因素。叶虹宏利用VAR模型发现税收收入有利于我国经济增长,当消费税增加时,不会促进我国经济的增长,企业所得税对经济的增长也没有起到促进作用。陈雅采用双对数模型发现税收收入的增长虽然可以引起国内生产总值的增长,但是影响力是会减弱的,尤其当税收收入的增长速度超过GDP的增长速度时,会抑制经济发展。3.实证分析3.1数据来源及预处理本文选取了国家统计局统计年鉴1999-2019年的税收收入及GDP的数据。如表1：表1：1999-2019年的税收收入及GDP的数据年份国内生产总值GDP国内增值税国内消费税企业所得税个人所得税税收总收入199990564.43881.87820.66811.41413.6610682.582000100280.14553.17858.29999.63659.6412581.512001110863.15357.13929.992630.87995.2615301.382002121717.46178.391046.323082.791211.7817636.4520031374227236.541182.262919.511418.0320017.312004161840.29017.941501.903957.331737.0624165.682005187318.910792.111633.815343.922094.9128778.542006219438.512784.811885.697039.602453.7134804.352007270092.315470.232206.838779.253185.5845621.972008319244.617996.942568.2711175.633722.3154223.792009348517.718481.224761.2211536.843949.3559521.592010412119.321093.486071.5512843.544837.2773210.792011487940.224266.636936.2116769.646054.1189738.39201253858026415.517875.5819654.535820.28100614.282013592963.228810.138231.3222427.206531.53110530.702014643563.130855.368907.1224642.197376.61119175.312015688858.231109.4710542.1627133.878617.27124922.202016746395.140712.0810217.2328851.3610088.98130360.732017832035.956378.1810225.0932117.2911966.37144369.872018919281.161530.7710631.7535323.7113871.97156402.862019990865.162347.3612564.4437303.7710388.53158000.46如下图表1所示,本文通过选取1999年—2019年间的GDP、进出口贸易总额、社会公共消费品生产零售总额、商品生产零售价格变动指数、财政支出和固定资产开发投资七个计算指标一并建立一个多元回归计算模型,其中GDP为被自动解释计算变量分别设定为Y,国内企业增值税、国内企业消费税、企业所得税、个人所得税为非被解释计算变量分别将其设定为Y、X1、X2、X3、X4。利用Eviews7.2软件做出以下分析。根据表1绘制各变量的散点图，如图1所示：图1、GDP与税收各指标的散点图从图1中可以明显地看出近年我国人均企业税收和近年国民经济持续快速增长之间几乎完全是一个线性化的衡量关系。但随着发达国家税收财政收入的不断稳步增加,税收和国民经济持续快速增长之间的关系有点不太稳定。3.2多元线性回归模型设计及拟合结果将计量模型设定为多元线性回归模型：利用Eviews7.2软件,做出以下OLS回归可得如表2所示结果。表2、OLS回归结果

DependentVariable:YMethod:LeastSquaresDate:04/28/21Time:16:58Sample:19992019Includedobservations:21VariableCoefficientStd.Errort-StatisticProb.

C52535.053497.38415.021240.0000X14.0359790.6066656.6527330.0000X217.920213.0591925.8578240.0000X313.313911.8108787.3521870.0000X4-3.5434622.738117-1.2941240.2140R-squared0.999259

Meandependentvar424757.2AdjustedR-squared0.999074

S.D.dependentvar291187.6S.E.ofregression8862.534

Akaikeinfocriterion21.22131Sumsquaredresid1.26E+09

Schwarzcriterion21.47001Loglikelihood-217.8238

Hannan-Quinncriter.21.27528F-statistic5393.589

Durbin-Watsonstat1.832078Prob(F-statistic)0.000000最小二乘法得出模型估计的结果为：（3497.384）（0.606665）（3.059192）（1.810878）（2.738117）t=（15.02124）（6.652733）（5.857824）（7.352187）（-1.294124），，模型拟合结果检验3.2.1经济意义检验模型估计结果表明,在假定其他变量不变的情况下,国内增值税每增长1亿元,国民生产总值平均增长4.035979亿元；国内消费税每增长1亿元，国民生产总值平均增长17.92021亿元；企业所得税每增长1亿元，国民生产总值平均增长13.31391亿元；个人所得税每增长1亿元，国民生产总值平均减少3.543462亿元。这与理论分析和经验判断基本相一致。3.2.2统计检验①拟合优度检验由模型估算结果分析可得,修正后的可决性系数值公式为,这表示该模型在样品拟合时效果较佳。②F检验针对原假设,给定显著性的水平,查找自由度分别为和的分布临界值,由模型的估计结果可以得知,由于,因此我们应该完全拒绝原假设,说明这种回归式的方程是显著性。说明"国内增值税X1"、"国内消费税X2"、"企业所得税X3"、"个人所得税X4"等多个变量相互联合后确实都会对"国民生产总值Y"产生了显著的影响。另外,利用概率值进行判断,可以清楚地看出F统计量所对应的概率值,表明在的显著性水平下,列入该模型的五个被解释变量整体上都会对被解释变量具有显著的影响。③t检验分别针对原假设,给定显著性的水平,查看参数中自由度为的t分布临界值,由模型的估计和分析结果我们可以判断得到,参数、、、中所对应的t分布统计量分别是15.02124、6.652733、5.857824、7.352187、-1.294124,其中绝对值均大于,这说明在显著性水平下,应当拒绝。也就是说,在假设其他被解释的变量保持不变的前提下,解释的变量"国内增值税X1"、"国内消费税X2"、"企业所得税X3"、"个人所得税X4"这些变量如果联合在一起来的话,确实会对"国民生产总值Y"具有显著的影响。另外,利用概率值进行判断时,利用模型估计结果,可以看出的t统计量所对应的p值分别是0.0000、0.0000、0.0000、0.0000,均小于显著性水平,也表明在的显著性水平下,对应解释变量对被解释变量均有显著影响。个人所得税X4的p值为0.2140,没有显著影响。针对原假设,给定显著水平,参数对应的t统计量为52535.05,其数值大于t分布临界值,这说明在显著水平下,应当拒绝,即认为截距项显著非零。另外,的t统计量所对应的p值为0.0000小于0.05,也就是表明,在的显著性水平下,截距项显著非零。3.3多重共线性检验根据表2的回归结果，可得：（3497.384）（0.606665）（3.059192）（1.810878）（2.738117）t=（15.02124）（6.652733）（5.857824）（7.352187）（-1.294124），，从，可以看出,该模型的可决系数非常高,F统计量的值为5393.589,F统计量对应的概率值为p=0.0000,小于显著性水平0.1,因此我们可知这个方程显著成立,全部变量对多元线性回归模型的样本拟合得很好,各个变量联合起来对GDP的影响是显著的。而且,当时时,所有变量系数估计值在t检验均显著,这表明模型不存在多重共线性。3.4异方差检验怀特检验结果，如表3所示：表3、White检验结果

HeteroskedasticityTest:WhiteF-statistic16.16087

Prob.F(14,6)0.0013Obs*R-squared20.45749

Prob.Chi-Square(14)0.1164ScaledexplainedSS8.767349

Prob.Chi-Square(14)0.8457其中F值为辅助回归模型的F统计量值。取显著性水平,由于，所以在5%的显著性水平下,此模型存在着异方差。异方差的修正：使用对加权最小二乘估计法对异方差进行修正，根据尝试选择权重“w=1/x^2”可以更好的应用于该模型，结果如表4所示：表4、加权最小二乘法估计结果

DependentVariable:YMethod:LeastSquaresDate:04/28/21Time:19:09Sample:19992019Includedobservations:21Weightingseries:1/E^2Weighttype:Inversestandarddeviation(EViewsdefaultscaling)VariableCoefficientStd.Errort-StatisticProb.

C46901.691794.01926.143360.0000X14.0779720.5740327.1040830.0000X222.006810.62633235.136020.0000X38.8785840.68906812.884920.0000X46.2087061.2418274.9996550.0001WeightedStatisticsR-squared1.000000

Meandependentvar127285.6AdjustedR-squared1.000000

S.D.dependentvar356951.5S.E.ofregression66.38476

Akaikeinfocriterion11.43307Sumsquaredresid70510.99

Schwarzcriterion11.68176Loglikelihood-115.0472

Hannan-Quinncriter.11.48704F-statistic16653662

Durbin-Watsonstat2.242606Prob(F-statistic)0.000000

Weightedmeandep.104856.8根据表4可得，WLS估计法回归结果：（1794.019）（0.574032）（0.626332）（0.689068）（1.241827）t=（26.14336）（7.104083）（35.13602）（12.88492）（4.999655），，为了分析异方差性的矫正情况，利用White检验再次判断是否存在异方差问题，结果如表5所示：表5、White检验

HeteroskedasticityTest:WhiteF-statistic1.160919

Prob.F(14,6)0.3728Obs*R-squared5.859115

Prob.Chi-Square(14)0.3202ScaledexplainedSS3.844245

Prob.Chi-Square(14)0.5721取显著性水平，由于，表明用加权最小二乘估计此模型不存在异方差。3.5自相关检验DW检验:取显著性水平为0.05,解释变量个数,样本个数,查DW表得临界值,,而模型估计所需要给出的DW值为1.832078,,所以不存在自相关。4.结论及政策建议4.1主要结论通过以上对增值税、消费税、企业所得税、个人所得税对GDP收入的实证分析,我们或许可以由此得出一个如下的计算结果。首先,税收和中国经济成长增速之间确实存在着一个相对线性的衡量关系。我国民营企业所有税收收入对企业国内生产总值的直接影响问题分析请求解析,可以知道增值税、消费税、企业所得税都对GDP有显著影响,但个人所得税对GDP的影响不显著。虽然不同税收对于经济增长的影响有正向的也有负向的,但是经过正负相抵之后从总体上看是正向作用的,税收收入有利于我国经济增长,税收收入对经济增长有影响。单看表1的GDP和税收收入的数据也可以看出他们之间的是有关联的。看图1发现随着税收收入的增加,税收和经济增长之间的关系会不平稳,可以看出税收与经济增长的关系不再是线性的,所以税收政策上也不能一成不变,还是要以经济增长的效率为主适当调整政策。2020年因为疫情原因全球经济都受到重大影响,但我国经济增长迅速,就算有所影响也不会是负面的,据说2020年我国GDP增长为2.3%,所以我国2021年的GDP增长率会更高才对。我国经济正在平稳健康发展,国家制定了适当合理的税收征收制度并一直完善当中,具体针对不同征税结构对经济增长的作用,对不同市场未来使用有差异的、有重点的理想管理方式,在市场的自由配置下结合适当相应的政策,在实践与研究的循环中找到一个平衡点,即包含经济增长与税收收入的税收征收体制。这就是我国经济的崛起。4.2政策建议长期以来税收问题和经济增长之间的关系是关系到国民经济最敏感的部分，我国一年收入税收的水平，反映了政府在国民经济总量分配上集中程度的大小，同时也反映了我国政府发挥社会经济职能以及财政功能的强弱。税收是我国国库收入的一大来源，归根结底来说，税收来源于经济发展，但是，征收高额的税收又会影响社会经济的发展。所以税收既要满足政府财政支出的需要，同时又不能损害经济发展，这样才能使得我国税收有利于经济的可持续增长。通过对中国税收与中国经济增长之间的关系分析，并且根据我国目前发展的实际情况，本文提出几点建议：4.2.1优化税收收入水平的政策选择通过上文对我国增值税、消费税、企业所得税和个人所得税的分析来看，可以发现我国增值税、消费税、企业所得税对与我国经济增长有着显著的影响，由此来看政府应该优化税收收入水平，适当降低部分所征收的税收水平，例如我国企业所得税高达45%，大大降低我国企业经营的积极性，进而影响经济发展。所以我国要适当调低税负，从而减轻企业和居民的负担，进一步激发企业和居民的投资和消费。具体可以从两个方面优化我国税收收入水平：一方面应该适当调整税收水平同时规范政府税收收入方式，形成良好的公共分配秩序。另一方面对于中国税收部门应该加强税收监管，提高征收税收的效率，建立税源监控机制，深化征管改革，提高征管效率，健全高效制约机制等等。4.2.2加快经济发展通过之前分析可以看出增值税、消费税和企业所得税对与我国经济发展较为明显，但是反过来看，虽然影响税收的因素有很多，但是最根本的还是我国经济发展状况。通过上文对各种税收对中国GDP关系的分析也验证了这一点，税收收入的增长是由经济增长来保证的。随着我国社会经济的快速发展，生产效率必然会提高，个人收入也随之增长，税收基础也在不断的扩大，产业结构月现金，单位产值中的税收含量就越高。这些都与税收收入的增长提供了保证。4.2.3加快我国产业体制改革在经济发展过程中，产业结构变动体现了经济经济发展的规律。产业结构的变化在很大程度上影响了税收增长和税收结构变动，所以说，产业结构的变化既能反映经济增长，又会影响着税收收入的规模和结构。因此，我国要加快我国产业结构改革，在这个过程中，也要保证税收结构随着产业结构的变化而变化，这样才能保证税收来源的稳定性。同时，我国产业结构升级也会在一定程度上对经济增长起到促进作用，这种作用并不是单纯的让经济发展的速度更快，而是使得经济增长变得更加可持续。所以说，加快我国产业结构体制改革对于我国税收和经济增长都有促进作用。产业结构调整具体可以从以下几个方面优化：①提升传统的服务业；“传统服务业”是指满足人们日常生活中的基本服务，比如说商业、理发、餐饮等等。提升传统的服务业主要是指提升其服务质量、完善售后等等。②大力加强三大产业发展：在我国，一些人认为应该主要发展第一产业或者第二产业，这样是不对的，我们应该权衡利弊，认真区分三大产业的不同，着重考虑三大产业发展的重要性。③完善基础设施：在我国社会经济发展的过程中，在基础设施方面会存在一些缺陷，比如说，我国一些高精尖设备的基础开发等等。4.2.4加强税收管理的信息化在当今时代，网络信息化已经成为时代发展的趋势，所以说，税收信息化、网络化是现代税收管理的必由之路，也是改善税收管理综合环境的重要手段。推进税收管理体系网络化有利于加强税务机关和协税护税单位的信息交流与共享，加强税收执法监督，提高税收部门征税的效率，并且进一步规范税收执法，使税款实征数等于法定应征数。同时，将税收管理网络化也有利于保持税收收入与经济协调增长，促进经济增长。而且税收的网络化也可以优化纳税服务。是纳税人纳税更加便利、更加快捷办理涉税事项。4.2.5促进地